2.1. Kế toán vốn bằng tiền
2.1.4. Kế toán tiền gửi ngân hàng
2.1.4.1. Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ, có.
- Chứng từ khác có liên quan.
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng- TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 112: Tiền gửi ngân hàng 1912 9800 6000 18 NH Techcombank, CN Đông Đô – Hà Nộị.
130 285 481 NH VPbank, CN Định Công, Hà Nội.
2.1.4.3. Sổ sách sử dụng- Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 112
- Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
2.1.4.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ kế tốn vốn bằng tiền gửi ngân hàng Ghi chú:
Ghi cuối ngày, định kỳ:
Kiểm tra, đối chiếu:
2.1.4.5. Minh họa trường hợp hạch toán tiền gửi ngân hàng cụ thểNghiệp vụ 1: Ngày 4/11/2021, Công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng Tản Đà thanh Nghiệp vụ 1: Ngày 4/11/2021, Công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng Tản Đà thanh
toán 161.399.312 đồng với giá cả thuế GTGT 10% cho hóa đơn mua hàng ngày 1/1/2021 cho Công ty bằng tiền gửi ngân hàng.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 112: 161.399.312
Có TK 131: 161.399.312 Chứng từ:
- Hóa đơn GTGT số 0000405: Phụ lục 13
- Giấy chi tiết giao dịch ngân hàng: Phụ lục 14
Kế tốn ghi sổ:
- Căn cứ vào hóa đơn và giấy chi tiết giao dịch ngân hàng kế toán hạch tốn vào phần mềm theo trình tự như sau: Nghiệp vụ Ngân hàng Thu tiền như Phụ lục 15. Ta có giao diện quy trình hạch tốn thu thiền gửi ngân hàng ngày 04/11/2021 như Phụ lục 16.
Nghiệp vụ 2: Ngày 13/11/2021, Cơng ty thanh tốn cơng nợ cho Cơng ty TNHH
Thép và Vật tư Hồng Mai số tiền 99.000.000 đồng bằng tiền gửi ngân hàng. Kế tốn định khoản:
Nợ TK 331: 99.000.000
Có TK 112(1): 99.000.000 Chứng từ: Giấy chi tiết giao dịch: Phụ lục 17
Kế toán ghi sổ:
- Căn cứ vào giấy chi tiết giao dịch ngân hàng kế toán hạch toán vào phần mềm misa: Nghiệp vụ ngân hàng Chi tiền, theo giao diện màn hình
Misa như Phụ lục 18. Ta có giao diện quy trình hạch tốn chi tiền gửi ngân hàng ngày 13/11/2021 theo Phụ lục 19.
Sau khi kế toán hạch toán thu, chi tiền gửi ngân hàng của 2 nghiệp vụ vào phầm mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động lên sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng:
Phụ lục 20, Sổ nhật kí chung: Phụ lục 21 và Sổ cái tài khoản 112: Phụ lục 22.
2.1.5. Nhận xét phần hành vốn bằng tiền của đơn vị
Cơng ty vẫn chưa có một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể cũng như thanh toán tiền cơng nợ thống nhất dẫn đến tình trạng số tiền mặt tại quỹ của công ty khơng ổn định, có lúc q ít, lúc lại quả nhiều. Điều này dễ gây nên những khó khăn cho cơng ty trong việc chỉ tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất, kinh doanh hoặc gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại. Công tác sổ sách của công ty vẫn còn chưa chặt chẽ đối với việc thu và chi tiền mặt.
Cơng ty vẫn chưa có cơng tác kiểm kê quỹ tiền mặt vào cuối tháng trong năm mà chỉ kiểm tra và nhập các chứng từ hàng ngày phát sinh. Là công ty bán hàng, gia công số lượng phải thu khách hàng lớn nên nhu cầu quản lý quỹ tiền mặt cần chặt chẽ hơn.
2.2. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng2.2.1. Các phương pháp bán hàng 2.2.1. Các phương pháp bán hàng
- Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp tại cửa hàng
Bán hàng trực tiếp tại cửa hàng của công ty, giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của doanh nghiệp với số lượng hàng mua ít. Khi giao hàng cho người mua, khách hàng thanh tốn tiền ln tại cơng ty, giá trị của hàng hóa đã hồn thành, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã được ghi nhận.
Phương thức gửi hàng đi là phương thức bên bán trở hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện của hợp đồng kinh tế đã kí kết. Số hàng được chuyển đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán, khi hàng được trở đến nơi giao nhận thì lợi ích và rủi ro được chuyển giao tồn bộ cho nười mua.
2.2.2. Các phương thức thanh toán- Thanh toán bằng tiền mặt - Thanh toán bằng tiền mặt
- Thanh toán bằng tiền chuyển khoản
2.2.3. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán
- Phương pháp xác định giá vốn hàng bán được Công ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín áp dụng là phương pháp bình quân gia quyền cuối kì. Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tuỳ theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân
- Quy trình nhập hàng về Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín:
Hàng ngày, nhân viên bán hàng sẽ theo dõi số lượng xuất tồn của hàng và số đơn đặt hàng của khách hàng, cuối ngày nhân viên sẽ tổng kết xem mã tồn của hàng hóa nào tồn cịn ít thì sẽ lên danh sách báo cáo gửi cho kế toán trưởng ký và Giám đốc ký duyệt.
Khi hàng hóa về, thủ kho sẽ kiểm tra và đối chiếu với hóa đươn xem số lượng ghi trong hóa đơn đã nhập đủ chưa và chuyển hàng vào kho. Kế tốn căn cứ hóa đơn GTGT đầu vào để hạch tốn và cập nhập giá vốn xuất bán trong kỳ.
Nghiệp vụ: Tại Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín:
- Một số hàng hóa thép D6, D18, D12 tồn đầu kì tháng 10: 100 tấn, tổng giá trị 1.530.000.000 đồng.
- Đơn giá xuất kho bình quân trong kì = (1.530.000.000 + 1.055.700.000)/169 = 15.300 đồng/kg. 2.2.4. Kế toán bán hàng 2.2.4.1. Doanh thu bán hàng 2.2.4.1.1. Chứng từ sử dụng để hạch tốn Hóa đơn GTGT Hợp đồng cung cấp hàng hóa Phiếu xuất kho bán hàng
2.2.4.1.2. Tài khoản sử dụng để hạch toán
- Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán
- Tài khoản 156 : Hàng hóa
- Tài khoản 131 : Phải thu khách hàng
- Tài khoản 111 : Tiền mặt
- Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng
- Tài khoản 3331(1) : Thuế GTGT đầu ra
2.2.4.1.3. Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng
(1) Nhận đơn đặt hàng
(2) Kiểm tra tình hình cơng nợ khách hàng (3) Kiểm tra hàng tồn kho
(4) Lập lệnh bán hàng (5) Lập hóa đơn bán hàng
(6) Giao hàng và vận chuyển hàng (7) Hạch toán lên sổ kế toán (8) Theo giõi cơng nợ khách hàng (9) Thu tiền
(10) Hạch tốn tổng hợp và lập báo cáo.
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi định kì hoặc cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
2.2.4.1.4. Minh họa trường hợp hạch toán doanh thu bán hàng
Nghiệp vụ : Ngày 31/12/2021, Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín bán
hàng cho Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Hiệp Phát theo Hóa đơn số 0000032 đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Phiếếu thu, Phiếếu chi, Hóa đ n GTGT, hóa đ n bán ơ ơ
hàng, Báo N , Báo Có, ...ợ
S Nh t ký chungổ ậ S chi tếết hàng hóa, giá vốến, ổ
doanh thu, chi phí, ...
S cái tài kho n 156, 157, ổ ả
511, 632, … 911
B ng t ng h p chi tếết ả ổ ợ
hàng hóa, giá vốến, doanh thu, chi phí, ...
B ng cân đốếi sốế ả
phát sinh
Chứng từ:
- Hợp đồng cung cấp hàng hóa: Phụ lục 23
- Hóa đơn GTGT số 00000032: Phụ lục 24
- Phiếu xuất kho bán hàng số BH32: Phụ lục 25
- Biên bản xác định giá trị hàng hóa: Phụ lục 26
Kế tốn ghi sổ: Kế tốn cơng ty lập chứng từ vào phần mềm theo trình tự: Vào nghiệp vụ Bán hàng Chứng từ bán hàng
-Kế tốn căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ liên quan để hạch toán vào phần mềm kế toán Misa: Phụ lục 27, phần mềm sẽ tự động kết xuất ra sổ chi tiết bán hàng: Phụ lục 28, sổ nhật ký chung:
Phụ lục 29 và sổ cái tài khoản 511: Phụ lục 30.
2.2.4.2. Kế toán giá vốn bán hàng
Giá vốn hàng bán là thực tế xuất kho của hàng hóa, sản phẩm và đã được xác định là tiêu thụ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kì.
a. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Hoá đơn GTGT
-Các chứng từ liên quan khác
b. Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn giá vốn hàng bán, cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín sử dụng TK 632-“Giá vốn hàng bán”. Tài khoản này phản ánh toàn bộ giá trị hàng hóa doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kì.
Sau khi kế toán tiến hành hạch toán cuối kỳ, phần mềm sẽ tự động kết chuyển giá vốn theo bút tốn:
Nợ TK 911 Có TK 632
hằng ngày kế tốn tổng hợp tổng chi phí thực tế phát sinh trình bày trên sổ nhật kí chung theo thứ tự phát sinh.
-Phiếu chi phản ánh được các khoản chi thực chi phục vụ hoạt động quảng cáo dịch vụ.
-Bảng chấn công, bảng lương nhân viên.
-Sổ cái: cuối quý, căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ nhật kí chung, kế tốn tổng hợp vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
d. Minh họa trường hợp hạch toán kế toán giá vốn hàng bán Nghiệp vụ : Ngày 31/12/2021, Căn cứ vào phiếu xuất kho bán hàng số 32, Cơng ty
TNHH Kim khí và Xây Dựng Việt Tín xuất bán hàng hóa cho Cơng ty cổ phần đầu tư Xây dựng Hiệp Phát.
Chứng từ:
-Phiếu xuất kho bán hàng số 32: Phụ lục 31
-Phiếu xuất kho XK00651: Phụ lục 32 Kế toán ghi sổ:
- Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán hoạch toán trên phần mềm bằng cách vào Bán hàng, chọn chứng từ bán hàng sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm Misa theo thông tin trên phiếu xuất kho: Phụ lục 33 và phần mềm sẽ tiến hành ghi sổ nhật kí chung: Phụ lục 34, Sổ chi tiết 632: Phụ lục 35, Sổ cái 632: Phụ lục 36, Sổ tổng hợp giá vốn 632: Phụ lục 37.
2.2.4.3. Kế toán giảm trừ doanh thu
- Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty chỉ bao gồm “Hàng bán bị trả lại”.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531-“Hàng bán bị trả lại”
- Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Thực tế năm 2021 Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín khơng phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu, do trong trường hợp bán hàng nếu khách hàng có đơn đổi hàng thì theo quy định chỉ tiến hành đổi
hàng cho khách hàng có đơn đặt hàng hoặc chuyển hàng theo hợp đồng và thời gian đổi hàng báo trước là 3 ngày theo kế hoạch chuyển hàng. Đến thời gian chuyển hàng và ghi nhận doanh thu khơng phát sinh tình trạng đổi hàng hoặc trả hàng. Đối với khách hàng lẻ thì khơng được đổi hàng, do cơng ty đã có yên cầu khách hàng phải kiểm nhận đầy đủ hàng hóa về cả số lượng lẫn chất lượng trước khi nhận hàng. Vì vậy cơng ty khơng hạch tốn hàng bán bị trả lại trong năm 2021.
2.2.5. Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh
Vì Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín là cơng ty thương mại nên chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp đóng vài trị vơ cùng quan trọng trong công tác bán hàng của công ty. Công ty thường phải chi ra một số tiền cho công nhân viên bán hàng và tiền vận chuyển hàng hóa.
Để hoạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp, kế tốn cơng ty sủ dụng các chứng từ liên quan. Công ty sử dụng tài khoản để hạch toán các khoản chi phí liên quan đến việc bán hàng.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp các chứng từ so sánh đối chiếu với nơ ̣i dung phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng.
Kế toán tiếp tục đối chiếu chứng từ sổ sách tương ứng trên phần mềm kế toán liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Sau đó, thực hiê ̣n bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.5.1. Chứng từ sủ dụng- Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn bán hàng
- Giấy đề nghị thanh tốn
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ
- Sổ chi tiết, sổ nhật kí chung của các tài khoản.
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng để hạch toán
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
- Tài khoản 642(1) – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
- Tài khoản 111 – Tiền mặt
- Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa , dịch vụ
2.2.5.3. Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Sơ đồ 2.10: Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.4. Minh họa trường hợp hạch tốn kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2021 Cơng ty chi tiền thanh tốn cước chuyển phát nhanh
cho Tổng Cơng ty cổ phần Bưu chính Viettel với giá cả thuế GTGT 10% là 80.960 đồng.
Chứng từ:
- Hóa đơn GTGT số 0096071: Phụ lục 38
- Phiếu chi số 01050: Phụ lục 39
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2021 Cơng ty chi tiền thanh tốn cước chuyển phát
nhanh cho Tổng Cơng ty cổ phần Bưu chính Viettel với giá cả thuế GTGT 10% là 182.798 đồng.
Chứng từ:
-Hóa đơn GTGT số 0248299: Phụ lục 40
-Phiếu chi số 01091: Phụ lục 41
Kế toán ghi sổ: Từ những phát sinh trong tháng kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm misa và phần mềm sẽ tự động lên sổ chi tiết tài khoản 6422:
Phụ lục 42, Sổ nhật kí chung: Phụ lục 43, Sổ cái tài khoản 632: Phụ lục 44.
2.2.6. Kế toán xác định kết quả bán hàng2.2.6.1. Chứng từ sử dụng để hạch toán 2.2.6.1. Chứng từ sử dụng để hạch toán
Các chứng từ gốc của nghiệp vụ xác định kết quả tiểu thụ hàng hóa và các chứng từ kế tốn được lập vào cuối tháng trên cơ sở cộng dồn các só liệu tính tốn và phân bổ để kết chuyển vào TK 911.
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 632 – Giá vốn
- Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
- Tài khoản 642(1) – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 642(2) – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản 711 – Thu nhập khác
- Tài khoản 811 – Chi phí khác
- Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
- Tài khoản …..
2.2.6.3. Minh họa trường hợp hạch toán kế toán xác định kết quả bán hàng