2.2. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
2.2.6.3. Minh họa trường hợp hạch toán kế toán xác định kết quả bán
Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín xác định kết quả bán hàng vào ngày 31/10/2021.
Theo số liệu ngày 31/10/2021 ở Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín:
Nghiệp vụ: Ngày 31/10/2021, Kế tốn kết chuyển doanh thu thuần, giá
vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kế quả bán hàng.
- Tổng giá vốn hàng xuất bán trong năm 2021: 24.254.783.704 với mức thuế hàng hóa mua vào là 10%. Kế tốn kết chuyển giá vốn vào TK 911 trên phần mềm misa để xác định kết quả bán hàng. Ta có thể diễn giải bằng bút tốn:
Nợ TK 911: 24.254.783.704 Có TK 632: 24.254.783.704
-Kế tốn tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ theo sổ chi tiết TK 6421, TK 6422 rồi kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả bán hàng:
+ Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 74.318.492 Có TK 6421: 74.318.492 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 622.030.097
Có TK 6422: 622.030.097 + Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ TK 511: 24.902.652.138
Có TK 911: 24.902.652.138 + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 61.010.536
Có TK 635: 61.010.536 + Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 911: 31.720.408
Có TK 811: 31.720.408 + Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911: 7.986.798
Có TK 821: 7.986.798 + Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 4212: 149.113.232 Có TK 911: 149.113.232
Nghiệp vụ "Kết chuyển lãi lỗ để xác định kết quả bán hàng" được kế tốn thực hiện trên phần mềm thơng qua các bước sau:
Vào Danh mục\Tài khoản\Tài khoản kết chuyển, chọn chức năng Thêm: Phụ
lục 45
Khai báo cặp tài khoản kết chuyển, sau đó nhấn Cất.
Vào phân hệ Tổng hợp\tab Chứng từ nghiệp vụ khác, chọn chức năng Thêm\Kết chuyển lãi lỗ: Phụ lục 46
Hệ thống tự động tổng hợp số tiền tương ứng với từng cặp tài khoản cần kết chuyển lên các Sổ chi tiết tài khoản 911: Phụ lục 47, Sổ nhật ký chung: Phụ
lục 48, Sổ cái tài khoản 911: Phụ lục 49.
PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN KHÍCH CƠNG TY TNHH