2.2. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
2.2.4.3. Kế toán giảm trừ doanh thu
- Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty chỉ bao gồm “Hàng bán bị trả lại”.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531-“Hàng bán bị trả lại”
- Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Thực tế năm 2021 Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín khơng phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu, do trong trường hợp bán hàng nếu khách hàng có đơn đổi hàng thì theo quy định chỉ tiến hành đổi
hàng cho khách hàng có đơn đặt hàng hoặc chuyển hàng theo hợp đồng và thời gian đổi hàng báo trước là 3 ngày theo kế hoạch chuyển hàng. Đến thời gian chuyển hàng và ghi nhận doanh thu khơng phát sinh tình trạng đổi hàng hoặc trả hàng. Đối với khách hàng lẻ thì khơng được đổi hàng, do cơng ty đã có yên cầu khách hàng phải kiểm nhận đầy đủ hàng hóa về cả số lượng lẫn chất lượng trước khi nhận hàng. Vì vậy cơng ty khơng hạch tốn hàng bán bị trả lại trong năm 2021.
2.2.5. Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh
Vì Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín là cơng ty thương mại nên chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp đóng vài trị vơ cùng quan trọng trong công tác bán hàng của công ty. Công ty thường phải chi ra một số tiền cho công nhân viên bán hàng và tiền vận chuyển hàng hóa.
Để hoạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp, kế tốn cơng ty sủ dụng các chứng từ liên quan. Công ty sử dụng tài khoản để hạch tốn các khoản chi phí liên quan đến việc bán hàng.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp các chứng từ so sánh đối chiếu với nô ̣i dung phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng.
Kế toán tiếp tục đối chiếu chứng từ sổ sách tương ứng trên phần mềm kế tốn liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Sau đó, thực hiê ̣n bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.5.1. Chứng từ sủ dụng- Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn bán hàng
- Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ
- Sổ chi tiết, sổ nhật kí chung của các tài khoản.
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng để hạch tốn
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
- Tài khoản 642(1) – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
- Tài khoản 111 – Tiền mặt
- Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa , dịch vụ
2.2.5.3. Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Sơ đồ 2.10: Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.4. Minh họa trường hợp hạch tốn kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2021 Cơng ty chi tiền thanh toán cước chuyển phát nhanh
cho Tổng Cơng ty cổ phần Bưu chính Viettel với giá cả thuế GTGT 10% là 80.960 đồng.
Chứng từ:
- Hóa đơn GTGT số 0096071: Phụ lục 38
- Phiếu chi số 01050: Phụ lục 39
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2021 Cơng ty chi tiền thanh tốn cước chuyển phát
nhanh cho Tổng Cơng ty cổ phần Bưu chính Viettel với giá cả thuế GTGT 10% là 182.798 đồng.
Chứng từ:
-Hóa đơn GTGT số 0248299: Phụ lục 40
-Phiếu chi số 01091: Phụ lục 41
Kế toán ghi sổ: Từ những phát sinh trong tháng kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm misa và phần mềm sẽ tự động lên sổ chi tiết tài khoản 6422:
Phụ lục 42, Sổ nhật kí chung: Phụ lục 43, Sổ cái tài khoản 632: Phụ lục 44.
2.2.6. Kế toán xác định kết quả bán hàng2.2.6.1. Chứng từ sử dụng để hạch toán 2.2.6.1. Chứng từ sử dụng để hạch toán
Các chứng từ gốc của nghiệp vụ xác định kết quả tiểu thụ hàng hóa và các chứng từ kế toán được lập vào cuối tháng trên cơ sở cộng dồn các só liệu tính toán và phân bổ để kết chuyển vào TK 911.
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 632 – Giá vốn
- Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
- Tài khoản 642(1) – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 642(2) – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản 711 – Thu nhập khác
- Tài khoản 811 – Chi phí khác
- Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
- Tài khoản …..
2.2.6.3. Minh họa trường hợp hạch toán kế toán xác định kết quả bán hàng
Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín xác định kết quả bán hàng vào ngày 31/10/2021.
Theo số liệu ngày 31/10/2021 ở Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín:
Nghiệp vụ: Ngày 31/10/2021, Kế toán kết chuyển doanh thu thuần, giá
vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kế quả bán hàng.
- Tổng giá vốn hàng xuất bán trong năm 2021: 24.254.783.704 với mức thuế hàng hóa mua vào là 10%. Kế tốn kết chuyển giá vốn vào TK 911 trên phần mềm misa để xác định kết quả bán hàng. Ta có thể diễn giải bằng bút tốn:
Nợ TK 911: 24.254.783.704 Có TK 632: 24.254.783.704
-Kế tốn tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ theo sổ chi tiết TK 6421, TK 6422 rồi kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả bán hàng:
+ Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 74.318.492 Có TK 6421: 74.318.492 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 622.030.097
Có TK 6422: 622.030.097 + Kết chuyển doanh thu thuần, kế tốn ghi:
Nợ TK 511: 24.902.652.138
Có TK 911: 24.902.652.138 + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 61.010.536
Có TK 635: 61.010.536 + Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 911: 31.720.408
Có TK 811: 31.720.408 + Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911: 7.986.798
Có TK 821: 7.986.798 + Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 4212: 149.113.232 Có TK 911: 149.113.232
Nghiệp vụ "Kết chuyển lãi lỗ để xác định kết quả bán hàng" được kế tốn thực hiện trên phần mềm thơng qua các bước sau:
Vào Danh mục\Tài khoản\Tài khoản kết chuyển, chọn chức năng Thêm: Phụ
lục 45
Khai báo cặp tài khoản kết chuyển, sau đó nhấn Cất.
Vào phân hệ Tổng hợp\tab Chứng từ nghiệp vụ khác, chọn chức năng Thêm\Kết chuyển lãi lỗ: Phụ lục 46
Hệ thống tự động tổng hợp số tiền tương ứng với từng cặp tài khoản cần kết chuyển lên các Sổ chi tiết tài khoản 911: Phụ lục 47, Sổ nhật ký chung: Phụ
lục 48, Sổ cái tài khoản 911: Phụ lục 49.
PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN KHÍCH CƠNG TY TNHH KIM KHÍ VÀ XÂY DỰNG VIỆT TÍN
3.1. Nhận xét về cơng tác quản lí tại Cơng ty TNHH Kim khí và xây dựng Việt Tín xây dựng Việt Tín
Ưu điểm
Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín là cơng ty tiêu biểu cho loại hình kế tốn doanh nghiệp vừa và nhỏ với bộ máy gọn nhẹ, phù hợp với quy mô của công ty. Về cơ bản Công ty đã chấp hành tốt nguyên tắc, chế độ chính sách của bộ Tài chính ban hành, chấp hành và hồn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước. Số liệu kế toán đã phản ánh đúng thực trạng hoạt động kinh doanh của công ty. Các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị được cập nhật một cách đầy đủ, kịp thời theo dõi đối tượng sử dụng, đây là cơ sở đảm bảo cho việc phát triển thị trường tiêu thụ, tăng cao lợi nhuận.
Công ty thực hiện đầy đủ nghiêm túc những quy định và quản lý lao động. Mỗi nhân 64viên lao động đều được bổ sung kiến thức chuyên môn, kỹ năng cần thiết để hoản thành tốt công việc được giao.
Mặc dù cịn gặp nhiều khó khăn trong cơng việc kinh doanh nhưng trong những năm qua công ty công ty đã từng bước đi vào ổn định với cơ chế mới ,phát triển về quy mô và năng lực ,mở rộng sản xuất kinh doanh giải quyết thêm việc làm tăng thu nhập cho công nhân .
Công ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín cung cấp ln nhận được sự đánh giá cao từ phía khách hàng.
Bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ. Các phòng ban được bố trí hợp lý theo chức năng, nhiệm vụ của từng phòng nhằm đạt được hiệu quả cao, tiết kiệm chi phí quản lý. Sự chun mơn hóa cao kết hợp với phân công công việc linh hoạt giúp các nhân viên có thể dễ dàng hợp tác, hỗ trợ lẫn nhau, phát huy những điểm mạnh về kiến thức chun mơn, kinh nghiệm của mình để cùng thực hiện cơng việc một cách hiệu quả, tốt nhất.
Nhược điểm
Đội ngũ nhân viên, lao động cịn chưa thực sự sơi nổi trong công việc. Nhân viên lao động và nhân viên quản lý chưa thực sự có sự kết nối.
Tuy kết quả đạt được luôn khả quan nhưng Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín vẫn chưa nằm trong top những công ty thương mại hàng đầu Việt Nam Công ty cần cố gắng và nỗ lực hơn để đạt được mục tiêu đặt ra, có được chỗ đứng cao hơn trong môi trường ngày càng cạnh tranh gay gắt.
Công ty vẫn chưa tiếp thu được kỹ thuật quản lý hiện đại. Bộ máy quản lý đã có nhiều năm kinh nghiệm, đi theo lối mịn, chưa có sự thay đổi, bắt kịp tình hình hiện nay.
3.2. Nhận xét về cơng tác kế tốn
Ưu điểm
Về cơng tác tổ chức sổ sách kế toán: Trong điều kiện ứng dụng kế tốn máy thì cơng ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung là hồn tồn hợp lý vì hình thức này đơn giản, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động kế tốn. Hệ thống sổ sách kế tốn được cơng ty áp dụng đúng với các quy định tài chính hiện hành với các mẫu sổ đơn giản nên dễ dàng trong việc thiết kế trang in cũng như trong việc in ấn.
Về tổ chức bộ máy kế toán khá đơn giản phù hợp với điều kiện kinh tế, kinh doanh của một doanh nghiệp nhỏ, đồng thời tạo điều kiện cho kế toán kiểm tra và giám sát chặt chẽ các hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả. Đội ngũ kế tốn của phịng kế tốn được phân cơng rõ ràng theo từng phần hành kế tốn phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn, từ đố nâng cao hiệu quả cơng tác kế tốn cũng như công tác quản lý của công ty.
Nhược điểm
Trong q trình hạch tốn, việc doanh nghiệp tập hợp, lưu trữ chứng từ và tập trung nhập liệu vào 6 tháng còn lại trong năm sẽ làm tăng một số rủi ro như mất chứng từ, chứng từ bị rách, hỏng và quan trọng hơn là ban lãnh đạo, quản lý công ty sẽ khơng thể bám sát với tình hình kinh doanh thực tế của
doanh nghiệp, khó để cung cấp đủ thơng tin nếu doanh nghiệp có thơng báo thanh tra từ các cơ quan có thẩm quyền.
Việc hạch tốn vẫn cịn chậm so với các hóa đơn hàng ngày, đặc biệt là những ngồi cuối năm nhiều hóa đơn cịn chưa lên sổ sách theo đúnng ngày.
Khối lượng công việc hàng ngày nhiều cơng ty nên có thêm chính sách chun mơn hóa về nhân sự, cũng như mở rộng số lượng công nhân lao động.
3.3. Đánh giá chung về thực trạng tại cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín Xây dựng Việt Tín
Ưu điểm
Cơng ty đã tổ chức bộ máy kế tốn tương đối hồn chỉnh và gọn nhẹ, hồn tồn phù hợp với tình hình thực tế của cơng ty và quy mô hoạt động của cơng ty. Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ, năng lực đồng đều, có tinh thần trách nhiệm cao. Bộ máy kế tốn được tổ chức theo mơ hình tập trung đáp ứng yêu cầu theo dõi chi tiết, tổng hợp ở công ty,tập trung được thông tin kinh tế phục vụ kịp thời cho lãnh đạo quản lý doanh nghiệp thuận lợi.
Hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ cơng ty sử dụng nhìn chung đúng với chế độ tài chính, kế tốn ban hành, các nội dung bắt buộc đều được ghi một cách đầy đủ, chính xác và được luân chuyển thường xuyên phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hệ thống sổ sách: Hình thức sổ được áp dụng hiện nay ở công ty là Nhật ký chung. Đây là hình thức ghi chép đơn giản và dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, cơng việc kế tốn được phân đều trong tháng, dễ phân công chia nhỏ.
Các báo cáo tài chính được nộp đầy đủ cho cơ quan thuế, ngân hàng .Thực hiện đầy đủ minh bạch nghĩa vụ đóng thuế cho Nhà nước.
Về quản lý hàng hóa xuất nhập kho: Có sự phối hợp chặt chẽ giữa kho phòng kinh doanh và phịng kế tốn phục vụ cho việc hạch tốn chính xác về mặt số lượng cũng như chất lượng của hàng hóa.
Cơng ty TNHH Kim Khí và Xây dựng Việt Tín là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại. Khách hàng khi mua thường không trả tiền ngay hoặc đặt tiền hoặc thanh tốn khơng đúng số tiền nên công ty luôn tồn tại một số lượng lớn các khoản nợ phải thu nhưng cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để dự kiến trước các khoản tổn thất trong tương lai.
Cơng ty đã đảm bảo được hàng hóa có chất lượng tốt, giá cả phù hợp với người tiêu dùng nhưng công ty chưa có chính sách chiết khấu thương mại để khuyến khích đối với những khách hàng mua hàng với số lượng lớn làm cho hiệu quả bán hàng công ty giảm đi do không thúc đẩy được bán hàng.
3.4. Khuyến nghị/ giải pháp hồn thiện Cơng ty TNHH Kim khí vàXậy dựng Việt Tín Xậy dựng Việt Tín
Trong q trình hoạt động kinh doanh giữa các bộ phận ln có mối quan hệ mật thiết với nhau ,hỗ trợ và cùng nhau hồn thành.
Cần có những chính sách khuyến khích người lao động ,quan tâm đến đời sống cá nhân để người lao động có thể yên tâm và làm có hiệu quả cao nhất .Đồng thời có những giải thưởng cho những ai có sang kiến hay trong sản xuất kinh doanh cũng như thiết kế quản lí.
Kế tốn là một bộ phận vơ cùng quan trọng trong doanh nghiệp, việc doanh nghiệp tập trung chứng từ vào các tháng cuối năm sẽ khiến cho q trình hạch tốn gặp nhiều khó khăn và tính chính xác khơng cao. Vì vậy bộ phận kế toán cần thay đổi ngay cách thức làm việc để có thể đảm bảo được tính chính xác về số liệu cũng như tính kịp thời của các loại báo cáo. Vào thời điểm nhận hoặc phát sinh các loại chứng từ thì kế tốn cần kiểm tra, đối chiếu xem chứng từ đã hợp lệ và số liệu đã chính xác hay chưa. Vào cuối mỗi tháng, quý, năm doanh nghiệp nên tiến hành tập hợp, phân loại chứng từ và nhập liệu ngay vào phần mềm để đảm bảo tính kịp thời và chính xác.
Cơng ty cần có các chính sách chiết khấu thương mại để khuyến khích khách hàng mua hàng với số lượng lớn, chính sách chiết khấu thanh toán để khách hàng thanh toán đúng hạn và trước hạn để nhanh chóng thu hồi vốn.
Giải pháp cắt giảm chi phí: Cơng ty cần tìm ra các ngun nhân làm tăng chi phí, từ đó đưa ra các biện tiết kiệm chi phí, cắt giảm các khoản chi phí