2.2. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
2.2.4.1.2. Tài khoản sử dụng để hạch toán
- Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán
- Tài khoản 156 : Hàng hóa
- Tài khoản 131 : Phải thu khách hàng
- Tài khoản 111 : Tiền mặt
- Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng
- Tài khoản 3331(1) : Thuế GTGT đầu ra
2.2.4.1.3. Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng
(1) Nhận đơn đặt hàng
(2) Kiểm tra tình hình cơng nợ khách hàng (3) Kiểm tra hàng tồn kho
(4) Lập lệnh bán hàng (5) Lập hóa đơn bán hàng
(6) Giao hàng và vận chuyển hàng (7) Hạch toán lên sổ kế toán (8) Theo giõi cơng nợ khách hàng (9) Thu tiền
(10) Hạch tốn tổng hợp và lập báo cáo.
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi định kì hoặc cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
2.2.4.1.4. Minh họa trường hợp hạch toán doanh thu bán hàng
Nghiệp vụ : Ngày 31/12/2021, Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín bán
hàng cho Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Hiệp Phát theo Hóa đơn số 0000032 đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Phiếếu thu, Phiếếu chi, Hóa đ n GTGT, hóa đ n bán ơ ơ
hàng, Báo N , Báo Có, ...ợ
S Nh t ký chungổ ậ S chi tếết hàng hóa, giá vốến, ổ
doanh thu, chi phí, ...
S cái tài kho n 156, 157, ổ ả
511, 632, … 911
B ng t ng h p chi tếết ả ổ ợ
hàng hóa, giá vốến, doanh thu, chi phí, ...
B ng cân đốếi sốế ả
phát sinh
Chứng từ:
- Hợp đồng cung cấp hàng hóa: Phụ lục 23
- Hóa đơn GTGT số 00000032: Phụ lục 24
- Phiếu xuất kho bán hàng số BH32: Phụ lục 25
- Biên bản xác định giá trị hàng hóa: Phụ lục 26
Kế toán ghi sổ: Kế tốn cơng ty lập chứng từ vào phần mềm theo trình tự: Vào nghiệp vụ Bán hàng Chứng từ bán hàng
-Kế tốn căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ liên quan để hạch toán vào phần mềm kế toán Misa: Phụ lục 27, phần mềm sẽ tự động kết xuất ra sổ chi tiết bán hàng: Phụ lục 28, sổ nhật ký chung:
Phụ lục 29 và sổ cái tài khoản 511: Phụ lục 30.
2.2.4.2. Kế toán giá vốn bán hàng
Giá vốn hàng bán là thực tế xuất kho của hàng hóa, sản phẩm và đã được xác định là tiêu thụ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kì.
a. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Hoá đơn GTGT
-Các chứng từ liên quan khác
b. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán giá vốn hàng bán, cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín sử dụng TK 632-“Giá vốn hàng bán”. Tài khoản này phản ánh toàn bộ giá trị hàng hóa doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kì.
Sau khi kế toán tiến hành hạch toán cuối kỳ, phần mềm sẽ tự động kết chuyển giá vốn theo bút toán:
Nợ TK 911 Có TK 632
hằng ngày kế tốn tổng hợp tổng chi phí thực tế phát sinh trình bày trên sổ nhật kí chung theo thứ tự phát sinh.
-Phiếu chi phản ánh được các khoản chi thực chi phục vụ hoạt động quảng cáo dịch vụ.
-Bảng chấn công, bảng lương nhân viên.
-Sổ cái: cuối quý, căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ nhật kí chung, kế toán tổng hợp vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
d. Minh họa trường hợp hạch toán kế toán giá vốn hàng bán Nghiệp vụ : Ngày 31/12/2021, Căn cứ vào phiếu xuất kho bán hàng số 32, Cơng ty
TNHH Kim khí và Xây Dựng Việt Tín xuất bán hàng hóa cho Cơng ty cổ phần đầu tư Xây dựng Hiệp Phát.
Chứng từ:
-Phiếu xuất kho bán hàng số 32: Phụ lục 31
-Phiếu xuất kho XK00651: Phụ lục 32 Kế toán ghi sổ:
- Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán hoạch toán trên phần mềm bằng cách vào Bán hàng, chọn chứng từ bán hàng sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm Misa theo thông tin trên phiếu xuất kho: Phụ lục 33 và phần mềm sẽ tiến hành ghi sổ nhật kí chung: Phụ lục 34, Sổ chi tiết 632: Phụ lục 35, Sổ cái 632: Phụ lục 36, Sổ tổng hợp giá vốn 632: Phụ lục 37.
2.2.4.3. Kế toán giảm trừ doanh thu
- Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty chỉ bao gồm “Hàng bán bị trả lại”.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531-“Hàng bán bị trả lại”
- Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Thực tế năm 2021 Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín khơng phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu, do trong trường hợp bán hàng nếu khách hàng có đơn đổi hàng thì theo quy định chỉ tiến hành đổi
hàng cho khách hàng có đơn đặt hàng hoặc chuyển hàng theo hợp đồng và thời gian đổi hàng báo trước là 3 ngày theo kế hoạch chuyển hàng. Đến thời gian chuyển hàng và ghi nhận doanh thu khơng phát sinh tình trạng đổi hàng hoặc trả hàng. Đối với khách hàng lẻ thì khơng được đổi hàng, do cơng ty đã có yên cầu khách hàng phải kiểm nhận đầy đủ hàng hóa về cả số lượng lẫn chất lượng trước khi nhận hàng. Vì vậy cơng ty khơng hạch tốn hàng bán bị trả lại trong năm 2021.
2.2.5. Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh
Vì Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín là cơng ty thương mại nên chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp đóng vài trị vơ cùng quan trọng trong công tác bán hàng của công ty. Công ty thường phải chi ra một số tiền cho công nhân viên bán hàng và tiền vận chuyển hàng hóa.
Để hoạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp, kế tốn cơng ty sủ dụng các chứng từ liên quan. Công ty sử dụng tài khoản để hạch tốn các khoản chi phí liên quan đến việc bán hàng.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp các chứng từ so sánh đối chiếu với nô ̣i dung phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng.
Kế toán tiếp tục đối chiếu chứng từ sổ sách tương ứng trên phần mềm kế tốn liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Sau đó, thực hiê ̣n bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.5.1. Chứng từ sủ dụng- Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn bán hàng
- Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ
- Sổ chi tiết, sổ nhật kí chung của các tài khoản.
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng để hạch tốn
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
- Tài khoản 642(1) – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
- Tài khoản 111 – Tiền mặt
- Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa , dịch vụ
2.2.5.3. Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Sơ đồ 2.10: Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.4. Minh họa trường hợp hạch tốn kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2021 Cơng ty chi tiền thanh toán cước chuyển phát nhanh
cho Tổng Cơng ty cổ phần Bưu chính Viettel với giá cả thuế GTGT 10% là 80.960 đồng.
Chứng từ:
- Hóa đơn GTGT số 0096071: Phụ lục 38
- Phiếu chi số 01050: Phụ lục 39
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2021 Cơng ty chi tiền thanh tốn cước chuyển phát
nhanh cho Tổng Cơng ty cổ phần Bưu chính Viettel với giá cả thuế GTGT 10% là 182.798 đồng.
Chứng từ:
-Hóa đơn GTGT số 0248299: Phụ lục 40
-Phiếu chi số 01091: Phụ lục 41
Kế toán ghi sổ: Từ những phát sinh trong tháng kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm misa và phần mềm sẽ tự động lên sổ chi tiết tài khoản 6422:
Phụ lục 42, Sổ nhật kí chung: Phụ lục 43, Sổ cái tài khoản 632: Phụ lục 44.
2.2.6. Kế toán xác định kết quả bán hàng2.2.6.1. Chứng từ sử dụng để hạch toán 2.2.6.1. Chứng từ sử dụng để hạch toán
Các chứng từ gốc của nghiệp vụ xác định kết quả tiểu thụ hàng hóa và các chứng từ kế toán được lập vào cuối tháng trên cơ sở cộng dồn các só liệu tính toán và phân bổ để kết chuyển vào TK 911.
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 632 – Giá vốn
- Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
- Tài khoản 642(1) – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 642(2) – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản 711 – Thu nhập khác
- Tài khoản 811 – Chi phí khác
- Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
- Tài khoản …..
2.2.6.3. Minh họa trường hợp hạch toán kế toán xác định kết quả bán hàng
Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín xác định kết quả bán hàng vào ngày 31/10/2021.
Theo số liệu ngày 31/10/2021 ở Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín:
Nghiệp vụ: Ngày 31/10/2021, Kế toán kết chuyển doanh thu thuần, giá
vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kế quả bán hàng.
- Tổng giá vốn hàng xuất bán trong năm 2021: 24.254.783.704 với mức thuế hàng hóa mua vào là 10%. Kế tốn kết chuyển giá vốn vào TK 911 trên phần mềm misa để xác định kết quả bán hàng. Ta có thể diễn giải bằng bút tốn:
Nợ TK 911: 24.254.783.704 Có TK 632: 24.254.783.704
-Kế tốn tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ theo sổ chi tiết TK 6421, TK 6422 rồi kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả bán hàng:
+ Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 74.318.492 Có TK 6421: 74.318.492 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 622.030.097
Có TK 6422: 622.030.097 + Kết chuyển doanh thu thuần, kế tốn ghi:
Nợ TK 511: 24.902.652.138
Có TK 911: 24.902.652.138 + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 61.010.536
Có TK 635: 61.010.536 + Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 911: 31.720.408
Có TK 811: 31.720.408 + Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911: 7.986.798
Có TK 821: 7.986.798 + Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 4212: 149.113.232 Có TK 911: 149.113.232
Nghiệp vụ "Kết chuyển lãi lỗ để xác định kết quả bán hàng" được kế tốn thực hiện trên phần mềm thơng qua các bước sau:
Vào Danh mục\Tài khoản\Tài khoản kết chuyển, chọn chức năng Thêm: Phụ
lục 45
Khai báo cặp tài khoản kết chuyển, sau đó nhấn Cất.
Vào phân hệ Tổng hợp\tab Chứng từ nghiệp vụ khác, chọn chức năng Thêm\Kết chuyển lãi lỗ: Phụ lục 46
Hệ thống tự động tổng hợp số tiền tương ứng với từng cặp tài khoản cần kết chuyển lên các Sổ chi tiết tài khoản 911: Phụ lục 47, Sổ nhật ký chung: Phụ
lục 48, Sổ cái tài khoản 911: Phụ lục 49.
PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN KHÍCH CƠNG TY TNHH KIM KHÍ VÀ XÂY DỰNG VIỆT TÍN
3.1. Nhận xét về cơng tác quản lí tại Cơng ty TNHH Kim khí và xây dựng Việt Tín xây dựng Việt Tín
Ưu điểm
Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín là cơng ty tiêu biểu cho loại hình kế tốn doanh nghiệp vừa và nhỏ với bộ máy gọn nhẹ, phù hợp với quy mô của công ty. Về cơ bản Công ty đã chấp hành tốt nguyên tắc, chế độ chính sách của bộ Tài chính ban hành, chấp hành và hồn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước. Số liệu kế toán đã phản ánh đúng thực trạng hoạt động kinh doanh của công ty. Các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị được cập nhật một cách đầy đủ, kịp thời theo dõi đối tượng sử dụng, đây là cơ sở đảm bảo cho việc phát triển thị trường tiêu thụ, tăng cao lợi nhuận.
Công ty thực hiện đầy đủ nghiêm túc những quy định và quản lý lao động. Mỗi nhân 64viên lao động đều được bổ sung kiến thức chuyên môn, kỹ năng cần thiết để hoản thành tốt công việc được giao.
Mặc dù cịn gặp nhiều khó khăn trong cơng việc kinh doanh nhưng trong những năm qua công ty công ty đã từng bước đi vào ổn định với cơ chế mới ,phát triển về quy mô và năng lực ,mở rộng sản xuất kinh doanh giải quyết thêm việc làm tăng thu nhập cho công nhân .
Công ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín cung cấp ln nhận được sự đánh giá cao từ phía khách hàng.
Bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ. Các phòng ban được bố trí hợp lý theo chức năng, nhiệm vụ của từng phòng nhằm đạt được hiệu quả cao, tiết kiệm chi phí quản lý. Sự chun mơn hóa cao kết hợp với phân công công việc linh hoạt giúp các nhân viên có thể dễ dàng hợp tác, hỗ trợ lẫn nhau, phát huy những điểm mạnh về kiến thức chun mơn, kinh nghiệm của mình để cùng thực hiện cơng việc một cách hiệu quả, tốt nhất.
Nhược điểm
Đội ngũ nhân viên, lao động cịn chưa thực sự sơi nổi trong công việc. Nhân viên lao động và nhân viên quản lý chưa thực sự có sự kết nối.
Tuy kết quả đạt được luôn khả quan nhưng Cơng ty TNHH Kim khí và Xây dựng Việt Tín vẫn chưa nằm trong top những công ty thương mại hàng đầu Việt Nam Công ty cần cố gắng và nỗ lực hơn để đạt được mục tiêu đặt ra, có được chỗ đứng cao hơn trong môi trường ngày càng cạnh tranh gay gắt.
Công ty vẫn chưa tiếp thu được kỹ thuật quản lý hiện đại. Bộ máy quản lý đã có nhiều năm kinh nghiệm, đi theo lối mịn, chưa có sự thay đổi, bắt kịp tình hình hiện nay.
3.2. Nhận xét về cơng tác kế tốn
Ưu điểm
Về cơng tác tổ chức sổ sách kế toán: Trong điều kiện ứng dụng kế tốn máy thì cơng ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung là hồn tồn hợp lý vì hình thức này đơn giản, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động kế tốn. Hệ thống sổ sách kế tốn được cơng ty áp dụng đúng với các quy định tài chính hiện hành với các mẫu sổ đơn giản nên dễ dàng trong việc thiết kế trang in cũng như trong việc in ấn.
Về tổ chức bộ máy kế toán khá đơn giản phù hợp với điều kiện kinh tế, kinh doanh của một doanh nghiệp nhỏ, đồng thời tạo điều kiện cho kế toán kiểm tra và giám sát chặt chẽ các hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả. Đội ngũ kế tốn của phịng kế tốn được phân cơng rõ ràng theo từng phần hành kế tốn phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn, từ đố nâng cao hiệu quả cơng tác kế tốn cũng như công tác quản lý của công ty.
Nhược điểm
Trong q trình hạch tốn, việc doanh nghiệp tập hợp, lưu trữ chứng từ và tập trung nhập liệu vào 6 tháng còn lại trong năm sẽ làm tăng một số rủi ro như mất chứng từ, chứng từ bị rách, hỏng và quan trọng hơn là ban lãnh đạo, quản lý công ty sẽ khơng thể bám sát với tình hình kinh doanh thực tế của
doanh nghiệp, khó để cung cấp đủ thơng tin nếu doanh nghiệp có thơng báo