T dụng cụ, sản từ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Phân phức đa hợp đa lượng NPK NPK5 Tạ 15 15 830.000 12.450.000 Cộng 15 12.450.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Ngày 22 tháng 4 năm 2021
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên)
- Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 621 12.450.000
Có TK 152 12.450.000
- Cuối mỗi tháng, căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ.
Biểu 2.4.Chứng từ ghi sổ số 3/4
LÂM TRƯỜNG VĨNH LONG PHỊNG KẾ TỐN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 4/2021 Số: 3/4
TT Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú
1 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 621 152 12.450.000
Tổng cộng 12.450.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
- Từ chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào Sổ cái như sau:
Biểu 2.5.Sổ cái Tài khoản 621
Đơn vi: Lâm trường Vĩnh Long
Địa chỉ: Xã Vĩnh Ninh – Quảng Ninh – Quảng Bình
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Tháng 4/2021
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu TK: 621 N/T ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH N/T Nợ Có Dư đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ
30/04 CTGS - 3/4 30/04 Xuất phân bón cho cây 152 12.450.000 30/04 CTGS - 6/4 30/04 Kết chuyển chi phí
NVL trực tiếp 154 12.450.000
Dư cuối kỳ - - Ngày 29 tháng 4 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
b) Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương cho cơng nhân trực tiếp tham gia quá trình sản xuất sản phẩm.
Tài khoản sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp
Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như: - TK 334: Phải trả công nhân viên
- TK 338: Phải trả khác ( 3382, 3383, 3384, 3386) Chứng từ sử dụng:
- Bảng thanh toán lương
- Bảng kê khối lượng sản phẩm nhập kho
Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Khoản mục chi phí tiền lương được kế tốn tập hợp theo tháng. Lâm trường áp dụng hình thức trả lương cho cơng nhân theo sản phẩm (lương khốn). Theo hình thức này, tiền lương cơng nhân sản xuất trực tiếp được tính theo số lượng sản phẩm hồn thành đạt u cầu chất lượng quy định và tiền lương tính cho một đơn vị sản phẩm đó.
Cơng thức tính tiền lương theo sản phẩm trực tiếp:
Tiền lương được = Số lượng ( khối lượng) Đơn giá tiền lương lĩnh trong tháng SP,CV hoàn thành
Đơn giá tiền lương của từng cơng đoạn do Phịng Tổ chức Lao động xây dựng dựa trên cân đối quỹ lương và khối lượng giao khốn sản phẩm cho cơng nhân.
Ta có ví dụ về cách tính đơn giá bình qn cho 1kg sản lượng nhựa thông như sau: Định mức sản lượng nhựa thực hiện:
- Tổng sản lượng nhựa giao khốn năm 2021 của cơng nhân là: 100.000 kg - Tổng quỹ lương của công nhân trong năm 2021 là: 1.179.543.600 đồng
Đơn giá tiền lương bình quân cho 1 kg nhựa:
= 1.179.543.600 đồng : 100.000 kg = 11.795 đồng/kg Cách tính các khoản trích theo lương:
Các khoản trích theo lương được tính trên lương cơ bản theo tỷ lệ theo quy định hiện hành của Nhà nước như sau:
Bảng 2.1.Tỷ lệ các khoản trích theo lương
Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính
Căn cứ vào bảng kê sản lượng nhập kho, tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp của Lâm trường trong tháng 4/2021: Nợ TK 622 280.166.635 đồng
Có TK 3341 280.166.635 đồng
Bảng 2.2.Bảng tổng hợp sản lượng nhựa thông nhập kho Tháng 4/2021
LÂM TRƯỜNG VĨNH LONG