T dụng cụ, sản từ
BẢNG KÊ TRÍCH BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ THÁNG 4 NĂM
(Cho Công nhân trực tiếp sản xuất)
Đvt: đồng
TT Các khoản tríchtheo lương Đối với Lâmtrường Đối với ngườilao động Cộng
1 BHXH 17.202.000 7.864.000 25.066.000 2 BHYT 2.949.000 1.474.000 4.423.000 3 BHTN 983.000 983.000 1.966.000 4 KPCĐ 1.966.000 - 1.966.000 Cộng 23.100.000 10.321.000 33.421.000 Trong đó: Tháng 4 : LĐ25 - QL: 65,97 x 1.490.000 = 98.295.300 đồng Cuối mỗi tháng kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.6.Chứng từ ghi sổ số 4/4
LÂM TRƯỜNG VĨNH LONG PHỊNG KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 4/2021 Số: 4/4 TT Trích yếu Số hiệu
Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1 TT tiền nhựa cho công nhân tháng 4 622 3341 280.166.635 2 Trích BHXH tháng 4 năm 2021 622 3383 17.202.000
3 Trích BHYT tháng 4 năm 2021 622 3384 2.949.000 4 Trích BHTN tháng 4 năm 2021 622 3386 983.000
Tổng cộng 303.269.635
Kèm theo 02 chứng từ gốc
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi Sổ cái như sau:
Biểu 2.7.Sổ cái tài khoản 622
Đơn vi: Lâm trường Vĩnh Long
Địa chỉ: Xã Vĩnh Ninh – Quảng Ninh – Quảng Bình
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Tháng 4/2021
Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: 622 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Dư đầu kỳ - - Tháng 4/2021 30/4 CTGS-4/4 30/04 Trích BHXH tháng 4 năm 2021 3383 17.202.000 30/4 CTGS-4/4 30/04 Trích BHYT tháng 4 năm 2021 3384 2.949.000 30/4 CTGS-4/4 30/04 Trích BHTN tháng 4 năm 2021 3386 983.000 30/04 CTGS-4/4 30/04 TT tiền nhựa cho
công nhân tháng 4 3341 280.166.635 Cộng số phát sinh 303.269.635
Dư cuối tháng 303.269.635
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc c) Kế tốn chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung ở Lâm trường là các khoản chi phí phát sinh phục vụ cho việc quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xưởng sản xuất bao gồm chi phí nhân viên phục vụ
phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện, tiền nước và các khoản chi phí bằng tiền khác có liên quan.
Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu xuất vật tư
- Bảng tính lương và phân bổ BHXH bộ phận quản lí - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Sổ cái 214 và các chứng từ liên quan khác
Tài khoản sử dụng: TK 627 ( Chi phí sản xuất chung) được mở chi tiết theo các tài khoản cấp hai sau:
- 6271: Chi phí nhân viên quản lí phân xưởng - 6272: Chi phí vật liệu
- 6273: Chi phí cơng cụ dụng cụ - 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ - 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi - 6278: Chi phí bằng tiền khác
Quy trình hạch tốn chi phí sản xuất chung: Kế tốn chi phí nhân viên quản lí phân xưởng:
Nhân viên phân xưởng bao gồm: Giám đốc, Phó giám đốc, các nhân viên văn phịng và các nhân viên khác không trực tiếp sản xuất sản phẩm. Tiền cơng của các nhân viên này được tính trả theo hình thức lương thời gian. Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của các nhân viên.
Cơng thức tính lương theo thời gian:
Lương theo thời gian = Mức lương ngày x Số ngày làm việc thực tế trong tháng Trong đó:
Mức lương ngày = Mức lương tháng
Số ngày làm việc theo quy định Mức lương tháng = Mức lương tối thiểu Hệ số lương
Mức lương tối thiểu để tính lương đang áp dụng tại Lâm trường là 1.490.000 đồng
Mức lương tối thiểu để tính các khoản trích theo lương đang áp dụng tại tại Lâm trường là: 1.490.000 đồng.
Ví dụ: Trong tháng 4/2021 trả lương theo thời gian cho ông Đặng Thanh Cương (Giám đốc
Lâm trường Vĩnh Long):
-Số ngày làm việc theo quy định: 26 ngày -Ngày công làm việc thực tế : 24 ngày
-Mức lương tối thiểu Nhà nước quy định: 1.490.000 đồng -Hệ số lương theo quy định: 5,42
-Phụ cấp cấp ủy: 0,3 - Phụ cấp chức vụ: 0,5
Từ đó ta có thể tính:
- Mức lương tháng 4/2021 = 1.490.000 5,42 = 8.076.000 (đồng) - Mức lương ngày = 8.076.000 : 26 = 310.615 (đồng/ngày)
Lương thời gian tháng 4/2021 của Ông Đặng Thanh Cương = 310.607.690 x 24 = 7.455.000 (đồng)
- Phụ cấp chức vụ: 1.490.000 x 0,5 = 745.000 (đồng) - Phụ cấp cấp ủy: 1.490.000 x 0,3 = 447.000 (đồng) - Lương lễ, phép: 310.615 x 2 = 621.000 (đồng)
Lương tháng 4/2021 của Ông Đặng Thanh Cương
= 7.455.000 + 745.000 + 447.000 + 621.000 = 9.268.000 (đồng) Các khoản trích theo lương tính cho Ơng Đặng Thanh Cương
= 1.490.000 x 5,42 x 10,5% = 848.000 (đồng)
Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH để phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên vào chi phí sản xuất chung.
Nợ TK 6271
Có TK 334 Nợ TK 6271
Có TK 338
Ví dụ: Lương tháng bộ phận văn phịng tháng 4/2021 như sau:
Bảng 2.4.Bảng Thanh tốn lương Bộ phận văn phịng tháng 4
LÂM TRƯỜNG VĨNH LONG Bộ phận văn phòng