CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ NHẬP KHẨU & QUY TRÌNH NHẬP KHẨU
2.2. Quy trình tổ chức thực hiện hợp đồng nhập khẩu tại Công ty TNHH Thương mại Dịch
2.2.6. Quy trình khai Hải Quan nhập khẩu
Bước 1: Khai báo thông tin chung trong mục Hệ thống
1. Thiết lập thông số khai báo VNACCS
- Hàng nhập về cảng Cát Lái – Thành phố Hồ Chí Minh nên chọn chi cục HQ CK Sài Gịn khu vực I
64
- Bộ phận xử lý tờ khai có thể bỏ qua ở bước này vì có thể ghi tại: tờ khai mới nhập khẩu – thông tin chung – ô mã bộ phận xử lý tờ khai. Ghi 01 với trường hợp người nhập khẩu và 02 với người xuất khẩu.
- Sau khi thiết lập thông số khai báo bấm Ghi
2. Chọn doanh nghiệp xuất nhập khẩu
65 3. Thông tin doanh nghiệp
- Chọn mục đăng ký lại thông tin nếu lần đầu khai Hải Quan hoặc khai lại. Nếu đã khai những lần trước thì có thể bỏ qua bước này.
- Sau khi thực hiện bước thơng tin chung hồn tất, tại trang chính của Hải Quan sẽ hiện thơng tin công ty.
66
Bước 2: Đăng ký tờ khai Hải Quan
Tờ khai Hải Quan => Đăng ký mới tờ khai nhập khẩu (IDA)
1. Khai báo thông tin
- Mục có dấu “*” là những mục khơng thể sai khi khai báo, nếu trường hợp sai xảy
ra thì tờ khai sẽ bị huỷ và thực hiện lại tờ khai. Những thông tin như Trị giá đơn hàng nếu ghi sai sửa lại thì Hải quan sẽ nghi ngờ khi giá thấp để trốn thuế. Có những mục được sửa nhưng sẽ bị phạt hành chính.
67 - Bước 1: Điền thông tin
1.1. Thông tin chung
- Click vào ô đầu tư kinh doanh
- Đơn vị xuất nhập khẩu: Dựa theo hợp đồng mục người mua và người bán. - Mã loại hình: A11 dựa theo loại sản phẩm tại hợp đồng
- Cơ quan hải quan: Dựa vào hợp đồng, giao hàng tại cảng Cát Lái nên chọn chi cục Hải Quan khu vực 1
- Mã bộ phận xử lý tờ khai: 01 – Nhà nhập khẩu
- Mã hiệu phương thức vận chuyển: Dựa vào hợp đồng và B/L, đây là hàng lẻ việc thuê cả container sẽ rất tốn chi phí nên thực hiện gửi ghép công thông qua một đơn vị khác.
68
- Đơn vị nhập khẩu, xuất khẩu: Ghi dựa theo hợp đồng.
- Người xuất khẩu: Phải được ghi bằng tiếng anh kể cả tên và địa chỉ.
- Thông số trong vận đơn sẽ được ghi dựa vào Vận đơn. - Số lượng kiện: “PK” là kiện, “KGM” ki-lo-gram
- Mã địa điểm lưu kho hàng chở thông quan dự kiến: Mã áp dụng tại chi cục HQ CK cảng SG KV I (cảng Cát Lái) với hàng lẻ: 02CIRCI và hàng container: 02CIS01 - Phương tiện vận chuyển: Ghi theo Tên tàu/ Chuyến.
- Ngày hàng đến: Ghi theo thông báo hàng đến (Arrival Notice)
- Số lượng Container: Không điền vị đây là hàng lẻ, thực hiện chuyển hàng ghép công (hoặc qua trung gian chuyển hàng)
69 1.2. Thông tin chung 2
- Số và ngày Hợp đồng: Ghi theo Hợp đồng
- Thông tin văn bản và giấy phép: Tuỳ loại hàng hoá mà quá trình xin giấy phép nhập khẩu khác nhau, những loại hàng hố thơng thường như ống, máy bơm,... có thể xin giấy phép nhập khẩu bằng phương thức trực tuyến.
- Số hoá đơn, ngày phát hành: Ghi theo Hoá đơn thương mại.
- Mã phân loại giá hoá đơn: Đây là hàng hoá kinh doanh đầu tư hay còn gọi là hàng mậu dịch => A
- Phương thức thanh toán, điều kiện giá hoá đơn, mã đồng tiền của hoá đơn: Ghi dựa theo hợp đồng. TTR là hình thức thanh tốn bằng điện. Giá C&F là mua theo giá CNF (CFR): Giá chỉ tính rủi ro đến tàu người bán (nhà xuất khẩu) và phương tiện vận chuyển đến cảng người mua (nhà nhập khẩu).
- Mã phân loại khai trị giá: 6 – áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. - Phí bảo hiểm: Loại D là khơng mua bảo hiểm (theo bộ chứng từ gốc).
70
- Người nộp thuế: “01” tương ứng với người nhập khẩu nộp thuế
- Mã xác định nộp thuế: Vì đây là hàng kinh doanh, nhập về để thực hiện mua bán nên thuộc hình thức trả thuế ngay, khơng nộp thuế sẽ khơng được nhận hàng. Nếu hàng hố là tạm nhập tái xuất sẽ được nợ thuế trong 275 ngày (đối với doanh nghiệp trên 2 năm hoạt động), đối với doanh nghiệp dưới 2 năm phải trả thuế và làm thủ tục lấy lại thuế sau khi tái xuất hàng. Hàng hoá, nguyên vật liệu xuất vào khu chế xuất thường sẽ khơng bị đóng thuế.
71
- Thơng tin vận chuyển: Điền khi hàng hoá phải qua một cảng trung gian trước khi được đưa đến kho hàng, gọi là vận chuyển di lý. Đây là trường hợp nhận hàng trực tiếp tại cảng đến nên không điền
- Giữa ASEAN và Trung Quốc đã kí hiệp định thương mại tự do nên hàng hố có C/O Form E từ Trung Quốc sẽ được hưởng mức thuế ưu đãi đặc biệt khi nhập khẩu (thuế nhập khẩu: 3%)
- Số quản lý của nội bộ doanh nghiệp: Áp dụng cho doanh nghiệp theo hình thức hàng gia cơng, sản xuất xuất khẩu, hàng bán khu công nghiệp chế xuất. Mục đích ghi: Nhà nước quản lý định mức sản phẩm, để không xuất hiện việc lấy nguyên vật liệu bán riêng, hay nhập và bán quá định mức nguyên vật liệu.
1.3. Danh sách hàng
- Đây là hàng kinh doanh nên khơng có mã hàng. Hàng hố gia cơng, sản xuất xuất khẩu sẽ có mã hàng.
- Tên hàng hoá được ghi theo: Tên hàng – Mơ tả - Tên tiếng anh – tình trạng hàng hố.
- Mã HS: Thơng thường tại Việt Nam mã HS là 8 số, và nước ngoài là 6 số. Được chia thành từng cặp số từ trái sang phải: Chương – Nhóm – Phân nhóm – Tên sản phẩm, sản phẩm thay thế, phụ tùng.
72
- Đơn giá hoá đơn: Dựa vào Hoá đơn thương mại
- Trị giá hố đơn: Phần mềm sẽ tự tính dựa vào lượng và đơn giá đã khai báo.
- Mã biểu thuế NK: Hàng hố là sản phẩm có xuất xứ từ Trung Quốc và có C/O Form E nên có mã biểu thuế nhập khẩu là B05, khối ASEAN và Trung Quốc đã có Hiệp định thương mại tự do với nhau nên sẽ có mức tính thuế ưu đãi là 3% đối với mặt hàng này.
73
- Mã biểu thuế VAT: Sản phẩm không thuộc diện đặt biệt được giảm thuế VAT hay thuộc sản phẩm bị đánh thuế VAT cao (Thuốc lá, rượu, bia,...) nên chịu mức VAT thông thường là 10% - mã là VB901.
- Sau khi hồn tất điền thơng tin và kiểm tra lại những mục không được phép sai => bấm Ghi
- Bước 2 khai trước thông tin Hải Quan (chuyền thông tin), khi này sẽ được cấp số tờ khai.
74
- Thông tin tờ khai được báo về, có số tiền thuế cần nộp để được thông quan, thực hiện các bước kiểm tra
75 - Bước 3: Thực hiện khai chính thức
- Bước 4: Lấy kết quả phân luồng, kết quả phân luồn là vàng rơi vào trường hợp sẽ bị kiểm tra bộ chứng từ trước khi thông quan.
- Ký số cộng, đính kèm chứng từ, in tờ khai (thiết lập giả định nên khơng có chữ ký số)
- Bước 5.1 – 5.4: Thực hiện khi có điều chỉnh tờ khai, quy trình sẽ được thực hiện như bước 1 – 4
- Theo thông tư 39: Chỉnh sửa tờ khai hải quan liên quan đến thuế (mức thuế chỉnh sửa thấp hơn mức thuế đã khai) sẽ bị phạt hành chính và truy lại hàng hố đã nhập.
76 - Bước 6: Xem thông tin tờ khai, in tờ khai, kết thúc quy trình khai Hải Quan.
- Sau khi khai Hải Quan trong vòng 15 ngày kể từ ngày khai đại diện doanh nghiệp đến cục Hải Quan khai báo để thực hiện thủ tục Hải Quan. Quá 15 ngày tờ khai Hải Quan sẽ bị huỷ.
2.2.7. Tính thuế
Theo quy định hiện tại, thuế suất của loại thuế này thường có 3 mức: - Thuế suất ưu đãi (đa phần hàng nhập từ các nước rơi vào loại này)
- Thuế suất ưu đãi đặc biệt (nếu hàng của bạn có Giấy chứng nhận xuất xứ hợp lệ) - Thuế suất thơng thường (tính bằng 150% thuế suất ưu đãi)
Cách tính thuế nhập khẩu (NK)
- Trị giá tính thuế NK = (Trị giá nguyên tệ + phí V/C) * (Tỷ giá hiện hành) - Tiền thuế NK = (Trị giá tính thuế NK) * (Mức thuế)
- Trị giá tính thuế GTGT = (Trị giá tính thuế NK ) + (Tiền thuế NK) - Tiền thuế GTGT = (Trị gia tính thuế GTGT) * (Mức thuế)
=> Tổng số tiền thuế NK = (Thuế NK) + (Thuế GTGT)
(Trường hợp hàng nhập khẩu chỉ chịu thuế nhập khẩu và VAT)
Đối với Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật
- Mặt hàng nhập: METERING PUMP (Máy bơm định lượng) được cấp giấy chứng nhận xuất xứ từ Trung Quốc
77
Giấy chứng nhận hàng hóa mẫu E (gọi là C/O form E) là Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa cấp cho hàng hóa Việt Nam để hưởng các ưu đãi theo Hiệp định khung về Hợp tác Kinh tế toàn diện giữa Hiệp hội các quốc gia Đơng Nam Á và Cộng hịa Nhân dân Trung Hoa (sau đây gọi tắt là “Hiệp định khung ACFTA”).
Sử dụng các phương pháp áp mã HS, xác định được HS Code của mặt hàng này là
8413. Tra biểu thuế xuất nhập khẩu hiện hành, trường hợp có C/O form E hợp lệ với
mức thuế ưu đãi đặc biệt 0%. Ngoài ra, thuế VAT cho hàng này là 10%, và khơng có
78 Với mức thuế suất nhập khẩu ưu đãi đặc biệt là 0%, thì mức thuế Cơng ty phải nộp chỉ bao gồm thuế VAT:
Thuế VAT = (Trị giá tính thuế thuế NK + Thuế NK) * Thuế suất VAT = (1 * 630 * 22.690) * 10%
80 Kết quả sau khi phân luồng cho thấy May bơm Metering Pump thuộc diện hàng hóa loại trừ, khơng được hưởng mức thuế nhập khẩu là 0%, Hải Quan chuyển hàng hoá sang dạng thuế nhập khẩu ưu đãi là 3%.
Thuế NK = (SL * Đơn giá * tỷ giá đồng tiền) * Tỷ suất nhập khẩu = (1 * 630 * 22.690) x 3%
= 428.841 VND
Thuế VAT = (Trị giá tính thuế thuế NK + Thuế NK) * Thuế suất VAT = (1 * 630 * 22.690 + 428.841) * 10%
= 1.472.354 VND
Tổng tiền thuế phải nộp = Thuế NK + Thuế GTGT = 1.901.195 VND
Sau khi đã hoàn tất khai điện tử, sẽ nhận được tờ khai Hải Quan hàng nhập, in bộ tờ khai ra. (bộ này gồm 6 tờ) Sau đó chuyển qua bộ phận kế tốn làm thủ tục đóng thuế tại Ngân hàng và nhận Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà Nước đã được đóng mộc.
(Chú ý: Giấy nộp tiền là bằng chứng công ty đã nộp thuế, không được làm mất. khi nộp vào hải quan mở tài khỏa chỉ nộp bản photo sao y)
Cần kiểm tra:
- Số tài khoản trên giấy nộp tiền - Loại hình nhập khẩu (A11) - Các thông tin công ty
81