+ Tiền chậm nộp tiền thuế: 50 triệu đồng
+ Chi ủng hộ người nghèo: 100 triệu đồng
+ Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: 150 triệu đồng. + Chi tài trợ cho cơ sở y tế theo đúng quy định của pháp luật là: 200 triệu đồng.
+ Các khoản chi phí khác có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Thu nhập khác: 2.200 triệu đồng, bao gồm:
+ Thanh lý tài sản cốđịnh: 200 triệu đồng.
+ Lãi nhận được do góp vốn liên doanh liên kết (khoản lãi này được chia trước khi tính thuế TNDN): 500 triệu đồng.
+ Thu nhập từ cổ tức nhận được trong năm: 1.500 triệu đồng.
Anh chị hãy xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2014 hoặc xác định số lỗ được chuyển trừ vào năm tiếp theo của Công ty Q theo đúng quy định hiện hành.
Bài tập 8:
Công ty cổ phần A được thành lập năm 2004 tại địa bàn tỉnh P (không phải địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn) với ngành nghề kinh doanh: sản xuất sản phẩm điện dân dụng; vốn điều lệ trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 1.000 tỷ đồng.
Năm 2014, Công ty có các thông tin về tình hình hoạt động SXKD như sau: 1- Doanh thu bán sản phẩm điện dân dụng cho các bên độc lập đã bao gồm thuế GTGT: 110.000 triệu đồng (thuế suất thuế GTGT là: 10%).
2- Thu nhập do thanh lý 2 xe ô tô tải cũ chưa bao gồm thuế GTGT: 700 triệu đồng (thuế suất thuế GTGT là 10%). Giá trị còn lại của 2 xe ô tô này là: 600 triệu đồng (thuế suất thuế GTGT là 10%). Giá trị còn lại của 2 xe ô tô này là: 600 triệu đồng, các chi phí khác phát sinh trong quá trình thanh lý là: 60 triệu đồng.
3- Xuất 1000 quạt điện để biếu UBND tỉnh P và các cơ quan, ban ngành của tỉnh P. Tổng giá trị sản phẩm của quạt điện để biếu các đơn vị tính theo giá bán đã tỉnh P. Tổng giá trị sản phẩm của quạt điện để biếu các đơn vị tính theo giá bán đã có thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT là 10%) của sản phẩm cùng loại tại thời điểm xuất là: 1.100 triệu đồng. Do không thu tiền nên Công ty chỉ hạch toán nghiệp vụ này bởi bút toán:
Nợ TK 642: 900 triệu đồng Có TK 155: 900 triệu đồng