5.1. KẾT LUẬN
1. Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là hoạt động quản lý của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức hướng dẫn, điều hành, giám sát việc thực thi pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhằm động viên nguồn thu vào ngân sách nhà nước. Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh hiện nay cịn nhiều khó khăn, phức tạp địi hỏi phải hồn thiện và nâng cao chất lương, hiệu quả công tác quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng. Nội dung cơ bản của công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN NQD bao gồm: công tác đăng ký, kê khai, thu, nộp thuế, quản lý thu nợ thuế và thanh kiểm tra về thuế. Những nội dung này nhằm mục đích quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang.
2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang cho thấy:
- Việc đăng ký thuế GTGT hiện nay kết quả vẫn cịn hạn chế, một số doanh nghiệp khơng thực hiện đăng ký thuế GTGT, đăng ký chậm, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài tỉnh thực hiện các hoạt động kinh doanh xây dựng vãng lai, bán hàng ngoại tỉnh...Trong thời gian qua một số DN của các tỉnh khác có hoạt động xây dựng trên địa bàn tỉnh Bắc Giang nhưng không thực hiện đăng ký nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh, đó cũng là nguyên nhân làm giảm nguồn thu cho Tỉnh Bắc Giang.
- Quản lý kê khai thuế, thu, nộp thuế GTGT đã được Phòng kê khai và kế toán thuế thực hiện đúng quy định về kê khai và thu, nộp thuế GTGT. Tuy nhiên đến năm 2015 số vẫn còn doanh nghiệp NQD đã đăng ký kinh doanh, phải nộp tờ khai thuế GTGT nhưng không nộp hoặc nộp chậm, Cục Thuế phải ra Thông báo đôn đốc và xử phạt về hành vi chậm nộp tờ khai thuế GTGT. Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế nhiều lúc chưa kịp nâng cấp, thay đổi kịp thời để phù hợp đúng với chế độ chính sách mới; hệ thống mạng hoạt động chưa tốt, nhiều khi doanh nghiệp không gửi được tờ khai qua mạng hoặc phải thực hiện nhiều lần mới gửi được nhất là thời điểm cuối hạn nộp hồ sơ khai thuế; còn nhiều doanh nghiệp nộp chậm tiền thuế GTGT; một số doanh nghiệp thực hiện nộp thuế GTGT ghi trên giấy nộp tiền chưa đúng cấp, chương, mục, tiểu mục thuế GTGT…
- Công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực, tỷ lệ nợ đọng thuế giảm, nhưng số nợ phải thu vẫn cao, số thuế GTGT nợ khó thu tăng dần qua từng năm.
- Công tác thanh tra, kiểm tra về thuế đã được Cục Thuế quan tâm chỉ đạo thực hiện, số cuộc thanh tra, kiểm tra năm sau cao hơn năm trước, kết quả đạt khá nhưng vẫn chưa đáp ứng yêu cầu đề ra về tỷ lệ doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra hàng năm và số lượng công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
3. Các giải pháp để hoàn thiện và tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục Thuế tỉnh Bắc Giang quản lý gồm các giải pháp về đăng ký thuế; giải pháp về kê khai thuế; giải pháp về quản lý thu, nộp thuế; giải pháp về thanh, kiểm tra về thuế và giải pháp về quản lý thu nợ thuế.
5.2. KIẾN NGHỊ
Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Giang, tơi xin có một số kiến nghị như sau:
5.2.1. Đối với Nhà nước
Xây dựng và thực hiện chính sách huy động từ thuế hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hoá, dịch vụ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư nhất là đầu tư áp dụng công nghệ cao, vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý của ngân sách nhà nước.
Hệ thống chính sách thuế được sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư của các thành phần kinh tế và đầu tư nước ngồi vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn các sản phẩm, hàng hố sản xuất trong nước phù hợp với các cam kết, thông lệ quốc tế.
Hệ thống chính sách thuế được xây dựng, hồn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng cơ sở để phát triển nguồn thu, bao quát các
chiều sâu, đầu tư mở rộng, sử dụng nhiều lao động trong kinh doanh.
5.2.2. Đối với Bộ Tài chính - Tởng cục Thuế
Trên cơ sở các chính sách về thuế mà Chính phủ ban hành, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có các văn bản hướng dẫn cụ thể, kịp thời, có các cơ chế chính sách thu thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng theo hướng cơng bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện đúng pháp luật thuế. Tiếp tục hoàn thiện về pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách hiện đại hoá quản lý thu thuế GTGT.
- Về Luật thuế giá trị gia tăng
+ Về phạm vi, đối tượng chịu thuế
Thu hẹp đối tượng không chịu thuế trên cơ sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế và điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước và tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thu thuế GTGT đối với DN ngồi quốc doanh nói riêng.
+ Về thuế suất: Thống nhất một mức thuế suất chung (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung của các nước trong khu vực và lộ trình cắt giảm thuế nhập khẩu và để đơn giản trong quá trình thực hiện nghĩa vụ của DN ngồi quốc doanh, tránh được tình trạng áp sai thuế suất giữa 5% và 10%. Duy trì và mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu.
+ Cần quy định rõ hơn về chứng từ thanh toán, đối tượng thanh tốn khi mua bán hàng hóa, ưu tiên, khuyến khích doanh nghiệp thanh tốn khơng dùng tiền mặt.
+ Quy định rõ về phương pháp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp để cho cơ quan thuế và NNT không bị hiểu sai cách xác định.
- Về quản lý thuế
Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật, trong đó nghiên cứu, sửa đổi quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí của người nộp thuế, thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có
xây dựng và áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, hiện đại, đồng bộ; triển khai thực hiện cơ chế quản lý tài chính gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để hiện đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu quả.
Tăng cường hợp tác, phối hợp với các cơ quan thuế các nước, các tổ chức quốc tế trong việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật và tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách và hiện đại hóa cơng tác thuế. Quản lý chặt chẽ và khai thác tối đa hiệu quả nguồn vốn vay, vốn tài trợ với sự hỗ trợ của các tổ chức quốc tế vào công tác cải cách và hiện đại hóa ngành thuế.
Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa đi sâu phân tích kỹ hoặc những giải pháp đề xuất chỉ có tính chất gợi mở, vì vậy, luận văn không tránh khỏi những điểm cần được bổ sung, hồn thiện. Tơi rất mong được sự đóng góp của các nhà khoa học, các nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực trong quản lý thực tiễn hiện nay./.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2001). Thuế Việt Nam qua các thời kỳ lịch sử, tập II, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2010). Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.
3. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2013). Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013; nhiệm vụ, giải pháp thực hiện công tác thuế năm 2014.
4. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2014). Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014; nhiệm vụ, giải pháp thực hiện công tác thuế năm 2015.
5. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2015). Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015; nhiệm vụ, giải pháp thực hiện công tác thuế năm 2016.
6. Lê Thanh (2016). Thu Ngân sách Nhà nước khẳng định vị thế mới của Bắc Ninh ngày 04/02/2016. Báo Bắc Ninh.
7. Lê Thị Thu Trang (2015). Luận văn Thạc sĩ. Đại học kinh tế và quản trị kinh doanh. 8. Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế trong nền kinh tế, Nhà xuất
bản Tài chính.
9. Quốc hội (2005). Luật số 60/2005/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Luật Doanh nghiệp.
10. Quốc hội (2006). Luật số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 Luật quản lý thuế.
11. Quốc hội (2008). Số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 Luật thuế Giá trị gia tăng.
12. Quốc hội (2012). Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế.
13. Quốc hội (2013). Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng.
14. Quốc hội (2014). Luật số 68/2014/QH 13 ngày 26 tháng 11năm 2014 Luật Doanh nghiệp.
15. Quốc hội (2014). Luật số 71/2014/QH 13 ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
16. Thu Hạnh (2015). Tập trung các giải pháp quyết tâm hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2015 ngày 16/10/2015. Trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.
17. Thủ tướng Chính phủ (2011). Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020: Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả tại Quyết định 732/QĐ- TTg ngày 17/5/2011.
18. Tổng cục Thuế (2010). Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các Phòng thuộc Cục Thuế. 19. UBND tỉnh Bắc Giang (2014). Kế hoạch số 167/KH-UBND ngày 28/11/2014. Kế
hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm giai đoạn 2016-2020.
20. UBND tỉnh Bắc Giang (2015). 10 thành tựu kinh tế - xã hội nổi bật năm 2015 ngày 07/01/2016. Cổng thông tin điện tử tỉnh Bắc Giang.
Các trang web của các cơ quan, tổ chức trong nước và nội bộ ngành thuế
21. Báo Bắc Giang: http://baobacgiang.com.vn 22. Báo Bắc Ninh: http://baobacninh.com.vn 23. Bộ Tài chính: http://www.mof.vn 24. Chính phủ: http://www.chinhphu.vn
25. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang: http://bacgiang.gdt.gov.vn; trang nội bộ Cục Thuế 26. Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh: http://bacninh.gdt.gov.vn; trang nội bộ Cục Thuế 27. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: http://vinhphuc.gdt.gov.vn; trang nội bộ Cục Thuế 28. Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Giang: http://www.bacgiangdpi.gov.vn 29. Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; trang nội bộ TCT
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG
QUẢN LÝ
(Phiếu dành cho doanh nghiệp)
THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP
1. Tên doanh nghiệp……………………………………………………………..
2. Địa chỉ trụ sở chính …………………………………………………………..
3. Thông tin liên hệ của người điền phiếu Họ tên: …………………………………..Nam/ nữ ;……...Năm sinh:………...
Dân tộc: ………………………….Quốc tịch: ………………………………….
Vị trí cơng tác: ……………………………… . …………………………… .....
Điện thoại: ………………………Email: .................……….. ……………... ....
Trình độ bản thân: ...................................................................................... ......
4. Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh:............................................................ 5. Số lượng lao động
Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-300 người Trên 300 người
6. Vốn điều lệ (VND):
Dưới 1 tỷ Từ 1- <5 tỷ Từ 5- <10 tỷ Từ 10- <50 tỷ Từ 50- 200 tỷ Trên 200 tỷ
7. Loại hình doanh nghiệp
Cơng ty THHH MTV Công ty Cổ phần
Hợp tác xã Cơng ty TNHH
Loại hình khác
8. Ngành nghề kinh doanh chính (có thể chọn nhiều mục)
Vận tải Xây dựng
Dịch vụ Thương mại
Sản xuất, chế biến, Khai thác khoáng sản
9. Doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu khơng Có Không
I. Doanh nhiệp thực hiện
1. Hình thức hạch tốn kế toán Độc lập Phụ thuộc
2. Các loại thuế phải nộp tại doanh nghiệp
Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế Tài nguyên
Thuế XNK Thuế TNCN Phí, Lệ Phí
Thuế TTĐB Thuế môn bài Khác
3. Doanh nghiệp bạn áp dụng phương pháp tính thuế GTGT nào sau đây? Khấu trừ Trực tiếp
4. Quy trình đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thơng có thuận lợi khơng? Thuận lợi Bình thường Không thuận lợi Khác
5. Thời gian tiến hành đăng ký thuế là 5 ngày, DN ý kiến thế nào?
Thuận lợi Bình thường Không thuận lợi Khác
6. Quá trình tiếp nhận hồ sơ thuế tại Bộ phận một cửa Cục thuế như thế nào? Thuận lợi Bình thường Không thuận lợi Khác
7. Doanh nghiệp bạn đăng ký kê khai thuế dưới hình thức nào sau đây? Qua mạng Internet Trực tiếp Bưu điện
8. Doanh nghiệp bạn có sử dụng phần mềm ứng dụng HTKK thuế khơng? Có Không
9. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như hiện nay theo doanh nghiệp bạn có phù hợp khơng? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp
10. Thời hạn nộp thuế được quy định chậm nhất là ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế (là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo hoặc ngày thứ 30 của thánh đầu quý tiếp theo đối với trường hợp DN nộp tờ khai theo quý), theo DN bạn có hợp lý khơng?
11. Doanh nghiệp bạn đã bao giờ nộp chậm hồ sơ khai thuế chưa? Có Không
12. Tình hình phát sinh thuế GTGT của Doanh nghiệp bạn thường xuyên như thế nào? Phải nộp Còn được khấu trừ Không phải nộp
13. Tình hình nộp thuế GTGT của DN bạn thường xuyên như thế nào? Phải nộp Không phải nộp
II. Tác động của luật thuế hiện hành khi Doanh nghiệp áp dụng
1. Doanh nghiệp bạn tiếp cận các chính sách thuế qua các kênh nào ?
Từ cơ quan thuế các cấp Từ các phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet,...) Từ các doanh nghiệp Khác (xin vui lòng nêu cụ thể)...........khác
2. Doanh nghiệp bạn áp dụng những mức thuế suất thuế GTGT nào dưới đây? hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT?
0% 10% 5% không chịu thuế
3. Hãy đánh giá tác động của các chính sách thuế GTGT đến hoạt động kinh doanh của bạn ?
Rất thấp Thấp
Khá cao Cao
Rất cao
4. Doanh nghiệp của bạn có được hưởng ưu đãi gì về thuế GTGT khơng?