Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoà
4.1.6 Kết quả điều tra, khảo sát, đánh giá tình hình thực hiện chính sách pháp
luật về thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Nhằm đánh giá thực trạng về chính sách thuế đang thực thi trên cơ sở đó thấy được những mặt đạt được, những mặt cịn hạn chế trong cơng tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN NQD của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, từ đó đưa ra giải pháp kịp thời để công tác quản lý thu thuế GTGT của DN NQD cho những năm tiếp theo được hiệu quả hơn. Thông qua bảng câu hỏi phỏng vấn chúng tôi tổng hợp được các ý kiến
Bảng 4.8. Tổng hợp các ý kiến của doanh nghiệp ở các điểm nghiên cứu
STT Chỉ tiêu nghiên cứu
Số DN phỏng
vấn
Các ý kiến trả lời
Thuận lợi Bình thường
Không
thuận lợi Khác (DN) (%) (DN) (%) (DN) (%) (DN) (%)
1
Quy trình đăng ký thuế theo cơ chế 1 cửa liên thơng có thuận lợi khơng?
28 26 92,8 2 7,2
2
Thời gian tiến hành đăng ký thuế là 5 ngày, DN có ý kiến như thế nào?
28 19 67,8 9 32,2
3
Quá trình tiếp nhận hồ sơ kê khai thuế tại bộ phận một cửa của Cục Thuế như thế nào?
28 25 89,3 3 10,7
4 Quy trình hồn thuế có thuận
lợi đối với DN không? 28 22 78,6 5 17,9 1 3,5
5 Chính sách thuế hiện hành có
thuận lợi cho DN không? 28 24 85,6 2 7,2 2 7,2
6
Chính sách thuế ưu đãi có tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động SXKD của DN không?
28 26 92,8 1 3,6 1 3,6
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra (2015)
(1) Về việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký MST theo cơ chế một cửa liên thông đã tại Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Giang, đây là bước đầu tiên để doanh nghiệp được phép hoạt động kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp về các
thủ tục pháp lý nhanh, gọn, chính xác, hợp lý, hợp pháp. Trong 28 doanh nghiệp (về tất cả các lĩnh vực) được hỏi có 92% các doanh nghiệp trả lời là thuận lợi, còn lại 8% cho rằng ở mức bình thường (Xem bảng 4.8). Đây là bước khởi đầu đúng đắn mà cơ quan tỉnh cần phát huy và hoàn thiện hơn nữa trong công tác phục vụ các doanh nghiệp một cách thuận tiện và hiệu quả nhất.
(1) Về đăng ký một cửa liên thông doanh nghiệp đánh giá rất cao, có đến 92,8% cho rằng thuận lợi, chỉ có 7,2% cho rằng vẫn bình thường. Như vậy việc thực hiện đăng ký cho doanh nghiệp là hợp lí.
(2) Về thời gian để trả kết quả là MST cho doanh nghiệp cũng được đánh giá rất cao, có đến 67,8% cho rằng thời gian như vậy cũng khá thuận lợi, chỉ có 32,2% cho rằng vẫn bình thường. Như vậy thời gian được cấp MST cho doanh nghiệp cũng là hợp lí.
(3) Về việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế tại bộ phận một cửa Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang cũng tạo điều kiện cho DN về thời gian, có đến 89,3% các DN trả lời thuận lợi, chỉ có 10,7% DN trả lời bình thường.
(4) Về quy trình hồn thuế đang thực hiện có tới 78,6% DN cho rằng thuận lợi, 17,9% DN trả lời bình thường và 3,5% DN trả lời không thuận lợi.
(5) Về chính sách thuế hiện hành đang được thực thi có 85,6% DN trả lời thuận lợi; 7,2% DN trả lời bình thường và 7,2% DN trả lời khơng thuận lợi.
(6) Về chính sách ưu đãi thuế đang được áp dụng, có 92,8% DN trả lời thuận lợi; 3,6% DN trả lời bình thường; 3,6% DN trả lời khơng bình thường.
Hiện nay việc tìm hiểu, nắm bắt chính sách pháp luật về thuế được doanh nghiệp tiếp cận qua nhiều kênh khác nhau, nhưng phần lớn vẫn từ trực tiếp cơ quan thuế vì họ nghĩ rằng thơng tin từ cơ quan thuế đảm bảo chính xác nhất, mới nhất và yên tâm, tin tưởng nhất. Các quy định về kê khai và nộp hồ sơ khai thuế được các doanh nghiệp đánh giá là hợp lý, thuận lợi cho DN (Xem bảng 4.9).
Chính sách pháp luật và các quy định về thuế giá trị gia tăng được công chức quản lý thuế rất quan tâm, nghiên cứu, tìm hiểu để tổ chức thực hiện. Ngành thuế triển khai thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế điện tử không những tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mà cịn giúp cho cơng chức quản lý thuế, cơ quan thuế quản lý thu thuế hiệu quả và thuận tiện hơn (Xem bảng 4.10).
Bảng 4.9. Ý kiến của doanh nghiệp ở các điểm nghiên cứu về 4 vấn đề doanh nghiệp quan tâm nhất
STT Chỉ chiêu Số doanh nghiệp phỏng vấn
Các ý kiến trả lời
(DN) (%)
1 Tìm hiểu chính sách thuế qua kênh nào?
Trực tiếp từ cơ quan thuế 28 20 71,4
Phương tiện TTĐC 28 5 17,8
Các DN 28 2 7,1
Khác 28 1 3,6
2 Đăng ký kê khai thuế dưới hình thức nào
Internet 28 28 100
Trực tiếp tại CQT 28
Bưu chính viễn thơng 28
3
Thời hạn nộp thuế trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, theo DN có hợp lý khơng?
Hợp lý 28 28 100
Không hợp lý 28
4 DN bạn có nộp chậm hồ sơ kê khai thuế chưa?
Thường xuyên 28 0 0.00
Hiếm khi 28 3 10,7
Chưa bao giờ 28 25 89,3
Bảng 4.10. Ý kiến của cán bộ quản lý ở các điểm nghiên cứu về 4 vấn đề được quan tâm nhất STT Chỉ chiêu Số cán bộ phỏng vấn Các ý kiến trả lời Ý kiến (%) 1 Luật thuế GTGT được đánh giá như thế nào?
Quan trọng 10
Rất quan trọng 10 10 100
Không quan trọng 10
2
Sau khi sửa đổi, bở sung luật thuế Ơng (bà) có nghiên cứu khơng?
Có 10 10 100
Không 10
Khi được phân công nhiệm vụ 10
3
Theo Ông (bà) DN thực hiện kê khai, nộp thuế điện tử có thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế không?
Thuận lợi 10 9 90
Không thuận lợi 10
Tương đối thuận lợi 10 1 10
4
Theo Ông (bà) quy trình thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT đã phù hợp chưa
Phù hợp 10
Tương đối phù hợp 10 10 100
Chưa phù hợp 10
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra (2015)
Qua kết quả điều tra thực tế tại doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang và cán bộ làm công tác quản lý thu thuế tại Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang, ta đánh giá được thực trạng tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh hiện nay.
4.1.7. Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp NQD
* Những mặt đạt được
- Toàn ngành thuế Bắc Giang ln đồn kết, thống nhất, kỷ luật kỷ cương, khơng ngừng phấn đấu hồn thành và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN năm 2015. Tổng thu NSNN do ngành Thuế quản lý đã đạt 2.988 tỷ đồng (trong đó thu từ thuế và phí được 1.922 tỷ đồng, thu tiền sử dụng đất được 1.066 tỷ đồng) bằng 136,2% dự tốn Bộ Tài chính giao, bằng 124,8% dự tốn phấn đấu tỉnh giao và tăng 9,7% so với cùng kỳ năm 2014.
Các thủ tục đăng ký thuế, kê khai nộp thuế được công khai trên các kênh thông tin đại chúng, tại trụ sở cơ quan thuế, tạo điều kiện cho NNT biết và thực hiện. Trong thời gian vừa qua thực hiện cơng tác chỉ đạo chung của tồn ngành, Cục thuế Tỉnh Bắc Giang đã thực hiện công tác triển khai kê khai thuế và nộp thuế điện tử tới tất cả các DN và đặc biệt là tuyên truyền sâu rộng tới các DN NQD vì đây là loại hình DN chiếm tương đối lớn trong tổng số DN trên địa bàn. Từ đó giúp DN NQD hiểu được những tiện lợi trong việc kê khai nộp thuế điện tử, giảm thiểu tối đa các khoản chi phí cho DN và giúp cơ quan thuế quản lý thuận lợi. Từ đó hạn chế tối đa việc vi phạm các quy định về kê khai, nộp thuế, hạn chế việc thất thu thuế cho NSNN. Việc giải quyết hồ sơ khai thuế được thực hiện theo quy trình về tiếp nhận, luân chuyển, xử lý tờ khai đảm bảo việc nhập, xử lý tờ khai đúng thời gian, phát hiện và thông tin kịp thời những sai sót đến NNT, do vậy số lượng tờ khai sai đã giảm hẳn. Bên cạnh đó cơng tác xử phạt nộp chậm hồ sơ khai thuế (HSKT) theo quy định của Luật Quản lý thuế được thực hiện nghiêm minh góp phần nâng cao ý thức chấp hành việc kê khai, nộp HSKT của NNT đặc biệt là hồ sơ khai thuế GTGT. Công tác kiểm tra thuế được thực hiện tập trung có trọng điểm dựa trên cơ sở áp dụng phân tích rủi ro, tránh việc thanh tra, kiểm tra tràn lan, kém hiệu quả, gây lãng phí nguồn lực của cơ quan thuế, gây phiền hà cho NNT. Do đó đã góp phần đáng kể trong cơng tác chống thất thu ngân sách, hướng cho NNT ln có ý thức tuân thủ pháp luật, góp phần ngăn chặn, xử lý các vi phạm, đảm bảo cho việc thực thi pháp luật được nghiệm minh, công bằng. Thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao năng lực, trình độ, kỹ năng quản lý thu thuế nói chung và thu thuế GTGT nói riêng, coi trọng giáo dục đạo đức nghề nghiệp, kỷ cương kỷ luật và văn hóa ứng xử cho cơng chức quản lý thuế nhằm nâng cao năng lực phục vụ cho NNT và hiệu quả quản lý thu thuế. Rà soát đánh giá cán bộ, điều động, luận chuyển, luân phiên cán bộ; bổ nhiệm lại các cán bộ lãnh đạo, thường xuyên kiểm tra đánh
giá, phân loại cán bộ để có biện pháp bố trí, sử dụng, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng đảm bảo có hiệu quả. Trong những năm qua nhiều chính sách thuế mới được ban hành, Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang đã thường xuyên mở các lớp tập huấn bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ công chức thuế, cho các DN trên địa bàn để kịp thời nắm bắt, hiểu rõ hơn về chính sách pháp luật thuế mới áp dụng có hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế. Thường xuyên phối hợp với các báo đài và các cơ quan có liên quan trong cơng tác tun truyền phổ biến các chính sách thuế mới. Công tác thanh tra kiểm tra thuế cũng được Cục Thuế thường xuyên quan tâm, qua đó giúp doanh nghiệp phát hiện những sai sót trong q trình thực hiện áp dụng chính sách thuế, từ đó giúp doanh nghiệp hạn chế những rủi ro, hạn chế vi phạm.
Bên cạnh đó ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT đã có chuyển biến tích cực, nhiều DN ở các khu công nghiệp phát sinh số thuế lớn có ý thức tự giác nộp thuế, nộp đúng thời gian quy định.
* Những mặt còn hạn chế
Bên cạnh những kết quả đã đạt được thì cơng tác quản lý thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian qua vẫn còn nhiều hạn chế như:
- Tình trạng thất thu thuế GTGT vẫn còn xảy ra.
- Các doanh nghiệp chưa tự giác kê khai đúng doanh thu, chi phí thực tế trong các hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình. Nhất là trong lĩnh vực kinh doanh ơ tơ, xe máy, vận tải, thương mại…
- Tình trạng dây dưa, nợ đọng thuế còn tiếp diễn, chưa khắc phục được triệt để. - Tình trạng doanh nghiệp bán hàng khơng xuất hóa đơn, giá ghi trên hóa đơn thấp hơn giá thanh toán của khách hàng, dùng hóa đơn của các doanh nghiệp bỏ trốn để hợp thức hóa đầu vào vẫn xảy ra.
- Công tác kiểm tra mặc dù được tăng cường nhưng do số lượng cán bộ có hạn, số lượng doanh nghiệp phải quản lý nhiều nên chỉ tiến hành kiểm tra các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm cịn các doanh nghiệp khác thì chưa có điều kiện để tiến hành thanh tra, kiểm tra. Chức năng và quyền hạn của thanh tra thuế, kiểm tra thuế cịn bị bó hẹp, chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Đội ngũ cán bộ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế cịn mỏng, trình độ cịn hạn chế khơng được đồng đều, đây cũng là một nguyên nhân cần phải khắc phục trong thời gian tới để công tác quản lý thuế, nhất là quản lý chống thất thu thuế GTGT được hiệu quả hơn.
và nội dung tuyên truyền chưa phong phú đa dạng, nên chưa thu hút sự chú ý của đại đa số người dân.
- Việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế cịn có những vướng mắc, mơ hình thuế hiện tại mới tự động hóa một số khâu tính thuế và chưa thống nhất quy trình xử lý thông tin các loại thuế. Việc kết nối trao đổi thông tin với các cơ quan chức năng khác vẫn chưa thực sự phát huy được hiệu quả. Việc khai thác, sử dụng các chương trình ứng dụng tin học ở một số cán bộ còn hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu cải cách, hiện đại hóa ngành thuế.
*/Các nguyên nhân của sự hạn chế:
- Nguyên nhân khách quan: + Về chính sách thuế
Khi thực thi Luật Quản lý thuế, công tác quản lý thuế gặp một số khó khăn, vướng mắc. Một số quy định của Luật Quản lý thuế và Luật quản lý thuế sửa đổi gần đây chưa đầy đủ, rõ ràng, chưa phù hợp với thực tế thực hiện. Các thủ tục hành chính vẫn cịn rườm rà, mất thời gian, mặc dù đã giảm bớt nhưng số lượng hồ sơ mà NNT phải kê khai vẫn còn nhiều; Một số chỉ tiêu phải kê khai trong các tờ khai và phụ lục tờ khai thuế còn mơ hồ, khó hiểu; Một số chỉ tiêu khơng thực sự cần thiết nhưng vẫn phải kê khai; Một số thủ tục hành chính thuế cịn rườm rà và bất hợp lý.
+ Sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng
Công tác phối hợp giữa cơ quan thuế với cơ quan hữu quan, với chính quyền địa phương trong quản lý thuế chưa cao và chưa thật sự quan tâm. Công tác quản lý, kiểm tra, giám sát DN sau đăng ký kinh doanh của cơ quan cấp đăng ký kinh doanh và các cơ quan chức năng có liên quan thiếu chặt chẽ; Số liệu theo dõi về số lượng DN đang hoạt động giữa cơ quan cấp đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê và số liệu đăng ký thuế tại cơ quan thuế khơng có sự thống nhất. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý thanh tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế.
+ Trình độ, ý thức của người nộp thuế
Hạn chế về cơ sở vật chất và trình độ người nộp thuế khơng đồng đều gây khó khăn đến công tác ứng dụng tin học trong công tác quản lý thuế. Người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ và quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế;
chưa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tự giác tn thủ chưa cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế. Một số doanh nghiệp cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như kê khai khống thuế GTGT đầu vào, kê khai hóa đơn bất hợp pháp để không phải nộp thuế hoặc chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngân sách Nhà nước
- Nguyên nhân chủ quan
+ Công tác dự tốn, dự báo, phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế cịn hạn chế
Chưa phân tích được tình hình biến động của thị trường, của nền kinh tế và sự phát triển năng động của khu vực kinh tế này để đề ra những biện pháp quản lý hợp lý. Hạn chế lớn nhất là việc phân tích dự báo thu có lúc chưa chính xác, dự tốn khơng sát với thực tế, làm ảnh hưởng đến cân đối ngân sách nói chung, hạn chế tính chủ động của ngân sách các cấp, đó là: Tổ chức nắm thơng tin của cơ quan thuế về