2.3. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC
2.3.1. Ưu điểm của hoạt động kiểm toán nội bộ trong việc nhận diện và quản lý rủi ro tạ
chức tín dụng năm 2004 đã tách bạch hai chức năng kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ, nhưng đến ngày 01/08/2006 Ngân hàng Nhà nước mới ban hành quyết định 36/2006/QĐ-NHNN về quy chế kiểm tra kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng và 37/2006/QĐ-NHNN về quy chế kiểm tốn nội bộ của tổ chức tín dụng. Theo đó hai chức năng này đã thực sự được tách biệt và phù hợp với thông lệ quốc tế.
2.3.1. Ưu điểm của hoạt động kiểm toán nội bộ trong việc nhận diện và quản lý rủi ro tại NHNo&PTNT VN: NHNo&PTNT VN:
Việc tách bạch chức năng và cơ cấu tổ chức hoạt động kiểm soát và kiểm toán nội bộ đã hỗ trợ nhau đem lại một số kết quả nhất định trong q trình kiểm sốt rủi ro tại NHNo&PTNT VN. Hoạt động kiểm tốn nội bộ khơng chỉ trong phạm vi các đơn vị giao dịch trực tiếp với khách hàng như chi nhánh, phòng giao dịch, điểm giao dịch; mà cịn kiểm tốn hoạt động của tất cả các phòng ban Hội sở, đặc biệt là phịng kế tốn, kinh doanh tiền tệ, thanh tốn quốc tế, và phòng đầu tư. Kiểm tra viên tại đơn vị kịp thời phát hiện sai sót, nhắc nhở và có những cảnh báo để hạn chế rủi ro cho đơn vị. Quá trình thực hiện nghiệp vụ kế tốn, tín dụng, thanh tốn quốc tế, kinh doanh tiền tệ…được kiểm soát chặt chẽ từ trước, trong và sau khi thực hiện. Kiểm tra viên tại Hội sở tiến hành rà soát, kiểm tra, đánh giá hoạt động của đơn vị qua các đợt kiểm tra trực tiếp cũng như qua công tác giám sát từ xa, qua các báo cáo định kỳ của đơn vị. Bộ phận kiểm toán nội bộ với chức năng hoạt động định hướng theo rủi ro nên tất cả các mặt hoạt động của đơn vị đều được giám sát chặt chẽ thông qua các báo cáo định kỳ và đột xuất của đơn vị. Khi phát hiện bất kỳ dấu hiệu nào bất thường tại đơn vị có khả năng phương hại đến lợi ích chung của Ngân hàng, bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ yêu cầu đơn vị báo cáo chi tiết cụ thể hoặc trực tiếp xuống kiểm tra, tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra các kiến nghị để xử lý.
Tóm lại, dù có phân chia chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức hoạt động thì mục tiêu chung của bộ phận kiểm tốn và kiểm soát nội bộ vẫn là nhận diện rủi ro, hạn chế đến mức thấp nhất những rủi ro có khả năng ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của Ngân hàng, đảm bảo cho NHNo&PTNT VN phát triển ổn định và bền vững.
Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện mục tiêu chung đó, vì nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan nên cơng tác kiểm sốt, kiểm toán nội bộ vẫn còn nhiều hạn chế.
2.3.2. Nhược điểm của cơng tác kiểm tốn nội bộ tại NHNo&PTNT VN: Ø Về cơ sở pháp lý :
Tại điều 41 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật các Tổ chức tín dụng được Quốc hội thông qua ngày ngày 15/06/2004; theo quyết định 36/2006/QĐ- NHNN của Ngân hàng Nhà nước về Quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng và theo Quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ của Ngân hàng NHNo&PTNT VN thì: Tổ chức tín dụng (NHNo&PTNT VN) phải lập hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ thuộc bộ máy điều hành, giúp Tổng giám đốc (Giám đốc) điều hành thơng suốt, an tồn và đúng pháp luật mọi hoạt động nghiệp vụ của tổ chức tín dụng.
Tuy nhiên, theo thơng lệ quốc tế, khơng có hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ trực thuộc bộ máy điều hành mà hoạt động kiểm soát thường xuyên đã được đưa vào từng quy trình về nghiệp vụ quản lý, việc thanh kiểm tra thường do kiểm toán nội bộ làm. Về kiểm tốn nội bộ, để đảm bảo tính độc lập, chức năng này cần phải tách biệt và nằm dưới sự kiểm soát của Hội đồng quản trị thơng qua Ban kiểm sốt. Ø Về cơ cấu tổ chức :
• Đối với Ban kiểm sốt trực thuộc Hội đồng quản trị và Bộ phận kiểm toán nội bộ:
Trong một khoảng thời gian dài Ban kiểm soát thực hiện cả nhiệm vụ của Văn phòng Hội đồng quản trị, do đó chưa tập trung vào cơng tác kiểm sốt cũng như chỉ đạo Bộ phận kiểm toán nội bộ thực hiện chức năng kiểm toán đối với các đơn vị thật sự hiệu quả.
Kết quả thực hiện nhiệm vụ của Bộ phận kiểm toán nội bộ phải thường xuyên được Ban kiểm soát kiểm tra, rà soát, đánh giá. Tuy nhiên, Ban kiểm soát chưa thực sự độc lập đối với Bộ phận kiểm tốn nội bộ và chưa có được sự độc lập tương đối đối với một số bộ phận được kiểm tra, đặc biệt là Hội đồng quản trị và Ban điều hành. Sự hạn chế về nguồn lực con người là khó khăn lớn nhất ảnh hưởng đến khả năng kiểm sốt, kiểm toán của Ban kiểm soát và Bộ phẩn kiểm tốn nội bộ. Vì lẽ đó, chức năng của Ban kiểm sốt (thuộc Hội đồng quản trị) và Bộ phận kiểm toán nội bộ (thuộc Ban kiểm soát) mới chỉ dừng lại ở việc kiểm tra, đánh giá các báo cáo tài chính cuối kỳ và xử lý các vấn đề đã phát sinh.
• Đối với Phịng kiểm tra kiểm sốt nội bộ và Pháp chế:
Do Ngân hàng Nhà nước không yêu cầu bắt buộc thành lập bộ phận kiểm tra, kiểm soát nội bộ chuyên trách gồm các kiểm tra viên có mặt ở tất cả các đơn vị, nên NHNo&PTNT VN hiện tại đã thành lập Phịng kiểm tra, kiểm sốt nội bộ và Pháp chế trực thuộc sự điều hành của Tổng Giám đốc. Phòng gồm các kiểm tra viên tập trung tại Hội sở giám sát từ xa hoạt động của đơn vị và chia thành nhiều tổ xuống thanh kiểm tra trực tiếp tại đơn vị từng đợt theo kế hoạch kiểm tra được duyệt từng giai đoạn. Bên cạnh đó, vẫn duy trì các kiểm tra viên tại đơn vị để đảm bảo thơng tin được báo cáo kịp thời và chính xác.
Đối với các kiểm tra viên được bố trí tại các đơn vị, việc báo cáo đôi khi là vấn đề rất nhạy cảm và không phải bất kỳ một kiểm tra viên nào cũng thực hiện tốt nhiệm vụ của mình. Các báo cáo hàng tháng trước khi gửi về Hội sở phải được Giám đốc đơn vị ký tên, đóng dấu nên có những sai phạm, thiếu sót rất nhạy cảm, khơng thể thông qua Giám đốc đơn vị trước khi báo cáo về Phòng kiểm tra, kiểm soát nội bộ và Pháp chế tại Hội sở. Mặt khác, kiểm tra viên tại đơn vị chịu sự quản lý về hành chính (điều kiện làm việc, phương tiện đi lại, các sinh hoạt đoàn thể khác …) của Ban Giám đốc đơn vị; hàng ngày cùng làm việc với nhân viên, cán bộ của đơn vị nên dễ phát sinh tình cảm cũng như thiên vị, e dè, nể nang trong quá trình kiểm sốt. Điều này dẫn đến các báo cáo thiếu khách quan, chỉ mang tính hình thức, khơng phát hiện sai sót và yêu cầu chỉnh sửa kịp thời.
Ø Về việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ kiểm soát, kiểm toán nội bộ:
• Đối với cơng tác kiểm sốt nội bộ:
Kế hoạch kiểm tra do Phòng kiểm tra, kiểm soát nội bộ và Pháp chế lập và gửi cho Tổng giám đốc không được duyệt định kỳ hàng năm, hàng quý. Các quyết định kiểm tra thường mang tính đột xuất theo chỉ đạo trực tiếp của Ban điều hành. Việc giám sát từ xa hoạt động tại đơn vị của các kiểm tra viên ở Hội sở khơng phát huy hết tính kịp thời trong việc phát hiện và xử lý rủi ro.
Chức năng kiểm soát nội bộ bị đánh đồng với chức năng kiểm toán nội bộ và chỉ mới dừng lại ở công tác hậu kiểm dưới hình thức các đợt kiểm tra. Vì vậy, những vấn đề phát hiện thường là những sai phạm đã phát sinh. Do đó, hạn chế tác dụng trong việc phát hiện, ngăn ngừa và quản lý rủi ro. Cơ chế kiểm soát quá tập trung vào các cuộc kiểm tra đột xuất, trong khi đáng ra cơ chế kiểm tra, kiểm soát thường xuyên cần được xây dựng và thực hiện
• Đối với cơng tác kiểm tốn nội bộ:
Chương trình kiểm tốn hiện tại của NHNo&PTNT VN xây dựng trên cơ sở phương pháp kiểm toán tuân thủ theo những quy trình, thủ tục chuẩn tại NHNo&PTNT VN và các quy định khác về ngân hàng; mà chưa nhằm kiểm tra hiệu suất và hiệu quả hoạt động kinh doanh. Dó đó, các vấn đề ghi nhận trong q trình kiểm tốn mới chỉ dừng lại ở mức độ phản ánh, chưa đánh giá xác thực tổng thể về hoạt động kinh doanh nói chung và kết quả tài chính nói riêng. Điều này có nguy cơ dẫn đến rủi ro kiểm soát - tức là báo cáo kiểm tốn hoặc khơng đủ, khơng đúng, không kịp thời hoặc không đưa ra được biện pháp ngăn chặn và xử lý rủi ro phù hợp.
Nhân sự thuộc bộ phận kiểm toán nội bộ hiện đang thiếu về số lượng và yếu về chất lượng. Nguyên nhân là chưa có kinh nghiệm do chưa có điều kiện tiếp xúc với thực tế nhiều, đồng thời còn kiêm nhiệm nhiều cơng việc khác của văn phịng Hội đồng quản trị nên hiệu quả từ cơng tác kiểm tốn nội bộ chưa cao. Việc bồi dưỡng và cập nhật kiến thức cho nhân viên thuộc bộ phận kiểm toán nội bộ chưa được quan tâm đúng mức, chủ yếu do nhân viên tự nâng cao kiến thức và trình độ
chun mơn của mình; chưa có chương trình đào tạo riêng; chưa quy định thời gian đào tạo, bồi dưỡng tối thiểu định kỳ cho kiểm tra viên, kiểm tốn viên; chưa có những lớp tập huấn thường xuyên về nghiệp vụ kiểm toán, về những văn bản quy phạm pháp luật mới để cập nhật kiến thức chuyên ngành và kiến thức pháp luật.
Chưa phối hợp với Phòng kiểm tra, kiểm soát nội bộ và Pháp chế để thực hiện các cuộc kiểm tra, kiểm toán trực tiếp tại đơn vị. Các vấn đề ghi nhận trong báo cáo, biên bản kiểm tra chủ yếu là các vấn đề về tuân thủ hoặc hành chính. Các vấn đề ghi nhận chưa được phân hạng rủi ro (ví dụ như rủi ro cao, trung bình, thấp). Mức độ ưu tiên của việc chỉnh sửa các vấn đề trên cũng chưa được trình bày theo dạng khẩn cấp, ngắn hạn, dài hạn.
Bộ phận kiểm toán nội bộ của NHNo&PTNT VN mới được thành lập và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn từ năm 2007 đến nay nên chưa có đủ thời gian và kinh nghiệm để trau dồi thêm về nghiệp vụ cũng như thực hiện hiệu quả các chức năng được quy định. Đối với những khóa đào tạo nghiệp vụ tại Trung tâm đào tạo của NHNo&PTNT VN, đôi khi bộ phận kiểm tốn nội bộ khơng được thông báo kịp thời để tham gia. Chưa tổ chức những buổi hội thảo giữa các phòng ban Hội sở, giữa Phịng kiểm sốt, kiểm tốn với các đơn vị để trao đổi về nghiệp vụ cũng như ghi nhận việc phản ánh khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện nghiệp vụ khi thực hiện các quy chế, quy định, quy trình của NHNo&PTNT VN và Ngân hàng Nhà nước.
Ø Về môi trường kiểm soát:
Một số chi nhánh do nhận thức chưa đúng về công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội bộ dẫn đến việc che giấu khuyết điểm, chưa tạo điều kiện để thực hiện nhiệm vụ kiểm tra hoặc gây căng thẳng trong khi kiểm tra. Một số lãnh đạo chi nhánh chưa thật sự quan tâm đến cơng tác kiểm tra, kiểm tốn thể hiện trong việc chưa nghiêm túc xem xét chỉnh sửa các kiến nghị được nêu trong kết luận kiểm tra; việc khắc phục sai sót về thực hiện cơ chế, quy trình được thực hiện đại khái, mang tính đối phó…Do đó, bộ phận kiểm sốt, kiểm tốn nội bộ chưa được nhìn nhận
đúng đắn như là một công cụ quan trọng để quản lý rủi ro trong hoạt động ngân hàng.
Việc phân định trách nhiệm giữa các cấp lãnh đạo tại NHNo&PTNT VN đối với hệ thống kiểm sốt nội bộ chưa được rõ ràng, dẫn đến cơng tác tự đánh giá đối với hệ thống kiểm soát nội bộ bị xem nhẹ và chưa được thực hiện tốt. Đồng thời, công tác đánh giá độc lập với hệ thống kiểm sốt nội bộ khơng đảm bảo tính độc lập. Như vậy, hiện tại cơng tác kiểm sốt, kiểm toán nội bộ tại NHNo&PTNT VN vẫn còn nhiều hạn chế cần được khắc phục trong thời gian tới để nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động, cũng như đảm bảo thực hiện mục tiêu kiểm soát rủi ro trong hoạt động của ngân hàng, giúp NHNo&PTNT VN ngày càng phát triển ổn định và bền vững.
K
ế t lu ậ n Ch ươ ng 2
Thơng qua những số liệu và tình hình thực tế về rủi ro trong huy động vốn, rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất tại NHNo&PTNT VN từ năm 2007 đến năm 2009, nội dung Chương 2 đã phần nào phác họa được thực trạng, nguyên nhân phát sinh những loại rủi ro này, đồng thời cũng đưa ra những đánh giá chung về cơng tác kiểm tốn nội bộ tại NHNo&PTNT VN cũng như nêu ra ưu, khuyết điểm, những khó khăn, hạn chế của hoạt động kiểm toán nội bộ trong công tác quản lý rủi ro tại NHNo&PTNT VN. Trên cơ sở đó, Chương 3 sẽ đề xuất một số giải pháp cụ thể giúp nâng cao hiệu quả hoạt động KTNB phục vụ công tác quản lý rủi ro tại NHNo&PTNT VN.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ PHỤC VỤ CƠNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG
THÔN VIỆT NAM
3.1. ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP
VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM:
Ø Đị nh h ư ớ ng phát tri ể n đế n n ă m 2010:
• NHNo&PTNT VN quyết tâm giữ vững và khẳng định vị thế chủ đạo và chủ lực trong vai trị cung cấp tài chính, tín dụng cho khu vực nông nghiệp, nông thôn, tập trung đầu tư phát triển các phân khúc thị trường đem lại hiệu quả cao tại khu vực đô thị, khu công nghiệp, các trường đại học, cao đẳng,….
• Phát triển đủ 39 sản phẩm dịch vụ mới theo dự án WB trên nền tảng công nghệ thông tin phù hợp để đáp ứng nhu cầu khách hàng và yêu cầu hội nhập.
• Phát triển thương hiệu, từng bước đưa NHNo&PTNT VN trở thành “Lựa chọn số một” đối với khách hàng hộ sản xuất, doanh nghiệp nhỏ và vừa, kinh tế trang trại, hợp tác xã tại các địa bàn nông nghiệp nông thôn và là “Ngân hàng chấp nhận được” đối với khách hàng lớn, dân cư có thu nhập cao tại khu vực đơ thị, khu cơng nghiệp.
• Lành mạnh hóa tài chính thơng qua việc cải thiện chất lượng tài sản, nâng cao hiệu quả kinh doanh, giảm chi phí đầu vào, nâng cao hiệu quả nguồn vốn đáp ứng các tiêu chuẩn và thông lệ quốc tế về an tồn hoạt động.
• Xây dựng hệ thống quản trị rủi ro tập trung, độc lập và toàn diện theo tiêu chuẩn quốc tế để phát triển bên vững.
• Triển khai áp dụng công nghệ thông tin, nâng cấp cơ sở hạ tầng công nghệ ngân hàng: xây dựng và triển khai hệ thống thông tin quản trị trên nền tảng của hệ thống kế tốn theo tiêu chuẩn quốc tế.
• Nâng cao năng suất lao động. Ưu tiên đầu tư phát triển nguồn nhân lực, tăng cường đào tạo tại chỗ, khuyến khích tự học để nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên, tích cực áp dụng cơng nghệ thơng tin, đào tạo từ xa.
• Nâng cao năng lực điều hành và phát triển các kỹ năng quản trị ngân hàng hiện đại; nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tốn nội bộ.
• Cải tổ cơ cấu tổ chức và điều hành nhằm đưa NHNo&PTNT VN trở thành một Tập đồn Tài chính đa ngành, đa lĩnh vực, đa sở hữu hàng đầu tại Việt Nam, đóng vai trị chủ đạo, chủ lực trên thị trường tài chính nơng thơn.
Ø M ộ t s ố ch ỉ tiêu c ơ b ả n v ề ho ạ t độ ng kinh doanh n ă m 2010:
- So với năm 2009, nguồn vốn tăng từ 22% - 25%.