c. ự tố nD định phí ản xu ất chung
3.3 Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty PepsiCo Việt Nam
3.3.6.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sẽ do Phịng kế hoạch phối hợp với Phịng nhân sự lập cho từng loại sản phẩm
Cơ sở để lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp là: Dự tốn sản xuất, Mức lương đã ký hợp đồng với người lao động, Kế hoạch số lượng lao động thuê ngồi, Bảng tỷ lệ phân bổ tiền lương.
Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp gồm các chỉ tiêu : Sản lượng sản xuất, Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất 1 đơn vị sản phẩm, Chi phí nhân cơng trực tiếp . Trong đĩ:
Chỉ tiêu sản lượng sản xuất được xác định bằng với chỉ tiêu Sản lượng sản xuất trên báo cáo Dự tốn sản xuất.
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất một đơn vị sản phẩm
Quỹ tiền lương tại Cơng ty được xác định dựa trên tổng số tiền lương mà Cơng ty phải chi trả cho người lao động bao gồm: mức lương mà Cơng ty đã ký trong hợp đồng với người lao động, mức tăng lương hàng năm cho người lao động, kế hoạch tuyển thêm hoặc cắt giảm nhân sự từ Phịng nhân sự.
Bộ phận sản xuất trực tiếp tại Cơng ty gồm : lao động ký hợp đồng lao động với Cơng ty và lao động thuê ngồi. Quỹ tiền lương của bộ phận sản xuất trực tiếp được xác định trên cơ sở tổng tiền lương phải trả cho cơng nhân sản xuất trực tiếp tính cho các cơng đoạn từ lúc nguyên vật liệu mua về cho đến lúc sản phẩm hồn thành nhập kho, tiền lương làm thêm giờ và chi phí nhân cơng mà Cơng ty phải trả cho lao động thuê ngồi (bộ phận sản xuất đã lập kế hoạch về số lượng lao động thuê ngồi tại từng khâu sản xuất và gửi bản kế hoạch này cho Phịng kế hoạch làm căn cứ tính chi phí nhân cơng thuê ngồi). Quỹ tiền lương cho từng loại sản phẩm sẽ do Phịng kế hoạch tính cụ thể như sau:
Quỹ tiền lương từng loại sản phẩm = Tổng quỹ lương của bộ phận sản xuất trực tiếp x Tỷ lệ phân bổ
Trong đĩ:
Tỷ lệ phân bổ quỹ tiền lương cho từng loại sản phẩm do Ban Giám đốc quy định như sau:
Bảng 3.1 : Bảng phân bổ tỷ lệ tiền lương cho từng loại sản phẩm
Bảng tỷ lệ phân bổ tiền lương
Stt Tên bộ phận Khoai tây Bột sắn loại 1 Bột sắnloại 2 Bột bắp phộngĐâu
1 Bộ phận quản lý
sản xuất 19% 18% 32% 20% 9%
2 Bộ phận trực tiếpsản xuất 20% 17% 34% 21% 8%
Sau khi tính được Quỹ tiền lương cho các loại sản phẩm, Phịng kế hoạch sẽ chuyển sang cho Phịng nhân sự làm căn cứ tính Chi phí nhân cơng cho từng loại sản phẩm:
Chi phí nhân cơng của
từng loại sản phẩm = Quỹ tiền lương cho
từng loại sản phẩm + Các khoản trích theo lương tính riêng cho từng loại sản phẩm
Trong đĩ, các khoản trích theo lương bao gồm: các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp được tính bằng 20% trên quỹ tiền lương cho từng sản phẩm.
Dựa trên Chi phí nhân cơng bộ phận trực tiếp sản xuất do Phịng nhân sự tính tốn, Phịng kế hoạch sẽ tính được chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất cho từng loại sản phẩm dựa theo cơng thức:
Chi phí nhân cơng trực tiếp sản
xuất một đơn vị sản phẩm =
Chi phí nhân cơng bộ phận trực tiếp sản xuất Số lượng sản phẩm sản xuất
(Bảng phân bổ chi phí nhân cơng được thể hiện chi tiết ở phụ lục 3.4a)
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Dựa vào sản lượng sản xuất trên Dự tốn sản xuất và chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất một đơn vị sản phẩm ở bảng phân bổ chi phí nhân cơng Phịng kế hoạch sẽ tính chỉ tiêu chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất :
Chi phí nhân cơng trực tiếp
= Sản lượng sản
xuất x sản xuất một đơn vị sản Chi phí nhân cơng trực tiếp
phẩm
(Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp được trình bày trong phụ lục 3.4b)