Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung thu
Năm 2018 So sánh (%) Dự toán HĐND tỉnh giao Kết quả thực hiện Thực hiện/cùng kỳ Thực hiện/cùng kỳ A TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 2.890.000 3.072.344 121 I Thu cân đối ngân sách 2.790.000 2.983.863 107 123
1 Thu từ DNNN do Trung ương quản lý 1.434.000 1.461.309 102 111 2 Thu từ DNNN do địa phương quản lý 20.000 18.136 91 117 3 Thu từ khu vực có vốn ĐTNN 60.000 55.933 93 148 4 Thu từ khu vực CTN - DVNQD 450.000 444.014 99 118 5 Thuế thu nhập cá nhân 72.000 69.578 97 113 6 Thu tiền giao quyền sử dụng đất 220.000 250.875 114 119 7 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 7.000 5.663 81 88 8 Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước 45.000 68.786 153 267 9 Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản 50.000 74.141 148 203 10 Thuế bảo vệ môi trường 235.000 235.358 100 168 11 Lệ phí trước bạ 75.000 102.186 136 127 12 Thu phí, lệ phí 48.000 50.703 106 100 13 Thu tại xã 1.930 3.382 175 135 14 Thu khác ngân sách 72.070 70.261 97 105
II Các khoản thu quản lý qua NSNN 100.000 88.481 88 90
Qua bảng trên ta thấy, thu NSNN trên địa bàn tỉnh H a Bình năm 2018 đã có nhiều tiến bộ rõ rệt, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước, đến năm 2018 thu ngân sách trên địa bàn đạt 3.072.344 tỷ đồng, tăng hơn 141,2% so với năm 2016. Thu NSNN đã có những tiến bộ đáng kể đó là do cơng tác quản lý thu NSNN trên địa bàn tỉnh H a Bình đã được cả hệ thống chính trị thường xuyên quan tâm chỉ đạo.
Qua các bảng số liệu các năm từ 2016 đến 2018 trên cho thấy, thực hiện nhiệm vụ thu giai đoạn 2016 - 2018 đã đạt được nhiều kết quả đáng khích lệ, thu NSNN ln hồn thành dự tốn do Chính phủ giao, năm sau cao hơn năm trước, góp phần quan trọng trong việc đảm bảo các nguồn lực tài chính phục vụ tốt nhất cho cơng tác quản lý nhà nước của tỉnh và tạo nguồn lực cho đầu tư phát triển kinh tế - xã hội của tại địa phương.
UBND tỉnh H a Bình đã bám sát và thực hiện triệt để các giải pháp của Chính phủ, Bộ Tài chính. Đồng thời, đã triển khai đồng bộ, quyết liệt các giải pháp tăng thu, chống thất thu ngân sách, đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế; tăng cường việc kiểm soát và khai thác nguồn thu; chú trọng việc hỗ trợ, giải quyết khó khăn, vướng mắc cho NNT gắn với đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, tạo thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp, góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh cấp tỉnh.
Đối với thu ngân sách của 3 huyện, thành phố: thành phố Hịa Bình, huyện Kim Bơi, huyện Đà Bắc. Kết quả thu ngân sách như bảng 3.6.
Bảng 3.6. Tổng hợp thu NSNN theo nội dung trên địa bàn 3 huyện, thành phố năm 2018
Đơn vị: triệu đồng
TT Nội dung
Huyện Đà Bắc Huyện Kim Bôi Thành phố Hịa Bình
DT TH % TH/DT DT TH % TH/DT DT TH % TH/DT Tổng thu 49.480,8 57.344,5 115,89 66.505,8 75.081,2 112,89 83.307,4 88.973,8 106,80 I Các khoản thu hƣởng 100% 7.509,9 14.236,0 189,56 16.974,5 20.564,5 121,15 17.581,0 19.322,5 109,91 1 Phí, lệ phí 492,7 639,3 129,77 1.040,0 884,0 85,00 1.940,0 1.850,1 95,37 2 Thu HLCS, đất cơng ích 5.357,3 3.245,9 60,59 6.582,5 3.093,7 47,00 6.559,1 4.009,5 61,13 3 Thu sự nghiệp 16,0 10,7 64,96 37,8 12,6 33,42 58,5 26,0 44,39
4 Thu đóng góp theo quy định 3,3 5,7 173,56 12,0 6,1 50,42 10,2 5,9 57,43
5 Thu đóng góp tự nguyện 1.369,7 2.658,3 194,09 7.151,8 2.817,8 39,40 6.628,8 3.347,5 50,50
6 Thu kết dư ngân sách 6.904,7 12.322,5 9.094,0
7 Thu khác 270,9 771,7 284,84 2.150,4 1.427,8 66,40 2.384,4 989,5 41,50
II Các khoản thu phân chia tỷ lệ điều tiết% 28.463,8 28.491,8 100,10 16.233,6 19.401,4 119,51 30.409,4 31.929,1 105,00
1 Các khoản thu phân chia tối thiểu 3.657,3 4.338,8 118,64 3.253,8 3.307,8 101,66 3.937,1 4.193,2 106,51
1.1 Thuế chuyển quyền sử dụng đất 1.608,9 2.067,8 128,52 1.159,3 783,7 67,60 1.207,0 1.239,0 102,65
TT Nội dung
Huyện Đà Bắc Huyện Kim Bôi Thành phố Hịa Bình
DT TH % TH/DT DT TH % TH/DT DT TH % TH/DT
1.3 Thuế môn bài từ cá nhân, hộ KD 140,3 159,4 113,61 140,4 153,6 109,42 167,6 169,6 101,21
1.4 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 23,4 45,8 195,64 27,8 51,5 185,45 32,3 53,0 164,06
1.5 Lệ phí trước bạ nhà, đất 96,0 193,2 201,27 129,6 191,6 147,86 182,8 252,4 138,07
2 Các khoản phân chia khác do tỉnh quy định 10.574,6 9.907,1 93,69 4.358,0 6.392,9 146,69 11.267,6 12.023,8 106,71
2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 637,7 777,8 121,97 717,1 879,9 122,70 1.237,8 1.147,4 92,70
2.2 Thuế VAT 999,4 1.061,4 106,20 1.123,3 1.008,8 89,80 840,8 919,0 109,30
2.3 Thu tiền sử dụng đất 8.640,7 7.711,8 89,25 2.883,2 3.827,7 132,76 8.939,6 9.672,7 108,20
2.4 Thuế tài nguyên 296,7 356,0 119,96 644,3 676,5 105,00 249,4 284,8 114,22
III Thu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên 13.507,2 14.616,7 108,21 33.297,7 35.115,3 105,46 35.317,1 37.722,2 106,81
1 Bổ sung cân đối 12.944,4 13.881,2 107,24 32.855,3 34.213,1 104,13 34.871,9 36.897,8 105,81
2 Bổ sung có mục tiêu 562,8 735,5 130,69 442,4 902,2 203,94 445,2 824,4 185,17
Nhìn vào kết quả tổng hợp tại bảng 3.6, có thể thấy thực trạng thu ngân sách nhà nước năm 2018 tại thành phố Hịa Bình và 2 huyện Kim Bơi, Đà Bắc là có sự khác nhau. Thu ngân sách của thành phố H a Bình đạt cao nhất, tiếp đến là thu ngân sách huyện Kim Bôi và thấp nhất là thu ngân sách huyện Đà Bắc. Kết quả thu ngân sách này cũng phản ánh thực trạng phát triển kinh tế của 3 huyện, thành phố. Thu ngân sách của huyện Đà Bắc thực hiện là 57.344,5 triệu đồng bằng 115,89% so với dự toán. Thu ngân sách huyện Kim Bôi thực hiện là 75.081,2 triệu đồng bằng 112,89% so với dự toán. Thu ngân sách thành phố Hịa Bình là 88.973,8 triệu đồng, bằng 106,8% dự toán. Như vậy, các đơn vị đều thu ngân sách đạt yêu cầu so với dự toán thu.
3.2.1.3. Quyết toán thu ngân sách nhà nước
Theo kết quả bảng số liệu 3.7, trong giai đoạn 2016 - 2018 thực hiện thu ngân sách nhà nước trong giai đoạn này đều vượt dự toán. Năm 2016 số thu là 2.214.541 triệu đồng vượt 112.341 triệu đồng bằng 105% so với dự toán, năm 2017 số thu là 2.530.669 triệu đồng vượt 280.669 triệu đồng bằng 112% so với dự toán, năm 2018 số thu là 3.072.344 triệu đồng vượt 182.334 triệu đồng bằng 106% so với dự toán.
Bảng 3.7. Quyết toán thu NSNN trong 3 năm (2016 - 2018)
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Năm Dự toán Thực hiện
So sánh (%) Thực hiện/dự toán Thực hiện/cùng kỳ 1 Năm 2016 2.102.200 2.214.541 105 105 2 Năm 2017 2.250.000 2.530.669 112 114 3 Năm 2018 2.890.000 3.072.344 106 121
3.2.1.4. Kiểm tra, giám sát thu ngân sách nhà nước
Trong những năm qua, ngành thuế H a Bình đã chú trọng đến việc xây dựng, triển khai các biện pháp thanh tra, kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thơng tin, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế; xây dựng kế hoạch và thực hiện đúng quy trình thanh tra, kiểm tra. Tăng cường kiểm tra tại cơ quan thuế, nhằm phát hiện các trường hợp khai sai, khai thiếu thuế để yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời. Xây dựng kế hoạch và thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Toàn ngành tiến hành rà soát việc kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp khai thác khoáng sản ở các địa phương, nhằm ngăn chặn việc trốn thuế, kê khai thuế không đúng với năng lực khai thác. Đẩy mạnh và nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế; tăng cường thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan trong công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách. Tập trung nguồn lực thanh tra, kiểm tra các lĩnh vực rủi ro cao như: Chống chuyển giá, thực hiện chính sách ưu đãi thuế, khai thác khoáng sản; tăng cường thanh tra, kiểm tra việc khấu trừ, hoàn thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nông sản xuất khẩu, các doanh nghiệp có số hồn thuế lớn; đẩy mạnh kiểm tra chéo hóa đơn của các doanh nghiệp đã sử dụng nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm theo quy định… phối hợp với các ngành chức năng tăng cường phòng chống gian lận thương mại, gian lận về giá, buôn lậu trốn thuế, chống thất thu ngân sách. Công tác kiểm tra, giám sát được thực hiện bởi thanh tra chuyên ngành, thanh tra nhà nước, các cơ quan thuế, cơ quan tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư và HĐND các cấp.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế những năm qua có chuyển biến góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm. Cục thuế tập trung thanh tra, kiểm tra trên cơ sở phân tích rủi ro về thuế, chú trọng thanh kiểm tra các doanh nghiệp “âm thuế” giá trị gia tăng liên tục, DN lỗ kéo dài hoặc số lỗ vốn quá vốn chủ sở hữu nhưng vẫn mở rộng đầu tư, các DN hưởng ưu đãi thuế.
Bảng 3.8. Kết quả thanh tra, kiểm tra thu ngân sách nhà nƣớc
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 TĐPTBQ
(%)
Số tiền phạt đã
nộp vào NSĐP 33.640 30.006 22.308 81,8
Đề nghị giảm lỗ 139.355 48.062 94.288 115,3
Giảm khấu trừ 12.967 3.220 1.823 40,7
Nguồn: Cục thuế tỉnh Hịa Bình
Nhìn vào kết quả thanh tra, kiểm tra trong 3 năm từ 2016 đến 2018, có thể thấy số tiền phạt đã nộp vào ngân sách nhà nước có xu hướng giảm dần. năm 2016 là 33.640 triệu đồng, đến năm 2018 là 22.308 triệu đồng. Giai đoạn 2016 - 2018 tốc độ tăng là 81,8%. Như vậy đã giảm 18,2%.
3.2.2. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Hịa Bình trên địa bàn tỉnh Hịa Bình
3.2.2.1. Hệ thống chính sách về thu NSNN
Trong những năm qua, hệ thống pháp luật về thu NSNN, nhất là các chính sách thuế có nhiều đổi mới, ngày càng hồn thiện theo hướng giảm số lượng và mở rộng diện ưu đãi thuế để khuyến khích phát triển sản xuất trong nước, ổn định chính sách tài chính, tiền tệ… đáp ứng yêu cầu chủ động hội nhập kinh tế, minh bạch, tạo mơi trường bình đẳng trong cạnh tranh. Chính sách thuế của Việt Nam ngày càng tiến tới chuẩn mực quốc tế và tương thích với vai trị là cơng cụ điều tiết vĩ mô của nền kinh tế, góp phần vào tăng trưởng và chuyển dịch cơ cấu kinh tế, góp phần tăng thu cho NSNN. Chính sách thuế cũng ngày càng trở nên rõ ràng, đơn giản, hệ thống chính sách thuế - phí đã đề cao trách nhiệm của đối tượng nộp thuế, mạnh dạn phân cấp cho cơ quan quản lý thu, sửa đổi nhiều thủ tục, quy trình, bãi bỏ và giảm nhiều
mức thu phí. Kỷ cương, trật tự trong quản lý phí - lệ phí được lập lại, giảm bớt chi phí đầu vào cho sản xuất, kinh doanh, đẩy mạnh xã hội hóa dịch vụ cơng, tăng khả năng cạnh tranh và phát triển của nền kinh tế. Những thay đổi tích cực và ngày càng hồn thiện của hệ thống thể chế pháp luật đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai thực hiện góp phần tích cực vào việc nâng cao hiệu quả quản lý thu ngân sách nhà nước tại tỉnh Hịa Bình.
Tuy nhiên, những chính sách rất cần thiết nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp của Chính phủ như: việc giãn thời gian nộp thuế, giảm 50% tiền sử dụng đất cho doanh nghiệp; chính sách của tỉnh Hịa Bình về điều chỉnh hệ số đơn giá thuê đất từ 1,5 lần xuống 1,0 lần đối với các tổ chức thuê đất tại các vùng trung tâm đô thị và từ 1,0 lần xuống 0,5 lần đối với tổ chức thuê đất tại các vùng nông thôn, miền núi... cũng ảnh hưởng nhất định đến việc thực hiện kế hoạch thu ngân sách và kết quả thu cân đối ngân sách trên địa bàn tỉnh Hịa Bình.
Về phân cấp nguồn thu giữa các cấp ngân sách và phân cấp quản lý nguồn thu trong ngành Thuế trên địa bàn tỉnh Hịa Bình thực hiện từ năm 2011 đến nay theo các quy định của Chính phủ và Bộ Tài chính về các chính sách tài chính ngân sách hiện hành đã đảm bảo cho ngân sách tỉnh giữ vai trò chủ đạo, điều tiết vĩ mô thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn toàn tỉnh. Tạo thế chủ động của cấp chính quyền thành phố trong công tác quản lý, điều hành thu ngân sách, tăng khả năng tự cân đối, tạo điều kiện để cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế và thực hiện công khai, minh bạch trong công tác quản lý các nguồn thu ngân sách. Tuy nhiên, do cịn nhiều khoản thu khơng được điều tiết cho ngân sách tỉnh Hịa Bình nên đã ảnh hưởng đến việc phát huy quyền hạn và trách nhiệm của các cấp chính quyền và các cơ quan trong cơng tác quản lý nhằm khuyến khích việc tăng cường quản lý, khai thác tối đa các khoản thu ngân sách trên địa bàn.
3.2.2.2. Tổ chức bộ máy
Tổ chức bộ máy là nhân tố rất quan trọng trong quá trình tổ chức quản lý thu ngân sách. Khi nói đến cơ cấu tổ chức một bộ máy quản lý thu ngân sách người ta thường đề cập đến quy mơ nhân sự của nó và trong sự thiết lập ấy chính là cơ cấu tổ chức bộ máy, cán bộ quản lý thu ngân sách và các mối quan hệ giữa cấp trên và cấp dưới, giữa các bộ phận trong quá trình thực hiện chức năng này. Sự thiết lập ấy được biểu hiện thông qua quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giữa các cấp, các bộ phận trong tổ chức bộ máy và cán bộ quản lý thu ngân sách. Quy định chức năng nhiệm vụ của bộ máy và cán bộ quản lý thu theo chức năng trách nhiệm quyền hạn giữa bộ phận này với bộ phận khác, giữa cấp trên với cấp dưới trong q trình phân cơng phân cấp quản lý đó. Nếu việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan quản lý khơng rõ ràng, cụ thể thì dễ xảy ra tình trạng hoặc thiếu trách nhiệm, hoặc lạm quyền trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thu ngân sách.
Sơ đồ 3.1. Quy trình quản lý thu ngân sách nhà nƣớc tỉnh Hịa Bình
HĐND tỉnh UBND tỉnh HĐND các huyện HĐND xã, thị trấn UBND các huyện UBND xã, thị trấn Sở Tài Chính, Cục Thuế Phịng TC, Chi cục Thuế Ban TC xã, thị trấn
Khảo sát 20 người là cán bộ Cục thuế và Sở tài chính tỉnh về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu ngân sách được kết quả bảng 3.8. Như vậy, theo kết quả đánh giá thì tính hợp lý của tổ chức bộ máy cục thuế tỉnh H a Bình chưa được đánh giá cao. Có 80% số ý kiến đánh giá nội dung này được thực hiện ở mức độ trung bình và kém, chỉ có 20% số ý kiến đánh giá tốt. Đây cũng là một nguyên nhân làm cho công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Hịa Bình trong thời gian qua vẫn còn những hạn chế. Trong thời gian tới, cần hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh H a Bình để cơng tác này đạt hiệu quả cao hơn.
Bảng 3.9. Kết quả đánh giá của cán bộ quản lý về cơng tác quản lý thu ngân sách tỉnh Hịa Bình Stt Nội dung Rất kém Kém Trung bình Tốt Rất tốt Số lƣợng Tỷ lệ (%) Số lƣợng Tỷ lệ (%) Số lƣợng Tỷ lệ (%) Số lƣợng Tỷ lệ (%) Số lƣợng Tỷ lệ (%) 1 Tính hợp lý của tổ chức bộ máy Cục thuế 0 0,0 2 10,0 14 70,0 4 20,0 0 0,0
2 Công tác quản lý người nộp thuế 0 0,0 0 0,0 14 70,0 6 30,0 0 0,0
3 Đánh giá cơng tác kê khai kế tốn