II. Th c tr ng xác ñ nh kt qu kinh doanh ti công ty TNHH V it Hóa Nơng
2.2.2 K TOÁN DOANH THU VÀ THU N HP KHÁC
2.2.2.1.5 S! sách và trìn ht ghi s!
K tốn cơng n ti n hành x* lý ch ng t+ và ghi vào s chi ti t doanh thu, s chi ti t ngư i mua ngư i bán...và lưu 1 liên c a Hóa ựơn GTGT.K tốn cơng n nh p s li u vào ph n m m Lemon (n m trong phân h Ộbán hàng Ờ Ph i thuỢ c a ph n m m) bao g m các n i dung như: ngày tháng, s ch ng t+, ự i tư ng (khách hàng), ự a ch,, tên hóa đơn, ựơn v tắnh, TK Có, s lư ng, ựơn giá, thành ti n.... .K toán kho ghi vào s chi ti t hàng hóa. Th qu2 căn c vào phi u thu vào s qu2. K toán ti n g*i ngân hàng căn c vào gi y báo có c a ngân hàng vào s chi ti t ti n g*i ngân hàng. Sau khi ghi s t t c các ch ng t+ này ựư c chuy n sang cho k toán t ng h p x* lý, ghi vào s nh t ký chung, vào s cái các tài kho n 511, 333, 156, 131Ầvà ti n hành lưu các ch ng t+ t i ựây.
2.2.2.1.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
Căn c vào ch ng t+ bán hàng và hoá ựơn s 0068803 ngày 18/01/2010 công ty xu t bán hàng cho công ty CP VT K2 Thu t Nông Lâm Nghi p Qu ng Ngãi s lư ng 500 t n NPK phi (16-16-8-13S). (Xem ph' l'c s 01)
N TK 131 : 3.915.000.000 VNđ Có TK 511110 : 3.728.571.429 VNđ Có TK 3331 : 186.428.571 VNđ
Căn c vào ch ng t+ bán hàng hố đơn s 0064631ngày 31/08/2010 công ty xu t bán hàng xu t kh"u s lu ng 1940 t n NPK Phi 16-16-8-13S
N TK 131 :8.311.905.280 VNđ Có TK 511110 :8.311.905.208 VNđ
Căn c vào ch ng t+ bán hàng và hoá ựơn s 0053766 ngày 11/02/2010 công ty bán hàng xu t kh"u s lu ng 500 t n DAP China.
N TK 131 : 4.283.664.000 VNđ Có TK 511121 : 4.283.664.000 VNđ.
Cu i năm k t chuy n doanh thu sang 911- xác ự nh k t qu kinh doanh. N TK 511 :880.681.923.736 VNđ
Có TK 911 : 880.681.923.736 VNđ
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI CHI TI T
Tài kho n 511110 (Doanh thu phân bón NPK Phi 16-16-8-13S) (T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K toán trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
Ch ng t4 Di6n gi i Tài kho n S ti n
Ngày S N Có N Có đ u kỳ 0 0 04/012010 0068765/01/2010 Xu t bán hàng 131 511110 153.333.333 05/01/2010 0068757/01/2010 Xu t bán hàng 131 511110 76.190.471 ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ. 18/01/2010 0068803/01/2010 Xu t bán hàng 131 511110 3.728.571.429 ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ. 31/08/2010 0064631/08/2010 Bán hàng xu t kh"u -1940 t n NPK Phi 16-16-8 Hđ VHN/1008-010 131 511110 8.311.905.280 ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. Phát sinh trong kỳ 778.042.969.242 778.042.969.242 Cu i kỳ 0
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI CHI TI T
Tài kho n 511121 (Doanh thu phân bón DAP China) (T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K toán trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
(Ký,h% tên)
Ch ng t4 Di6n gi i Tài kho n S ti n
Ngày S N Có N Có đ u kỳ: 0 0 11/02/20100053766/02/2010 Bán hàng xu t kh"u-500 t n DAP China MKA/502/P 131 511121 4.283.664.000 28/02/2010002/PKC/02/2010 K t chuy n doanh thu tháng 2/2010 511121 911 4.283.664.000 ẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. Phát sinh trong kỳ 4.283.664.000 4.283.664.000 Cu i kỳ: 0
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T3NG H7P
Tài kho n 511 (Doanh thu bán hàng và cung c p d(ch v ) đơn v( : CÔNG TY TNHH VI-T HĨA NƠNG
(T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010) S ti n Tài kho n
ự i ng
Tên tài kho n
N Có đ u kỳ 131 Ph i thu c a khách hàng 0 880.716.140.403 521 Chi t kh u thương m i 23.150.000 0 531 Hàng bán b tr l i 11.066.667 0 911 Xác ựnh k t qu s n xu t kinh doanh 880.681.923.736 0 Phát sinh trong kỳ: 880.716.140.403 880.716.140.403 Cu i kỳ:
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
2.2.2.2 K toán các kho n làm gi m doanh thu
2.2.2.2.1 Chi t kh u thương m i:
2.2.2.2.1.1 N i dung :
Các s n ph"m c a công ty ch y u ph'c v' cho nông nghi p nên công ty thư ng chia làm hai v': đông Xuân (15/9-1/3) và Hè Thu (1/3 Ờ 15/9 năm sau) và c sau m t v' (6 tháng) l i t ng k t chi t kh u cho khách hàng m t l n trên lư ng hàng ựã thanh toán.
Vắ d' chắnh sách chi t kh u c a s n ph"m Nutrismart như sau:
2.2.2.2.1.2 Các ch ng t s d ng:
+ Hoá ựơn GTGT + Phi u thu, phi u chi + Gi y báo có
2.2.2.2.1.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t
S lư ng tiêu th' Khuy n mãi b ng hàng Nutrismart kèm theo T+ 1-100 t n -3% b ng hàng kèm theo
T+ 101-300 t n - T+ t n th 1 ự n t n th 100 : 3% c a s lư ng này - T+ t n th 101 ự n t n th 300: 5% c a s lư ng này T+ 300 t n tr) lên - T+ t n th 1 ự n t n th 100 : 3% c a s lư ng này
- T+ t n th 101 ự n t n th 300: 5% c a s lư ng này - T+ t n th 301 tr) lên : 7% c a s lư ng này
+ Khi khách hàng mua hàng nhi u l n m i ự t ựư c lư ng hàng theo chi t kh u c a cơng ty thì kho n chi t kh u này ựư c ghi gi m vào giá bán trên hoá ựơn GTGT l n cu i cùng và ựư c tr+ vào công n . Căn c vào hố đơn GTGT, phi u thu, gi y báo có ngân hàng k tốn ph n ánh doanh thu.
+ Trư ng h p khách hàng không ti p t'c mua hàng ho!c s chi t kh u thương m i ựư c hư)ng l n hơn s ti n bán hàng ựư c ghi trên hoá ựơn l n cu i cùng thì cơng ty s$ xu t hố ựơn chi t kh u thương m i, k toán ti n m!t l p phi u chi 2 liên . Liên 1 ựưa lên giám ự c, k tốn trư)ng ký duy t, sau đó th qu2 chi ti n theo phi u chi và chuy n cho k toán trư)ng ghi vào s sách và lưu t i quy n.Liên 2 giao cho ngư i n p..
2.2.2.2.1.4 Tài kho n s d ng:
Công ty s* d'ng TK 521 Ộchi t kh u thương m iỢ đ h ch tốn.
2.2.2.2.1.5 S sách và trình t ghi s :
Căn c vào hoá ựơn GTGT, phi u chi k toán lên s chi ti t chi t kh u thương m i, ự ng th i k toán lên s nh t ký chung. Cu i tháng k toán t ng h p lên s cái TK 521 và các tài kho n liên quan khác.
2.2.2.2.1.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
Theo ch ng t+ s 004/RGC/07/2010 ngày 28/07/2010 gi m giá, chi t kh u bán hàng Nutrismart tr+ vào công n tr giá 10.550.000 VNđ.
N TK 521 :10.550.000 VNđ Có TK 131 : 10.550.000 VNđ
Cu i m-i tháng k t chuy n chi t kh u bán hàng
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI CHI TI T
Tài kho n 521 (Chi t kh u thương m i) (T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
Ch ng t4 Di6n gi i Tài kho n S ti n
Ngày S N Có N Có đ u kỳ: 0 0 28/07/2010 004/PTH/07/2010 K t chuy n chi t kh u hàng bán 511150 521 23.150.000 28/07/2010 004/RGC/07/2010 Gi m giá, chi t kh u bán hàng Nutrismart tr+ vào công n 521 131 10.550.000 28/07/2010 005/RGC/07/2010 Gi m giá, chi t kh u bán hàng Nutrismart tr+ vào công n 521 131 3.000.000 28/07/2010 006/RGC/07/2010 Gi m giá, chi t kh u bán hàng Nutrismart tr+ vào công n 521 131 9.600.000 Phát sinh trong kỳ: 23.150.000 23.150.000 Cu i kỳ: 0
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T3NG H7P
Tài kho n 521 (Chi t kh u thương m i) đơn v( : CÔNG TY TNHH VI-T HĨA NƠNG
(T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
(Ký,h% tên)
S ti n Tài kho n
ự i ng
Tên tài kho n
N Có
đ u kỳ
131 Ph i thu c a khách hàng 23.150.000 0
511150 Doanh thu phân bón h u cơ vi sinh Nutrismart
0 23.150.000
Phát sinh trong kỳ: 23.150.000 23.150.000 Cu i kỳ:
2.2.2.2.2 Hàng bán b tr l i:
2.2.2.2.2.1 N i dung
Nh ng m!t hàng b tr l i ch y u là nh ng s n ph"m quá m i nên công ty ch p nh n ký g)i nhưng bán khơng đư c. Hàng b "m ư t, gi m ch t lư ng trong th i gian lưu tr ho!c trong q trình ln chuy n hàng hóa.
2.2.2.2.2.2 Ch ng t s d ng:
+Văn b n tr l i c a ngư i mua + Phi u nh p kho l i s hàng tr l i + Phi u chi
2.2.2.2.2.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t
Khi hàng hoá b "m ư t hay gi m ch t lư ng Ầ khách hàng l p hoá ựơn tr l i hàng, th kho căn c vào đó l p phi u nh p kho nh p l i s hàng b tr l i.K toán kho theo dõi và ghi vào s chi ti t hàng bán b tr l i và k toán ti n m!t l p phi u chi 2 liên. Liên 1 trình lên cho giám ự c, k tốn trư)ng ký duy t, ự ng th i th qu2 d a vào phi u chi chi ti n cho khách hàng, và chuy n cho k toán t ng h p vào s và lưu t i quy n. Liên 2 giao cho ngư i n p.
2.2.2.2.2.4 Tài kho n s d ng:
Công ty s* d'ng TK 531 ỘHàng bán b tr l iỢ ự h ch tóan
2.2.2.2.2.5 S sách và trình t ghi s :
Căn c vào hố đơn tr l i hàng, k toán ti n m!t l p phi u chi. Căn c vào phi u chi th qu2 vào s qu2 và k toán kho lên s chi ti t hàng bán b tr l i. đ ng th i k toán lên nh t ký chung, cu i tháng k toán t ng h p ti n hành lên s cái TK 531 và các tài kho n liên quan khác như TK 131..
Căn c hóa ựơn tr l i hàng s 0056813 ngày 20/05/2010 Hoàng Kim B o tr hàng 190 lắt TDC tr giá 11.066.667 VNđ. (Xem ph' l'c s 02)
N TK 531 : 11.066.667 VNđ Có TK 131 : 11.066.667 VNđ
2.2.2.2.2.7 Ph n ánh s li u vào s/ sách có liên quan: Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG Cơng ty : CÔNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T
Tài kho n 531 (Hàng bán b( tr l i) (T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
Ch ng t4 Di6n gi i Tài kho n S ti n
Ngày S N Có N Có đ u kỳ: 0 0 20/05/2010005/RGC/05/2010 Hoàng Kim B o tr hàng 190 lit TDC 531 131 11.066.667 31/05/2010010/PTH/05/2010 K/c doanh thu hàng bán tr l i -100 lit Amiphosate 511181 531 5.238.095 31/05/2010010/PTH/05/2010 K/c doanh thu hàng bán tr l i -90 lit Hero 511182 531 5.828.572 Phát sinh trong kỳ: 11.066.667 11.066.667 Cu i kỳ: 0
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T3NG H7P
Tài kho n 531 ( Hàng bán b( tr l i) đơn v( : CÔNG TY TNHH VI-T HĨA NƠNG
(T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p (Ký,h% tên)
S ti n Tài kho n
ự i ng
Tên tài kho n
N Có
đ u kỳ
131 Ph i thu c a khách hàng 11.066.667 0
511181 Doanh thu thu c di t c Glyphosate IPA Salt 480g/l
0 5.238.095
511182 Doanh thu thu c di t c Heroquat 278SL
0 5.828.572
Phát sinh trong kỳ: 11.066.667 11.066.667 Cu i kỳ:
2.2.2.2.3 Thu xu t kh u:
Công ty xu t kh"u nh ng m!t hàng thu c di n không ch u thu xu t kh"u theo quy ự nh c a nhà nư c.
K t chuy'n các kho n làm gi m doanh thu
2.2.2.3 K toán doanh thu ho t ự ng tài chắnh:
2.2.2.3.1 N i dung:
Thu nh p ho t ự ng tài chắnh c a cơng ty ch y u là kho n thu t+ lãi ti n g*i ngân hàng và thu nh p do chênh l ch t1 giá.
2.2.2.3.2 Ch ng t s d ng:
+ S ph' ngân hàng
+ T khai hàng hóa nh p kh"u và h p ự ng xu t nh p kh"u + H p ự ng tắn d'ng
2.2.2.3.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
đnh kỳ ngân hàng căn c vào h p ự ng ti n g*i mà công ty g*i cho ngân hàng, d a trên s ti n g c, lãi su t và th i gian g*i thì ngân hàng s$ tắnh ra s ti n lãi mà DN ựư c hư)ng. 521 531 511 23.150.000 23.150.000 11.066.667 11.066.667 23.150.000 11.066.667 880.716.140.403 880.716.140.403 34.216.667 880.681.923.736
Theo cách tắnh:
đ n ngày ựáo h n, ngân hàng s$ t ự ng tr lãi vào tài kho n ti n g*i không kỳ h n, ự ng th i g*i gi y báo có cho cơng ty
Cơng ty thanh tốn ti n hàng cho nhà cung c p nư c ngoài khi t1 giá ngo i t t i th i ựi m thanh toán nh hơn t1 giá trên s k toán c a các tài kho n N ph i tr ho!c thu ti n lô hàng xu t kh"u khi t1 giá ngo i t t i th i ựi m giao d ch l n hơn t1 giá trên s k toán c a các tài kho n N ph i thu, công ty lãi m t kho n ti n do chênh l ch t1 giá, kho n ti n ựó ngân hàng chuy n vào tài kho n cơng ty và g*i gi y báo có cho cơng ty.
Khi nh n ựư c gi y báo có, k tốn ti n g*i ngân hàng h ch toán vào s chi ti t ti n g*i ngân hàng và có nhi m v' liên h v i ngân hàng ự l y s ph' ngân hàng vào cu i tháng. Sau ựó chuy n cho k tốn t ng h p ự h ch toán vào s cái tài kho n 515 và các s chi ti t có liên quan.
2.2.2.3.4 Tài kho n s d ng: TK 515 Ộdoanh thu ho t ự ng tài chắnhỢ Tài kho n này có các tài kho n c p 2 như sau: Tài kho n này có các tài kho n c p 2 như sau:
+ TK 5151 Ộ Thu nh p tài chắnhỢ + TK 5152 Ộ Chênh l ch t1 giáỢ
2.2.2.3.5 S sách và trình t ghi s :
Căn c vào gi y báo có c a ngân hàng k toán ph n ánh vào s chi ti t ti n g*i ngân hàng, s chi ti t tài kho n 515,ự ng th i vào nh t ký chung. Cu i tháng t t c các ch ng t+ và s sách có liên quan chuy n giao cho k toán t ng h p ph n ánh vào s cái c a tài kho n 515 và các tài kho n liên quan khác như tài kho n 131, 331Ầ
Ti n lãi =
S ti n g c X lãi su t 360
2.2.2.3.6 Minh ho nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
Ngày 31/08/2010 căn c vào s ph' ngân hàng Sài gòn Thương Tắn v lãi nh p v n không kỳ h n c a doanh nghi p:(Xem ph' l'c s 03)
N TK 11214 :6.316.242 VNđ Có TK 5151 : 6.316.242 VNđ
Căn c vào s ch ng t+ 001/DPGN/08/2010 ngày 31/08/2010 trong h p ự ng thanh toán AGW/037 Kota Machan x y ra chênh l ch t1 giá.( Xem ph' l'c s 03)
N TK 11211 : 3.417.000 VNđ Có TK 5152 : 3.417.000 VNđ
K t chuy n doanh thu ho t ự ng tài chắnh vào cu i năm N TK 515 :960.364.863 VNđ
Có TK 911 : 960.364.863 VNđ
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090