II. Th c tr ng xác ñ nh kt qu kinh doanh ti công ty TNHH V it Hóa Nơng
2.2.2 K TOÁN DOANH THU VÀ THU N HP KHÁC
2.2.3.5 K tốn chi phí khác
2.2.3.5.1 N i dung:
Chi phí khác là nh ng kho n chi khơng thu c ho t đ ng s n xu t kinh doanh hay ho t đ ng tài chính. Thơng thư ng đó là các kho n chi có liên quan đ n vi c n p ph t do vi ph m hành v thu .
2.2.3.5.2 Ch ng t s d ng:
+ B ng đ ngh thanh tốn. + Phi u chi/ y nhi m chi + Biên b n ki m kê qu2 + Biên b n thanh lý TSCð + Gi y báo n
2.2.3.5.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
Căn c vào các ch ng t+ như n p ph t do n p thu ch m, vi ph m giao thơng có gi y xác nh n hay văn b n x* ph t nhân viên l p b ng đ ngh thanh tốn trình lên cho giám ñ c ký duy t. Sau khi ñư c s ñ ng ý c a giám ñ c, k toán ti n m!t l p phi u chi 2 liên, ñ i v i giao d ch thông qua tài kho n ngân hàng, k toán ngân hàng l p y nhi m chi và chuy n cho k tốn trư)ng, giám đ c ký duy t. Khi nh n ñư c phi u chi, th qu2 ki m tra s ti n trên phi u chi v i ch ng t+ g c, ki m tra n i dung ghi trên phi u chi có phù h p v i ch ng t+ g c, ngày tháng l p phi u chi và ch ký c a ngư i có th"m quy n, s ti n chi chính xác nh p qu2 ti n m!t, cho ngư i nh n ti n ký nh n vào phi u chi, sau đó th qu2 căn c vào phi u chi ghi vào s qu2. Liên còn l i giao cho ngư i nh n ti n. ð i v i chi qua ngân hàng, k toán ngân hàng l p và n p y nhi m chi, sec … cho ngân hàng và ngân hàng fax gi y báo n cho cơng ty. K tốn ngân hàng có nhi m v' liên h v i ngân hàng ñ l y s ph' v ñ i chi u vào cu i tháng. Cu i cùng t p h p các ch ng t+ và s sách có liên quan chuy n cho k tốn t ng h p x* lý.
2.2.3.5.4 Tài kho n s d ng: TK 811 “chi phí khác” 2.2.3.5.5 S sách và trình t ghi s : 2.2.3.5.5 S sách và trình t ghi s :
Căn c vào phi u chi, biên b n ki m kê hàng thi u h't, biên b n thanh lý TSCð k toán ti n m!t vào s chi ti t chi phí khác. Căn c vào gi y báo n k toán ngân hàng ghi vào s chi ti t ti n g*i ngân hàng và căn c vào phi u chi hay y nhi m chi th qu2 vào s qu2. Sau đó t p h p t t c các ch ng t+ và s sách có liên quan chuy n cho k tốn t ng h p đ cu i tháng k toán t ng h p vào s cái chi phí khác và các s có liên quan khác.
2.2.3.5.6 M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
Ngày 29/04/2010 công ty n p ph t vi ph m hành chính h i quan ngồi lĩnh v c thu tr giá 500.000 VNð. N TK 811 : 500.000 VNð Có TK 1111 : 500.000 VNð K t chuy n chi phí khác: N TK 911 : 196.977.832 VNð Có TK 811 : 196.977.832 VNð
Cơng ty : CÔNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.ða Kao, Qu n 1, TP HCM ði n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T Tài kho n 811( Chi phí khác) (T4 ngày 01/01/2010 ñ n 31/12/2010)
Giám ñ c K tóan trư.ng Ngày … tháng…năm
Ch ng t4 Tài kho n S ti n
Ngày S
Di6n gi i
N Có N Có
ð u kỳ: 0
22/01/2010 035/ACV/01/2010 Chuy n ti n thư)ng tàu Hà Giang và tàu Sea Dream ( theo ph' l'c Hð s :09PLHð và 11/PLHð c a Hð s :34- 2009/HðKT) 811 11211 69.977.905 31/01/2010 003/PKC/01/2010 K t chuy n chi phí tháng 1/2010 911 811 70.552.692 ……………………………… 29/04/2010 055/PCV/04/2010 N p ph t vi ph m hành chính h i quan ngoài lĩnh v c thu 811 1111 500.000 30/04/2010 003/PKC/04/2010 K t chuy n chi phí tháng 4/2010 911 811 500.000 …………………………………. Phát sinh trong kỳ: 196.977.832 196.977.832 Cu i kỳ: 0
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.ða Kao, Qu n 1, TP HCM ði n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T3NG H7P Tài kho n 811 ( Chi phí khác)
ðơn v( : CƠNG TY TNHH VI-T HĨA NƠNG (T4 ngày 01/01/2010 ñ n 31/12/2010)
Giám ñ c K tóan trư.ng Ngày … tháng…năm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
S ti n Tài kho n
ñ i ng
Tên tài kho n
N Có
ð u kỳ
1111 Ti n m!t Vi t Nam ð ng 2.425.140 0
11211 Ti n g*i NH NN&PTNT An Phú- VNð 186.977.905 0
13313 Thu GTGT c a HH,DV mua vào dùng
chung cho KD ch u thu & không ch u thu
574.787 0
141 T m ng 7.000.000 0
911 Xác ñnh k t qu s n xu t kinh doanh 0 196.977.832
Phát sinh trong kỳ: 196.977.832 196.977.832 Cu i kỳ:
2.2.3.6 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p:
2.2.3.6.1 N i dung:
Chi phí thu thu nh p doanh nghi p c a cơng ty là kho n chi phí mà cơng ty ph i n p cho nư c sau m-i kỳ k tốn thơng qua T khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p.
2.2.3.6.2 Ch ng t s d ng:
+ Gi y n p ti n vào ngân sách nhà nư c + Phi u h ch toán thu TNDN t m tính.
2.2.3.6.3 Tài kho n s d ng:
Công ty s* d'ng tài kho n 821 “ Chi phí thu TNDN” đ h ch tốn.
2.2.3.6.4 Trình t ghi s :
H ng quý, căn c vào s thu TNDN t m tính trên t khai thu TNDN( quý), k toán t ng h p h ch toán vào s chi ti t tài kho n 8211: N TK 8211/ Có TK 3334, sau đó k t chuy n vào tài kho n 911. N TK 911/ Có TK 8211.
Cu i năm sau khi quy t tốn, tính ra s thu TNDN ph i n p, k toán h ch toán b sung thu TNDN. K toán ph n ánh s thi u TNDN hi n hành t m ph i n p gi ng v i h ch tốn trên, ho!c n u trong năm trích th+a thì h ch tốn ngư c l i N TK 3334/ Có TK 8211 sau đó k t chuy n vào tài kho n 911: N TK 8211/ Có TK 911.
2.2.3.6.5. M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
Ngày 03/13/2010 k toán căn c vào t khai thu TNDN, xác đ nh chi phí thu TNDN ph i n p vào trong kỳ, k toán ghi:
N TK 8211 : 1.230.371.127 VNð Có TK 3334 : 1.230.371.127 VNð
Cu i kỳ, k t chuy n chi phí thu TNDN, sang tài kho n 911, ñ xác ñnh k t qu kinh doanh:
N TK 911 : 1.230.371.127 VNð Có TK 8211 : 1.230.371.127 VNð
2.2.3.6.6 Ph n ánh vào s sách có liên quan:
Cơng ty : CÔNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.ða Kao, Qu n 1, TP HCM ði n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T3NG H7P
Tài kho n 821 ( Chi phí thu TNDN) ðơn v( : CÔNG TY TNHH VI-T HĨA NƠNG
(T4 ngày 01/01/2010 ñ n 31/12/2010)
Giám ñ c K tóan trư.ng Ngày … tháng…năm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
S ti n Tài kho n
ñ i ng
Tên tài kho n
N Có ð u kỳ 3334 Thu TNDN 2010 1.230.371.127 0 911 Xác ñnh k t qu s n xu t kinh doanh 0 1.230.371.127 Phát sinh trong kỳ: 1.230.371.127 1.230.371.127 Cu i kỳ:
2.2.4 K tốn xác đ nh k t qu kinh doanh:
2.2.4.1 N i dung:
Xác ñ nh k t qu kinh doanh là công vi c cu i cùng c a k toán trong kỳ kinh doanh nh m xác ñ nh lãi l- và có chi n lư c t i đa hố l i nhu n cho các kỳ kinh doanh s p t i. Khâu l i nhu n ñư c xác đ nh t+ vi c tính tốn s chênh l ch gi a thu và chi trong kỳ, ñó là m t vi c quan tr%ng do k tốn t ng h p đ m nhi m.
2.2.4.2 Ch ng t s d ng:
Ch ng t+ trong trư ng h p này là t t c các ch ng t+ liên quan ñ n doanh thu, giá v n hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý,chi phí khác...
2.2.4.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
Vào cu i kỳ, k toán t ng h p s$ th c hi n bút toán khoá s trên ph n m m k tốn, ph n m m Lemon có ch c năng “ khố s ” cho phép máy tính t ñ ng ñ nh kho n các bút toán k t chuy n khoá s vào cu i kỳ k toán.
2.2.4.4 Tài kho n s d ng:
Công ty s* d'ng tài kho n 911 “ xác ñ nh k t qu kinh doanh” ñ h ch tốn.
2.2.4.5 S sách và trình t ghi s :
T t c các công vi c k t chuy n s li u này ch, ñư c th c hi n b)i k toán t ng h p. Căn c vào s li u k t chuy n t ñ ng có liên quan ñ n các tài kho n 511,515,531,521,711,632,641,642,635,811,911 ph n m m s$ th c hi n k t chuy n vào các s k toán liên quan đ n tài kho n 911. Sau đó, k toán t ng h p l p các báo cáo tài chính.
2.2.4.6 M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
K t chuy n doanh thu thu n:
N TK 511 :880.681.923.736 VNð Có TK 911 : 880.681.923.736 VNð
K t chuy n doanh thu ho t đ ng tài chính: N TK 515 : 960.364.863 VNð Có TK 911 : 960.364.863 VNð K t chuy n thu nh p khác N TK 711 : 138.397.147 VNð Có TK 911 : 138.397.147 VNð K t chuy n giá v n hàng bán : N TK 911 : 833.549.295.914 VNð Có TK 632 :833.549.295.914 VNð K t chuy n chi phí bán hàng: N TK 911 : 7.249.202.158 VNð Có TK 641 : 7.249.202.158 VNð
K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p N TK 911 : 6.517.816.601 VNð Có TK 642 : 6.517.816.601
K t chuy n chi phí ho t đ ng tài chính
N TK 911 : 29.345.908.733 VNð Có TK 635 : 29.345.908.733 VNð
K t chuy n chi phí khác:
N TK 911 : 196.977.832 VNð Có TK 811 : 196.977.832 VNð
K t chuy n chi phí thu TNDN
Có TK 8211 : 1.230.371.127 VNð K t chuy n l i nhu n:
N TK 911 : 3.691.113.381 VNð Có TK 421 : 3.691.113.381 VNð
2.2.4.7 Ph n ánh vào s sách có liên quan
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.ða Kao, Qu n 1, TP HCM ði n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T3NG H7P
Tài kho n 911 ( Xác ñ(nh k t qu kinh doanh) ðơn v( : CÔNG TY TNHH VI-T HĨA NƠNG
(T4 ngày 01/01/2010 ñ n 31/12/2010)
S ti n Tài kho n
ñ i ng
Tên tài kho n
N Có
ð u kỳ
511110 Doanh thu phân bón NPK phi 16-16-8-13S 0 778.042.969242 511111 Doanh thu phân bón NPK phi 16-16-8-8 0 28.785.714 511112 Doanh thu phân bón NPK Italy 30-10-10 0 41.946.381 511113 Doanh thu phân bón NPK Italy 20-20-20 0 39.830.572 511114 Doanh thu phân bón NPK Italy 10-40-10 0 26.792.477
511115 Doanh thu phân bón NPK Italy 10-10-30 0 47.201.999 511116 Doanh thu phân bón NPK phi 16-20-0 0 962.355.240 511120 Doanh thu phân bón DAP phi 18-46-0 0 37.142.857 511121 Doanh thu phân bón DAP China 0 4.283.664.000 511123 Doanh thu phân bón DAP Mexico 0 21.704779.915 511124 Doanh thu phân bón DAP Turkey 0 14.072.709.662 511130 Doanh thu phân bón SA phi 0 14.395.607.145 511132 Doanh thu phân bón SA China 0 10.064.936.152 511140 Doanh thu phân bón Urea China 0 35.169.161.906 511150 Doanh thu phân bón h u cơ vi sinh
Nutrismart
0 1.324.872.856
511181 Doanh thu thu c di t c Glyphosate IPA Salt 480g/l
0 284.005.713
511182 Doanh thu thu c di t c Heroquat 278SL 0 147.828.572 511183 Doanh thu thu c di t c Heroquat 278 0.5L/
Bottle
0 7.333.333
5151 Thu nh p tài chính 0 850.054.207 5152 Chênh l ch t1 giá 0 110.310.656 63210 Gía v n phân bón NPK Phi 16-16-8-13S 728.214.029.014 0 63211 Gía v n phân bón NPK Phi 16-8-8 78.900.308 0 63212 Gía v n phân bón NPK Italy 30-10-10 89.006.270 0 63213 Gía v n phân bón NPK Italy 20-20-20 99.506.586 0
63214 Gía v n phân bón NPK Italy 10-40-10 92.500.026 0 63215 Gía v n phân bón NPK Italy 10-10-30 83.867.336 0 63216 Gía v n phân bón NPK Phi 16-20-0 966.746.021 75.393.271 63217 Gía v n phân bón NPK Phi 14-14-14 0 38.980.760 63220 Gía v n phân bón DAP Phi 18-46-0 72.031.460 0 63221 Gía v n phân bón DAP China 4.142.857.143 0 63222 Gía v n phân bón DAP Mexico 20.732.169.783 0 63224 Gía v n phân bón DAP Turkey 11.566.979.829 0 63230 Gía v n phân bón SA Phi 12.591.801.641 0 63232 Gía v n phân bón SA China 8.736.257.819 0 63240 Gía v n phân bón Ure China 32.952.660.560 0 63250 Gía v n phân bón h u cơ vi sinh Nutrismart 1.667.769.777 0 63281 Gía v n thu c di t c Glyphosate IPA Salt
480g/l
512.298.900 0
63282 Gía v n thu c di t c Heroquat 278SL 176.088.396 0 63283 Gía v n thu c di t c Heroquat 278 0.5L/
Bottle
21.154.068 0
63290 Chi phí thu mua hàng hố 10.857.077.811 0 63292 Chi phí hàng th t thốt, hàng m0u 9.967.197 0 6351 Chi phí lãi vay 9.367.517.276 0 6352 Chênh l ch t1 giá 19.978.391.457 0
Giám ñ c K tóan trư.ng Ngày … tháng…năm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
(Ký,h% tên)
6413 Chi phí d'ng c', đ dùng 6.798.000 0 6417 Chi phí d ch v' mua ngoài 7.155.320.658 0 6418 Chi phí b ng ti n khác 87.083.500 0 6421 Chi phí nhân viên qu n lý 2.086.412.092 0 6423 Chi phí đ dùng văn phịng 127.946.546 0 6424 Chi phí kháu hao TSCð 556.119.105 0 6425 Thu , phí, l phí 18.050.000 0 6427 Chi phí d ch v' mua ngồi 3.381.449.350 0 6428 Chi phí b ng ti n khác 347.839.508 0 711 Thu nh p khác 0 138.397.147 811 Chi phí khác 196.977.832 0 8211 Chi phí thu TNDN hi n hành 1.230.371.127
4212 L i nhu n trong kỳ-lãi 3.691.113.381
Phát sinh trong kỳ: 881.895.059.777 881.895.059.777 Cu i kỳ:
632 635 641 642 911 511 515 711 811 833.549.295.914 833.549.295.914 29.345.908.733 29.345.908.733 7.249.202.158 7.249.202.158 6.517.816.601 6.517.816.601 196.977.832 196.977.832 833.549.295.914 29.345.908.733 7.249.202.158 6.517.816.601 196.977.832 880.681.923.736 880.681.923.736 880.681.923.736 960.364.863 960.364.863 960.364.863 138.397.147 138.397.147 138.397.147 421 3.691.113.381 3.691.113.381 881.780.685.746 881.780.685.746 8211 1.230.371.127 1.230.371.127 1.230.371.127
CHƯƠNG 3: K T LU N VÀ KI N NGH!
3.1 Nh n xét chung v ho t ñ%ng kinh doanh c a cơng ty TNHH Vi t Hố Nơng
Qua th i gian th c t p t i công ty TNHH Vi t Hóa Nơng, em đư c tìm hi u cách áp d'ng lý thuy t và th c ti n trong cơng tác k tốn t i m t DN nh p kh"u và phân ph i, em xin ñã ñưa ra m t vài nh n xét sau:
3.1.1 Thu n l i:
Nư c ta là m t nư c nơng nghi p nên phân bón có vai trị r t quan tr%ng không th thi u trong ngành tr ng tr%t.Bên c nh đó v i xu th tồn c u ln gi mơi trư ng xanh, s ch đ6p, cơng ty đã nh p kh"u m t s lo i phân sinh h%c cao c p t+ HongKong và m t s nư c lân c n như Thái Lan, Malaysia đi n hình như phân bón g c NutriSmart, BioGrow… .Chính vì v y s n ph"m c a cơng ty ln đư c ngư i tiêu dùng ưa chu ng, th trư ng tiêu th' không ng+ng m) r ng.
ð i ngũ nhân viên c a cơng ty có nhi u ngư i tr/ năng ñ ng, sáng t o, nhi t tình trong cơng vi c, tinh th n làm vi c có trách nhi m cao, khơng ng i khó góp ph n r t l n trong s phát tri n c a cơng ty.
3.1.2 Khó khăn:
Bên c nh đó thì cũng có m t s khó khăn mà cơng ty v0n đang kh c ph'c trong t+ng th i ñi m cũng như c quá trình kinh doanh là:
Hi n nay nhu c u nh p kh"u ph"u phân bón đang có chi u hư ng gia tăng trong khi đó ngu n cung v0n h n ch ) m t s xu t kh"u l n như : Indonexia, M2, Trung Qu c....M!t khác, Trung Qu c là nư c s n xu t và xu t kh"u phân bón l n nh t th gi i ñã quy t ñnh tăng thu xu t kh"u phân bón làm giá c phân bón nh p kh"u trên th trư ng có xu hư ng gia tăng. M!t khác, trong nh ng năm qua tình hình c nh tranh gi a các DN di n ra m nh m$, các d án s n xu t phân bón t i Vi t Nam ñang tăng t c ñ"y m nh ti n ñ (d án ð m Cà Mau 800.000 t n/năm, d án ð m Ninh Bình 560.000 t n/năm) theo k ho ch s$ tung ra th trư ng vào n a cu i năm 2012. ðây là th* thách không nh đ i v i cơng ty, cơng ty có th m t th ph n do c nh tranh.