II. Th c tr ng xác ñ nh kt qu kinh doanh ti công ty TNHH V it Hóa Nơng
2.2.2 K TOÁN DOANH THU VÀ THU N HP KHÁC
2.2.2.3 K toán doanh thu hot ñ ng tài chính
2.2.2.3.1 N i dung:
Thu nh p ho t ự ng tài chắnh c a cơng ty ch y u là kho n thu t+ lãi ti n g*i ngân hàng và thu nh p do chênh l ch t1 giá.
2.2.2.3.2 Ch ng t s d ng:
+ S ph' ngân hàng
+ T khai hàng hóa nh p kh"u và h p ự ng xu t nh p kh"u + H p ự ng tắn d'ng
2.2.2.3.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
đnh kỳ ngân hàng căn c vào h p ự ng ti n g*i mà công ty g*i cho ngân hàng, d a trên s ti n g c, lãi su t và th i gian g*i thì ngân hàng s$ tắnh ra s ti n lãi mà DN ựư c hư)ng. 521 531 511 23.150.000 23.150.000 11.066.667 11.066.667 23.150.000 11.066.667 880.716.140.403 880.716.140.403 34.216.667 880.681.923.736
Theo cách tắnh:
đ n ngày ựáo h n, ngân hàng s$ t ự ng tr lãi vào tài kho n ti n g*i không kỳ h n, ự ng th i g*i gi y báo có cho cơng ty
Cơng ty thanh tốn ti n hàng cho nhà cung c p nư c ngoài khi t1 giá ngo i t t i th i ựi m thanh toán nh hơn t1 giá trên s k toán c a các tài kho n N ph i tr ho!c thu ti n lô hàng xu t kh"u khi t1 giá ngo i t t i th i ựi m giao d ch l n hơn t1 giá trên s k toán c a các tài kho n N ph i thu, công ty lãi m t kho n ti n do chênh l ch t1 giá, kho n ti n ựó ngân hàng chuy n vào tài kho n cơng ty và g*i gi y báo có cho cơng ty.
Khi nh n ựư c gi y báo có, k tốn ti n g*i ngân hàng h ch toán vào s chi ti t ti n g*i ngân hàng và có nhi m v' liên h v i ngân hàng ự l y s ph' ngân hàng vào cu i tháng. Sau ựó chuy n cho k tốn t ng h p ự h ch toán vào s cái tài kho n 515 và các s chi ti t có liên quan.
2.2.2.3.4 Tài kho n s d ng: TK 515 Ộdoanh thu ho t ự ng tài chắnhỢ Tài kho n này có các tài kho n c p 2 như sau: Tài kho n này có các tài kho n c p 2 như sau:
+ TK 5151 Ộ Thu nh p tài chắnhỢ + TK 5152 Ộ Chênh l ch t1 giáỢ
2.2.2.3.5 S sách và trình t ghi s :
Căn c vào gi y báo có c a ngân hàng k toán ph n ánh vào s chi ti t ti n g*i ngân hàng, s chi ti t tài kho n 515,ự ng th i vào nh t ký chung. Cu i tháng t t c các ch ng t+ và s sách có liên quan chuy n giao cho k tốn t ng h p ph n ánh vào s cái c a tài kho n 515 và các tài kho n liên quan khác như tài kho n 131, 331Ầ
Ti n lãi =
S ti n g c X lãi su t 360
2.2.2.3.6 Minh ho nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
Ngày 31/08/2010 căn c vào s ph' ngân hàng Sài gòn Thương Tắn v lãi nh p v n không kỳ h n c a doanh nghi p:(Xem ph' l'c s 03)
N TK 11214 :6.316.242 VNđ Có TK 5151 : 6.316.242 VNđ
Căn c vào s ch ng t+ 001/DPGN/08/2010 ngày 31/08/2010 trong h p ự ng thanh toán AGW/037 Kota Machan x y ra chênh l ch t1 giá.( Xem ph' l'c s 03)
N TK 11211 : 3.417.000 VNđ Có TK 5152 : 3.417.000 VNđ
K t chuy n doanh thu ho t ự ng tài chắnh vào cu i năm N TK 515 :960.364.863 VNđ
Có TK 911 : 960.364.863 VNđ
Cơng ty : CÔNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T
Tài kho n 5151(Thu nh p tài chắnh) (T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
Ch ng t4 Tài kho n S ti n Ngày S Di6n gi i N Có N Có đ u kỳ: 0 0 11/01/2010 016/ATV/01/2010 Thu ti n bán 50.000 USD t1 giá 18469 11211 5151 26.400.000 15/01/2010 001/ETU/01/2010 Lãi nh p v n TK không kỳ h n 11225 5151 718 ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ. 31/08/2010 041/DTV/08/2010 Lãi nh p v n không kỳ h n 11214 515 6.316.242 31/08/2010 042/DTV/08/2010 Lãi nh p v n b c thang không kỳ h n 11214 5151 378.974 31/08/2010 129/ATV/08/2010 Lãi nh p v n t+ TK không kỳ h n 11211 5151 41.857.300 ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ. Phát sinh trong kỳ: 850.054.207 850.054.207 Cu i kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI CHI TI T
Tài kho n 5152(Chênh l ch t8 giá) (T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
Ch ng t4 Di6n gi i S ti n Ngày S N Có đ u kỳ: 0,00 0,00 01/02/2010 001/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/024/S 2.561.000,00 26/02/2010 002/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/026/S 18.816.000,00 ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 31/08/2010 001/DPGN/08/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/037 Kota Machan
3.417.000,00
31/08/2010 002/PKC/08/2010 K t chuy n doanh thu tháng 8/2010
3.417.000,00
ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ..
Phát sinh trong kỳ: 110.310.656,00 110.310.656,00
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T3NG H7P
Tài kho n 515 (Doanh thu ho t đ%ng tài chắnh) đơn v( : CÔNG TY TNHH VI-T HĨA NƠNG
(T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
S ti n Tài kho n ự i
ng
Tên tài kho n
N Có
đ u kỳ
11211 Ti n g*i NH NN&PTNT An Phú- VNđ 0 776.020.300 11212 Ti n g*i NH Á Châu CN Sài Gòn -VNđ 0 99.969
ẦẦẦẦẦẦẦ.
11225 Ti n g*i NH đông Á USD 0 5.912 131 Ph i thu c a khách hàng 0 120.456 331 Ph i tr cho ngư i bán 0 110.190.200 911 Xác ựnh k t qu s n xu t kinh doanh 960.364.863 0
Phát sinh trong kỳ: 960.364.863 960.364.863
2.2.2.4 K toán thu nh p khác:
2.2.2.4.1 N i dung:
Thu nh p khác là các kho n thu nh p n m ngoài nh ng kho n thu nh p k trên. đ i v i công ty ch y u là nh ng kho n thu nh p như: thu nh p t+ vi c x* lý công n , thu nh p do chênh l ch ki m kê hàng hóa, hồn nh p d phòng...
2.2.2.4.2 Ch ng t s d ng:
+ Phi u thu/ y nhi m thu. + Biên b n ki m kê qu2
2.2.2.4.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
đ i v i các kho n thu nh p b t thư ng như truy thu ựư c kho n n khó địi ựã x* lý xóa s nay thu l i ti n ựư c, ho!c thu ph t khách hàng do vi ph m h p ự ng kinh t Ầ k toán ti n m!t làm biên b n ki m kê qu2 và l p phi u thu, ự i v i giao d ch thông qua tài kho n ngân hàng, k toán ngân hàng l p y nhi m thu chuy n cho k toán trư)ng, giám ự c ký duy t. Khi nh n ựư c phi u thu, th qu2 ki m tra s ti n trên phi u thu v i ch ng t+ g c, ki m tra n i dung ghi trên phi u thu có phù h p v i ch ng t+ g c, ngày tháng l p phi u thu và ch ký c a ngư i có th"m quy n, s ti n thu chắnh xác nh p qu2 ti n m!t, cho ngư i n p ti n ký nh n vào phi u thu,sau ựó th qu2 căn c vào phi u thu ghi vào s qu2. đ i v i thu chi qua ngân hàng, k toán ngân hàng l p và n p y nhi m thu, sec Ầ cho ngân hàng. Cu i cùng t p h p các ch ng t+ và s sách có liên quan chuy n cho k toán t ng h p x* lý.
2.2.2.4.4 Tài kho n s d ng:
Công ty s* d'ng tài kho n 711 Ộ Thu nh p khácỢ đ h ch tốn.
2.2.2.4.5 S sách và trình t ghi s :
Căn c phi u thu k toán ti n m!t vào s chi ti t thu nh p khác tài kho n 711. đ i v i thu qua ngân hàng, căn c vào gi y báo có k tốn ngân hàng vào s chi ti t ti n g*i ngân hàng. đ ng th i k toán vào s nh t ký chung. Cu i tháng t t c các
ch ng t+ và s sách có liên quan chuy n qua cho k tốn t ng h p vào s cái tài kho n 711 và các s chi ti t có liên quan 331,156Ầ
2.2.2.4.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
Căn c ch ng t+ s 001/DCKTKH ngày 09/01/2010 phát sinh th+a 3 bao phân SA (China) do t nh l i hàng tr giá 403.376 VNđ.
N TK 156132 :403.673 VNđ Có TK 711 : 403.673 VNđ
Căn c ch ng t+ s 002/DCKSCB ngày 13/03/2010 phát sinh th+a 6kg NPK(phi) c a tàu Golden Lotus trong h p ự ng MKA/481/S-C do t nh l i hàng.
N TK 156110 : 41.834 VNđ Có TK 711 : 41.834 VNđ
K t chuy n thu nh p khác vào cu i năm: N TK 711 : 138.397.147 VNđ Có TK 911 : 138.397.147 VNđ
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T Tài kho n 711(Thu nh p khác) (T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
Ch ng t4 Di6n gi i Tài kho n S ti n Ngày S N Có N Có
đ u kỳ: 0 0
09/01/2010 001/DCKTKH/01/ 2010
Th+a 3 bao phân SA ( China) do t nh l i hàng
156132 711 403.673
24/01/2010 003/DCKTKH/ 01/2010
Th+a 0.95 t n DAP (Mexico)tàu Cap Gregory MKA/477/S
156123 711 6.084.690
26/01/2010 002/ATU/01/ 2010
Thu ti n phắ tàu già Bahia Laura, Cap Gregory, Hoàng Gia
11221 711 131.866.35 0
ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
13/03/2010 002/DCKSCB/03/
2010
Th+a 6kg NPK (phi) tàu Golden Lotus MKA/481/S-C do t nh l i hàng 156110 711 41.834 31/03/2010 002/PKC/03/ 2010
K t chuy n doanh thu tháng 3/2010
711 911 41.834
Phát sinh trong kỳ: 138.397.147 138.397.147 Cu i kỳ: 0
Cơng ty : CƠNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T3NG H7P Tài kho n 711(Thu nh p khác)
đơn v( : CÔNG TY TNHH VI-T HĨA NƠNG (T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
S ti n Tài kho n
ự i ng
Tên tài kho n
N Có
đ u kỳ
11221 Ti n g*i NH NN&PTNT An Phú- USD 0 131.866.350 156110 Phân bón NPK phi 16-16-8-13S 0 41.834 156123 Phân bón DAP Mexico 0 6.084.690 156132 Phân bón SA China 0 403.673 331 Ph i tr cho ngư i bán 0 600 911 Xác ựnh k t qu s n xu t kinh doanh 138.397.147 0
Phát sinh trong kỳ: 138.397.147 138.397.147 Cu i kỳ:
2.2.3 K tốn chi phắ:
2.2.3.1 K toán giá v n hàng bán:
2.2.3.1.1 N i dung:
Trong nư c:
Khi hàng hóa, d ch v' ựư c xác ự nh là tiêu th' và làm l nh giao hàng cho khách hàng, căn c vào phi u xu t kho k toán kho ghi nh n giá v n hàng bán c a ựơn ự!t hàng. N u hàng mua ựang ựi ựư ng chưa v nh p kho mà xu t bán th4ng thì DN v0n ghi nh n giá v n d a trên l nh giao hàng mà không c n phi u xu t kho.
Ngoài nư c:
Sau khi hoàn t t b h sơ xu t kh"u ( Packing list. Invoice, T khai h i quanẦ) k toán kho h ch toán ghi gi m hàng t n kho ự ng th i ghi nh n giá v n c a lô hàng.
2.2.3.1.2 Ch ng t s d ng:
+ L nh giao hàng
+ Phi u xu t kho, phi u nh p kho + Hóa ựơn tr l i hàng
+ B ng nh p-xu t- t n
2.2.3.1.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
Khi hàng hóa, d ch v' ựư c xác ự nh là tiêu th', b ph n bán hàng l p l nh giao hàng chuy n xu ng kho, b ph n kho l p phi u xu t kho g m 2 liên, giao hàng cho khách hàng và ký nh n vào phi u. Th kho căn c vào phi u xu t kho ghi vào s kho và lưu liên 1 c a phi u xu t kho. Liên còn l i c a phi u xu t kho ựư c dùng làm căn c ghi s chi ti t giá v n hàng bán c a k toán kho.
đ i v i trư ng h p hàng bán b tr l i do hàng kém ph"m ch t không ựúng ch ng m c quy cách ho!c các trư ng h p vi ph m h p ự ng, căn c vào văn b n tr l i c a ngư i mua th kho l p phi u nh p kho và k toán kho h ch toán vào s chi ti t giá
v n hàng bán, ự ng th i ghi vào s nh t ký chung. Sau ựó t p h p các ch ng t+ và s sách có liên quan chuy n qua k toán t ng h p ự cu i tháng k toán t ng h p x* lý và lưu các ch ng t+ t i ựây.
2.2.3.1.4 Tài kho n s d ng: Công ty s* d'ng TK 632 Ộ Gắa v n hàng bánỢ ự
h ch tốn. Tài kho n này có các tài kho n c p 2:
+ TK 63210: ỘGắa v n phân bón NPK phi 16-16-8-13SỢ + TK 63211 ỘGắa v n phân bón NPK phi 16-8-8Ợ + TK 63212 ỘGắa v n phân bón NPK Italy 30-10-10Ợ + TK 63213 ỘGắa v n phân bón NPK Italy 20-20-20Ợ + TK 63214ỘGắa v n phân bón NPK Italy 10-40-10Ợ + TK 63215 ỘGắa v n phân bón NPK Italy 10-10-30Ợ + TK 63216 ỘGắa v n phân bón NPK phi 16-20-0Ợ + TK 63217ỘGắa v n phân bón NPK phi 14-14-14Ợ + TK 63220ỘGắa v n phân bón DAP phi 18-46-0Ợ + TK 63221ỘGắa v n phân bón DAP ChinaỢ + TK 63223ỘGắa v n phân bón DAP MexicoỢ + TK 63224ỘGắa v n phân bón DAP TurkeyỢ + TK 63230ỘGắa v n phân bón SA phiỢ + TK 63232ỘGắa v n phân bón SA ChinaỢ + TK 63240ỘGắa v n phân bón Urea ChinaỢ
+ TK 63250ỘGắa v n phân bón h u cơ vi sinh NutrismartỢ + TK 63281ỘGắa v n thu c di t c Glyphosate IPA Salt 480g/lỢ + TK 63282 ỘGắa v n thu c di t c Heroquat 278 SLỢ
+ TK 63290 ỘChi phắ thu mua hàng hóaỢ
+ TK 63292 Ộ Chi phắ hàng th t thốt, hàng m0uỢ
2.2.3.1.5 S sách và trình t ghi s :
Căn c vào l nh giao hàng k toán kho vào s chi ti t cho t+ng tài kho n, t+ng m!t hàng và t+ng kho, theo dõi s chi ti t giá v n hàng bán. Th kho căn c vào phi u xu t kho vào s kho, ự ng th i ghi vào nh t ký ch ng t+. Cu i tháng k toán kho t ng h p s li u ự l p b ng t ng h p nh p Ờ xu t- t n hàng hóa trong tháng, t p h p các ch ng t+ liên quan chuy n cho k toán t ng h p vào s cái giá v n hàng bán tài kho n 632 và các tài kho n khác như 156,111,112,131...
2.2.3.1.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
Căn c vào phi u xu t kho và phi u thu s 18 ngày 27/01/2010 bán cho Huỳnh Thanh Phong 3.9 t n DAP phi tr giá 72.031.460 VNđ.
N TK 63220 : 72.031.460 VNđ. Có TK 15620 : 72.031.460 VNđ
K t chuy n giá v n hàng bán vào cu i năm N TK 911 : 833.549.295.914 VNđ Có TK 632 :833.549.295.914 VNđ
Cơng ty : CÔNG TY TNHH VI5T HĨA NƠNG
đ(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P.đa Kao, Qu n 1, TP HCM đi n tho i : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI CHI TI T
Tài kho n 63220 (Gắa v n phân bón DAP phi 18-46-0) (T4 ngày 01/01/2010 ự n 31/12/2010)
Giám ự c K tóan trư.ng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,h% tên) (Ký,h% tên) Ngư5i l p
(Ký,h% tên)
Ch ng t4 Di6n gi i Tài kho n S ti n
Ngày S N Có N Có đ u kỳ: 0 0 27/01/2010 018/PXKTHU /01/2010 Huỳnh Thanh Phong -3.9 t n DAP (phi) 63220 156120 72.031.460 31/01/2010003/PKC/01/2010 K t chuy n chi phắ tháng 1/2010