2.3 CƠ CHẾ QUẢN Lí TÀI CHÍNH HIỆN HÀNH CỦA CễNG TY TRUYỀN
2.3.2 Tỡnh hỡnh quản lý doanh thu và chi phớ
2.3.2.1 Tỡnh hỡnh quản lý doanh thu
PTC4 là đơn vị thành viờn nhưng hạch toỏn phụ thuộc EVN nờn khụng phỏt sinh doanh thu từ sản phẩm điện như cỏc cụng ty sản xuất và phõn phối điện. Nhưng PTC4 vẫn được EVN cho phộp thực hiện cỏc hoạt động ngoài nhiệm vụ chớnh là
truyền tải điện năng (gọi là hoạt động khỏc) như cho thuờ cỏp quang; khảo sỏt, thiết kế và thi cụng cỏc cụng trỡnh điện; lắp đặt, sửa chữa và thớ nghiệm điện cũng như
cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ khỏc. Hoạt động khỏc được hạch toỏn
tập trung tại PTC4. Đõy là hoạt động duy nhất mà PTC4 khụng phải hạch toỏn phụ
thuộc EVN nờn PTC4 thực hiện quản lý doanh thu và chi phớ cho hoạt động này và thực hiện cỏc nghĩa vụ đối với ngõn sỏch Nhà nước.
2.3.2.2 Tỡnh hỡnh quản lý chi phớ
Chi phớ cho cỏc hoạt động khỏc là cỏc khoản chi để tạo ra doanh thu liờn quan
đến hoạt động khỏc. Cũng giống như doanh thu, cỏc chi phớ này do đơn vị tự quản
lý, theo dừi hạch toỏn, xỏc định kết quả kinh doanh (Lói, lỗ) và tự chịu trỏch nhiệm về kết quả cỏc hoạt động này.
Cũn cỏc chi phớ liờn quan đến hoạt động truyền tải điện sẽ được PTC4 trực tiếp theo dừi quản lý chi phớ sản xuất và hạch toỏn phụ thuộc EVN. Việc chi tiờu cỏc chi phớ phải dựa vào định mức do PTC4 ban hành (định mức xăng dầu; định mức điện thoại, điện, nước; định mức văn phũng phẩm;...) hoặc kế hoạch chi tiờu được PTC4 phờ duyệt. Định kỳ hàng thỏng, quý, năm phải bỏo cỏo EVN khoản chi phớ thực
hiện trong kỳ để EVN hạch toỏn toàn ngành (bao gồm chi phớ của cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc và cỏc chi phớ phỏt sinh tại EVN). Đầu mỗi thỏng EVN cấp trước chi phớ cho PTC4 dựa trờn mức khoỏn chi phớ hằng năm (mức khoỏn này được tớnh theo Quy chế khoỏn chi phớ truyền tải – chi tiết Quy chế này trỡnh bày ở Phụ lục 2) được EVN duyệt. Cỏc khoản chi phớ này bao gồm:
- Chi phớ nguyờn, vật liệu (chi phớ vật tư);
- Chi phớ lương, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn và cỏc khoản phụ cấp cú tớnh chất lương khỏc;
- Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ; - Chi phớ dịch vụ mua ngoài; - Chi phớ bằng tiền khỏc.
Cuối năm, PTC4 phải bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện chi phớ truyền tải so với mức khoỏn được EVN duyệt.
2.3.2.3 Tỡnh hỡnh phõn phối lợi nhuận và trớch lập cỏc quỹ
PTC4 chỉ xỏc định lợi nhuận (Lói, lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh khỏc. Lợi nhuận sau thuế, được trớch lập 10% quỹ dự phũng tài chớnh tại Cụng ty, khi số dư quỹ bằng 25% vốn điều lệ thỡ khụng trớch thờm. Số cũn lại được phõn phối theo
tỷ lệ giữa vốn Nhà nước mà EVN đầu tư tại đơn vị và vốn đơn vị tự huy động bỡnh quõn trong năm. Phần lợi nhuận được chia theo vốn Cụng ty tự huy động phõn phối như sau:
- Trớch tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư phỏt triển của Cụng ty; - Trớch tối đa 5% lập quỹ thưởng Ban quản lý điều hành;
khảo ý kiến Ban Chấp hành Cụng đoàn, tuy nhiờn mức trớch tối đa khụng quỏ 3
thỏng lương thực hiện cho 2 quỹ khen thưởng và phỳc lợi. Số lợi nhuận cũn lại sau khi trớch quỹ khen thưởng, phỳc lợi được bổ sung vào quỹ đầu tư phỏt triển.
PTC4 hạch toỏn phụ thuộc EVN, khụng xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh
đối với hoạt động truyền tải điện năng. Kết quả của hoạt động này sẽ được EVN
hạch toỏn tập trung tại EVN. Do đú EVN cũng quản lý tập trung cỏc nguồn quỹ của khối đơn vị hạch toỏn phụ thuộc gồm quỹ đầu tư phỏt triển sản xuất, quỹ dự phũng tài chớnh, quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm, quỹ khen thưởng phỳc lợi. Sau đú EVN thực hiện phõn phối cỏc quỹ này theo qui chế phõn phối nội bộ. Chẳng hạn như đối với quỹ khen thưởng phỳc lợi, sau khi cõn đối, EVN sẽ chuyển cho PTC4 một lượng nhất định để PTC4 ghi nhận quỹ khen thưởng phỳc lợi tại PTC4. Việc
chi tiờu quỹ này tại PTC4 thực hiện theo quy định hiện hành.
2.4 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC
2.4.1 Hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của EVN
Cựng với sự tăng trưởng và phỏt triển của nền kinh tế, lưới điện truyền tải
ngày càng tăng, sản lượng điện truyền tải ngày càng lớn, nhưng tỷ lệ điện truyền tải trong quỏ trỡnh truyền tải ngày càng giảm. Điều này đó gúp phần nõng cao hiệu quả hoạt động truyền tải điện của PTC4 và gúp phần tiết kiệm điện. PTC4 luụn hoàn
thành xuất sắc nhiệm vụ truyền tải điện năng, sản lượng điện truyền tải năm sau cao hơn năm trước. Nếu năm 1995, PTC4 truyền tải được 6,214 tỷ kWh điện thỡ đến
năm 2005, PTC4 truyền tải 27,6 tỷ kWh điện, và năm 2006 là 31 tỷ kWh điện, dự kiến năm 2007 sẽ là 32 tỷ kWh. Tớnh riờng từ năm 1995 đến nay PTC4 đó truyền tải trờn 200 tỷ kWh điện phục vụ cỏc tỉnh phớa nam gúp phần rất lớn trong cụng cuộc cụng nghiệp húa, hiện đại húa đất nước và đảm bảo an ninh quốc phũng cho cỏc tỉnh, thành phố phớa Nam của tổ quốc.
0 5,000 10,000 15,000 20,000 25,000 30,000 35,000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 năm tr i ệ u k W h Điện năng nhận Điện năng giao Điện năng tổn thất
Nguồn: Bỏo cỏo thống kờ của PTC4 [4]
Hỡnh 2.2: Tỡnh hỡnh giao nhận điện năng từ năm 2001 đến 2006
PTC4 đó năng động sỏng tạo và phỏt huy tớnh tự chủ trong sản xuất kinh
doanh. Cụng tỏc quản lý tài chớnh doanh nghiệp cú nhiều tiến bộ. PTC4 đó tăng cường trỏch nhiệm trong việc quản lý sử dụng, bảo toàn và phỏt triển vốn. Cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời. Cỏc cụng tỏc quản lý tài sản và bảo tồn vốn thực hiện tốt, chưa để xảy ra hiện tượng thất thoỏt tài sản. Khấu hao TSCĐ thực hiện tuõn thủ theo cỏc quy định của Bộ Tài chớnh và EVN ban hành. Hàng năm PTC4 đó tiến hành rà soỏt toàn bộ TSCĐ để phõn loại TSCĐ cần dựng, chưa cần
dựng, khụng cần dựng, hư hỏng chờ thanh lý.
Quy trỡnh mua sắm vật tư được PTC4 thực hiện theo đỳng quy định của Nhà nước và của EVN. Theo đú, PTC4 luụn ưu tiờn sử dụng vật tư đang hiện hữu trong kho, khi thật cần thiết (trong kho khụng cú vật tư đỏp ứng theo yờu cầu hoặc khụng
đủ số lượng) mới tiến hành mua sắm. Mặc khỏc, để giảm giỏ trị hàng tồn kho, sau
từng đợt kiểm kờ, PTC4 đó cố gắng rất nhiều trong việc đỏnh giỏ, thanh lý cỏc vật tư hư hỏng, kộm, mất phẩm chất, ứ đọng khụng cần dựng.
Doanh thu, chi phớ của hoạt động khỏc được quản lý chặt chẽ. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngõn sỏch nhà nước. Chế độ bỏo cỏo đầy đủ cỏc mẫu biểu theo
quy định, đảm bảo chất lượng và thời hạn... Đặc biệt PTC4 là đơn vị đi đầu trong
ngành về ỏp dụng cụng nghệ thụng tin phục vụ cụng tỏc quản lý tài chớnh kế toỏn. Về hoạt động khỏc, những năm trở lại đõy mang về cho PTC4 khoản lợi nhuận trước thuế hằng năm trờn dưới 1 tỷ đồng, tăng thờm thu nhập cho cỏn bộ cụng nhõn viờn một năm khoảng 5-7 triệu đồng.
2.4.2 Đúng gúp đỏng kể cho ngõn sỏch nhà nước
Là cụng ty với 100% vốn sở hữu của Nhà nước, PTC4 luụn chấp hành tốt nghĩa vụ kờ khai và nộp thuế tại Cục thuế TP. HCM theo luật định. Luụn luụn cập
nhật cỏc văn bản hướng dẫn mới nhất của Cục thuế ban hành mỗi khi cú sự thay đổi về chớnh sỏch thuế. Nõng cao tinh thần trỏch nhiệm trong việc kờ khai và bỏo cỏo thuế. Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ đối với ngõn sỏch nhà nước của PTC4 qua cỏc năm được thể hiện qua bảng sau:
BẢNG 2.2: TèNH HèNH NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ 2004-2006
Đơn vị tớnh: đồng
Khoản mục Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
Thuế Giỏ trị gia tăng 550.266.779 996.289.930 670.024.940
Thuế Thu nhập doanh nghiệp 891.583.312 358.058.802 620.530.521
Thuế Thu nhập cỏ nhõn 506.904.500 259.015.588 1.638.304.576
Thuế GTGT hàng nhập khẩu 4.882.475.578 1.835.070.456 1.099.559.036
Thuế Nhập khẩu 8.500.437.301 4.926.684.088 5.609.549.802
Tổng cộng 1.948.754.591 1.613.364.320 2.928.860.037
“Nguồn : Bỏo cỏo tài chớnh từ 2004 đến 2006 của PTC4”[3]
2.4.3 Cơ chế tài chớnh hiện hành đó tạo điều kiện thuận lợi cho cỏc đơn vị trực thuộc của PTC4 trực thuộc của PTC4
Trong thời gian gần đõy, lónh đạo PTC4 chủ trương phõn cấp mạnh về nhiều mặt cho cỏc đơn vị trực thuộc. Trong đú đó phõn định rừ trỏch nhiệm và quyền hạn giữa PTC4 với cỏc đơn vị trực thuộc. Mục đớch của phõn cấp nhằm tăng cường
quyền chủ động cho cỏc đơn vị trực thuộc để thực hiện cú hiệu quả nhiệm vụ sản
làm việc, xõy dựng phong cỏch làm việc hiện đại, văn minh, khoa học. Riờng phõn cấp về cơ chế tài chớnh đó tạo ra những chuyển biến đỏng kể trong nhiều hoạt động: - Cỏc đơn vị trực thuộc đó thực hiện quản lý kinh tế theo phõn cấp ngày một hồn thiện hơn, đó chủ động trong việc xử lý cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại đơn vị phục vụ kịp thời nhu cầu sản xuất;
- Cỏc đơn vị trực thuộc đó chủ động trong việc lập và kiểm tra cỏc dự toỏn do tư vấn lập đối với cỏc cụng trỡnh sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyờn. Tự phờ
duyệt phương ỏn, dự toỏn cỏc cụng trỡnh sửa chữa thường xuyờn cú giỏ trị nhỏ hơn 40 triệu đồng;
- Thay mặt PTC4 ký kết một số cỏc hợp đồng cung cấp vật tư, sửa chữa
thường xuyờn, cung cấp cỏc vật tư thiết bị, lao vụ, dịch vụ phục vụ sản xuất với cỏc
đối tỏc bờn ngoài;
- Triển khai thi cụng nhanh kịp tiến độ cỏc cụng trỡnh sửa chữa lớn, đầu tư xõy dựng đỏp ứng nhu cầu phụ tải ngày càng tăng;
- Thực hiện cỏc khoản nộp ngõn sỏch như thuế đất, phớ và cỏc lệ phớ khỏc; - Cỏc Trưởng đơn vị trực thuộc phải chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật, trước Giỏm đốc PTC4 về hiệu quả sử dụng vốn và cỏc nguồn lực khỏc được PTC4 phõn cấp quản lý, đồng thời thay mặt PTC4 trực tiếp làm việc với cơ quan phỏp luật địa phương theo kế hoạch được PTC4 phờ duyệt.
2.5 NHỮNG HẠN CHẾ VÀ NGUYấN NHÂN
2.5.1 Cơ chế khoỏn chi phớ của EVN đối với Cụng ty
Hàng năm, cựng với việc lập kế hoạch sản xuất, cỏc cụng ty truyền tải điện
phải căn cứ vào tỡnh hỡnh thực hiện chi phớ truyền tải điện của cỏc năm trước, sản
lượng điện truyền tải theo kế hoạch, số Km đường dõy và số kVA cỏc trạm biến ỏp hiện hữu,… lập kế hoạch khoỏn chi phớ của đơn vị mỡnh trỡnh EVN phờ duyệt. Sau
đú EVN sẽ thực hiện giao và khoỏn chi phớ truyền tải cho từng cụng ty, trong đú cú
PTC4 như sau:
Việc tớnh mức khoỏn chi phớ SCL theo cỏch này, PTC4 rất khú khăn trong việc
điều phối vốn SCL cho cỏc TSCĐ cần thiết phải sửa chữa mới đảm bảo vận hành
hiệu quả, an toàn hoặc làm cho mức khoỏn chi phớ SCL cú năm thừa, cú năm lại thiếu. Do lưới điện PTC4 quản lý hiện nay khỏ lớn, cú một số tài sản là trạm và đường dõy được xõy dựng từ trờn 10 năm như: đường dõy 220kV Đa Nhim, trạm
biến ỏp 220kV Trà Núc, trạm biến ỏp 110kV Bỡnh Thủy, trạm biến ỏp 220 kV Long Bỡnh, trạm biến ỏp 220 kV Mỹ Tho,... cú giỏ trị nguyờn giỏ nhỏ do khụng cú chi phớ
đền bự giải phúng mặt bằng hoặc cỏc thiết bị nhận từ viện trợ. Cỏc TSCĐ này hiện
nay vẫn cũn sử dụng đó được hỡnh thành từ khỏ lõu nờn nhu cầu nõng cấp sửa chữa
để đảm bảo duy trỡ hoạt động của chỳng là rất lớn nhưng được khoỏn chi phớ SCL
thấp. Hoặc cỏc tài sản là đất đai nhà cửa, vật kiến trỳc cú giỏ trị lớn nhưng ớt thường xuyờn cần sửa chữa lại được phõn bổ mức khoỏn chi phớ SCL cao.
Mặc khỏc khi đó duyệt mức khoỏn chi phớ SCL cả năm cho PTC4, EVN khụng
ứng trước kinh phớ SCL mà căn cứ vào khối lượng thực hiện thực tế tại PTC4 để
cấp vốn. Để cú khối lượng SCL phỏt sinh nghĩa là PTC4 phải bắt tay vào SCL, phải mua vật tư thiết bị, phải thuờ ngoài những hạng mục cần thiết,... Chớnh cỏch làm như vậy gõy bị động trong cõn đối sử dụng cỏc nguồn vốn tại PTC4.
b/ Chi phớ vật liệu
CPvl = ∑(SKMĐi*ĐMvlĐi) + ∑(SKMKi*ĐMvlKi) + ∑(SKVAi*ĐMvlti)
i = 110kV, 220kV, 500kV
Việc tớnh chi phớ khoỏn vật liệu theo cỏch của EVN đó đỏnh đồng đường dõy
và trạm biến ỏp giữa cũ và mới với những trỡnh độ cụng nghệ kỹ thuật khỏc nhau. Thực tế tại PTC4 cho thấy nhu cầu vật liệu (cho cụng tỏc sửa chữa thường xuyờn, cụng cụ dụng cụ vận hành,...) cú sự khỏc nhau giữa tuyến đường dõy cũng như trạm biến ỏp cũ và mới. Chẳng hạn như đối với những trạm biến ỏp hoặc tuyến đường
dõy cũ (cú từ những năm 1990 trở về trước chủ yếu do Liờn Xụ giỳp đỡ xõy dựng) hiện nay để tiếp tục quản lý vận hành thường phải duy tu sửa chữa (kể cả sửa chữa thường xuyờn và SCL) nhiều, cỏc cụng cụ dựng để vận hành ngày càng khan hiếm
(hàng phải xuất xứ từ Nga) hoặc phải mua với giỏ khỏ cao (vỡ phải đặt hàng từ cỏc hóng lớn) như: Xe ra dõy, đồng hồ đo thụng số kỹ thuật,... Mặc khỏc, nếu là cỏc
tuyến đường dõy và trạm biến ỏp mới thỡ nhu cầu sử dụng vật tư ớt hơn
c/ Tiền lương, tiền thưởng vận hành an toàn
PTC4 là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc EVN, tổng quỹ tiền lương do EVN quyết
định phõn bổ cho PTC4 trờn cơ sở cỏc tiờu chớ: Số lượng cỏn bộ cụng nhõn viờn, tỷ
lệ điện truyền tải3, tỷ lệ tiết kiệm chi phớ khoỏn, mức độ hoàn thành cỏc chỉ tiờu
kinh tế - kỹ thuật khỏc,... Trong cỏc tiờu chớ đú thỡ tỷ lệ tiết kiệm chi phớ khoỏn là một trong những chỉ tiờu khỏ quan trọng. Tuy nhiờn việc tớnh chỉ tiờu tỷ lệ tiết kiệm chi phớ khoỏn thỡ chưa thật sự thuyết phục vỡ ngay việc khoỏn chi phớ sản xuất của EVN ban đầu cho PTC4 đó chưa sỏt với thực tế. Cỏc chỉ tiờu kinh tế - kỹ thuật khỏc, khi một Cụng ty truyền tải nào khụng hoàn thành sẽ phải giải thớch với EVN và việc giải thớch này nếu suụng sẻ sẽ là một thuận lợi. Núi chung việc duyệt quỹ lương cho PTC4 hiện nay vẫn cũn mang dỏng dấp của cơ chế xin – cho.
Túm lại do cơ chế khoỏn chi phớ hiện hành chưa sỏt với thực tế nờn chưa khuyến khớch tiết kiệm chi phớ và phỏt huy tớnh tự chủ. Hỡnh thức khoỏn chi phớ truyền tải cho thấy vẫn tồn tại cơ chế xin – cho, khiến cho tớnh chủ động PTC4 bị hạn chế, khụng phự hợp với yờu cầu nhanh nhạy của nền kinh tế thị trường. PTC4 thay mặt EVN quản lý số vốn khổng lồ của Nhà nước nhưng lại là cấp hạch toỏn phụ thuộc, khụng cú tư cỏch phỏp nhõn đầy đủ, do vậy gặp nhiều khú khăn trong quan hệ giao dịch, kinh tế, khụng cú quyền quyết định cỏc vấn đề cấp bỏch, phự hợp với năng lực quản lý. Trờn thực tế, cú nhiều trường hợp cần phải đầu tư hay tiến
hành nõng cấp năng lực sản xuất TSCĐ để phục vụ kịp thời việc truyền tải điện
nhưng phải xin ý kiến chỉ đạo từ cấp trờn, việc chậm trễ thực hiện làm tăng chi phớ truyền tải điện và làm giỏn đoạn truyền tải gõy thiệt hại cho nền kinh tế.
Tỷ lệ điện truyền tải
Sản lượng điện nhận từ cỏc đơn vị phỏt điện
Sản lượng điện nhận từ cỏc
Sản lượng điện giao cho cỏc Cụng ty điện lực -
= x 100%
Dựa vào cơ chế khoỏn, định kỳ vào đầu thỏng EVN sẽ ứng trước vốn sản xuất