2.2. Thực trạng kỹ thuật phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty
2.2.1. Phân tích giá thành sản phẩm trong kỳ so với kế hoạch
Việc phân tích giá thành sản phẩm của cơng ty được thực hiện thông qua hai bước, cụ thể như sau:
Thứ nhất, phân tích sự biến động của 3 nhân tố chi phí nguyên vật liệu, chi phí
nhân cơng, chi phí sản xuất chung. Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố lên giá thành sản phẩm, Bảng 2.1.
Thứ hai, phân tích giá thành sản phẩm trong kỳ so với kế hoạch, Bảng 2.2. Từ đó rút ra nhận xét về nguyên nhân làm cho giá thành sản phẩm biến động (tăng hoặc
giảm) so với kỳ kế hoạch
Bảng 2.1. Phân tích chi phí sản xuất sản phẩm trong kỳ so với kế hoạch
Đơn vị: Triệu đồng
Chi phí sản xuất Chênh lệch (+/-)
Diễn giải Thực hiện
2009 Kế hoạch 2009 Giá trị Tỷ lệ (%)
1 2 3 4=(2)-(3) 5=(4)/(3)
1/ Máy cấp đông VFF-01 15.694 15.510 184 1,19
- Nguyên vật liệu trực tiếp 7.733 7.525 208 2,76 - Lao động trực tiếp 4.450 4.300 150 3,49 - Chi phí sản xuất chung 3.511 3.685 -174 -4,72
2/ Máy nén lạnh VBC-02 11.665 12.267 -602 -4,91
- Nguyên vật liệu trực tiếp 3.024 3.216 -192 -5,97 - Lao động trực tiếp 3.651 4.000 -349 -8,73 - Chi phí sản xuất chung 4.990 5.051 -61 -1,21
Bảng 2.2. Phân tích giá thành sản phẩm trong kỳ so với kế hoạch
Đơn vị: Triệu đồng
Giá thành đơn vị sản phẩm Chênh lệch (+/-)
Diễn giải Thực hiện
2009 Kế hoạch 2009 Giá trị Tỷ lệ (%)
1 2 3 4=(2)-(3) 5=(4)/(3)
1/ Máy cấp đông VFF-01 135,29 129,25 6,04 4,68
- Nguyên vật liệu trực tiếp 66,66 62,71 3,96 6,31 - Lao động trực tiếp 38,36 35,83 2,53 7,06 - Chi phí sản xuất chung 30,27 30,71 -0,44 -1,44
2/ Máy nén lạnh VBC-02 68,22 68,15 0,07 0,10
- Nguyên vật liệu trực tiếp 17,68 17,87 -0,18 -1,02 - Lao động trực tiếp 21,35 22,22 -0,87 -3,92 - Chi phí sản xuất chung 29,18 28,06 1,12 3,99
46