CHƯƠNG 1 : tổng quan về Dự TOáN NGÂN SáCH
2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn tại Cơng ty Phân Bĩn Miền Nam
2.4.2.4 Các báo cáo dự tốn tại Cơng ty
- Cơng ty lập dự tốn theo đúng các biểu mẫu vμ h−ớng dẫn của Tổng Cơng ty Hố Chất Việt Nam. Tuy nhiên, những biểu mẫu nμy do Bộ Cơng Nghiệp xây dựng từ thời bao cấp nhằm phục vụ cho mục đích quản lý chung của nhμ n−ớc. Vì đ−ợc thiết kế cho mục đích quản lý chung nên về mặt hình thức thì các biểu mẫu nμy rất bao quát, r−ờm rμ cĩ nhiều chỉ tiêu khơng cần thiết cho việc quản lý tại Cơng ty, về mặt nội dung thì các biểu mẫu nμy phản ánh một cách tổng quan chứ ch−a thể hiện đ−ợc cụ thể tình hình thực tế tại Cơng ty. Ví dụ: Cơng ty Phân bĩn Miền Nam tính Quỹ tiền l−ơng dựa trên Doanh thu. Tuy nhiên, để cĩ thể áp dụng chung cho tất cả các đơn vị trực thuộc nên trong biểu Kế hoạch
lao động tiền l−ơng Chỉ tiêu sản xuất kinh doanh dùng lμm căn cứ tính l−ơng đ−ợc thiết kế gồm một loạt các chỉ tiêu cụ thể để các doanh nghiệp đều cĩ thể lựa chọn nh−: Tổng Doanh thu, Tổng chi, Lợi nhuận, Tổng các khoản phải nộp ngân sách. Cách thiết kế nμy lμm cho mẫu biểu trở nên bao quát vμ r−ờm rμ. Mặt khác, trong kế hoạch nμy cịn cĩ chỉ tiêu Tỷ lệ % tiền l−ơng bình quân. Tỷ lệ nμy do Phịng Kế tốn – Thống Kê tính bình qn dựa trên tỷ lệ % tiền l−ơng trên doanh thu của các loại sản phẩm do Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam ban hμnh. Theo cách tính trên thì chỉ tiêu nμy khơng giúp ích gì cho cơng tác quản lý tại Cơng ty Phân bĩn Miền Nam.
- Do thiếu khâu thu thập thơng tin lμm căn cứ lập các báo cáo dự tốn nên các số liệu dự tốn của kỳ tr−ớc th−ờng đ−ợc dùng để −ớc tính cho kỳ kế hoạch. Điều nμy dẫn đến các chỉ tiêu dự tốn khơng phản ánh chính xác tiềm năng của Cơng ty.
- Cơng ty khơng tính đến yếu tố tr−ợt giá trong năm kế hoạch nên khi dự tốn doanh thu Cơng ty dựa vμo số l−ợng sản phẩm tiêu thụ vμ giá bán thực tế tại thời điểm lập dự tốn. Việc xác định giá bán nh− trên lμ ch−a hợp lý vμ gây nên sai lệch trong việc dự tính doanh thu nhất lμ trong giai đoạn lạm phát tăng cao nh− hiện nay.
- Cơng ty dự tốn số l−ợng sản phẩm sản xuất đúng bằng số l−ợng sản phẩm tiêu thụ, số l−ợng thμnh phẩm tồn kho cuối kỳ đúng bằng số l−ợng thμnh phẩm tồn kho trong Cơng ty tại mọi thời điểm vμ bằng số l−ợng thμnh phẩm tồn kho đầu kỳ. Tuy nhiên, theo đặc điểm ngμnh phân bĩn thì việc tiêu thụ sản phẩm trong Cơng ty tại từng thời điểm lμ khơng giống nhau trong khi đĩ năng lực sản xuất tối đa thì ln cố định. Nếu khơng dựa trên tình hình tiêu thụ vμ năng lực sản xuất tối đa tại các Xí nghiệp để dự tốn l−ợng sản phẩm tồn kho cuối kỳ một cách hợp lý thì cĩ thể dẫn đến tình trạng thiếu hμng hoặc tồn động hμng hố lμm phát sinh chi phí kho bãi khơng cần thiết.
- Cơng ty dự tốn chi phí ngun vật liệu dựa trên định mức l−ợng nguyên vật liệu vμ đơn giá của từng loại nguyên vật liệu. Định mức l−ợng nguyên vật liệu đã đ−ợc xây dựng vμ kiểm nghiệm qua các năm nên t−ơng đối chính xác. Trong khi đĩ, đơn giá nguyên vật liệu lại dựa trên giá thực tế tại thời điểm lập dự tốn.
Cách tính đơn giá nguyên vật liệu nh− trên lμ khơng hợp lý vì giá cả nguyên vật liệu cĩ thể cĩ nhiều biến động trong năm kế hoạch.
- Chi phí nhân cơng đ−ợc xây dựng dựa theo doanh thu vμ tỷ lệ % tiền l−ơng trên doanh thu do Tổng Cơng ty quy định nh− hiện nay lμ ch−a hợp lý. Tiền l−ơng phản ánh cơng sức ng−ời lao động bỏ ra để sản xuất nên sản phẩm vì vậy cách tính l−ơng dựa trên doanh thu vμ đơn giá tiền l−ơng do Tổng Cơng ty quy định nh− hiện nay khơng phản ánh đ−ợc giá trị lao động bỏ ra cũng nh− khơng khuyến khích ng−ời lao động sản xuất.
Qua khảo sát thực tế cho thấy, do thiếu nhân lực cùng với việc khơng đ−ợc quan tâm hỗ trợ đúng mức nên các thơng tin, số liệu của dự tốn khơng đ−ợc cập nhật, phân tích, điều chỉnh kịp thời, chỉ khi nμo đến thời hạn nộp báo cáo, các phịng ban, các Xí nghiệp mới dμnh thời gian để lập kế hoạch vμ chủ yếu dựa vμo kế hoạch dự tốn của năm tr−ớc.
Nhìn chung, hệ thống các kế hoạch hiện tại của Cơng ty khơng thể phục vụ cho mục đích quản lý mμ chỉ nhằm tuân thủ theo chỉ thị lập kế hoạch hμng năm của Tổng Cơng ty Hố Chất Việt Nam.
KếT LUậN CHƯƠNG 2
Cơng ty Phân Bĩn Miền Nam đang trong q trình xây dựng vμ đổi mới toμn diện cả về trình độ sản xuất lẫn cơng tác quản lý. Dù đã cố gắng đổi mới ở nhiều khía cạnh nh−ng Ban lãnh đạo Cơng ty vẫn ch−a dμnh sự quan tâm đúng mức đến cơng tác dự tốn ngân sách. Hiện tại, Cơng ty cĩ lập dự tốn ngân sách theo sự chỉ đạo của Tổng Cơng ty Hố Chất Việt Nam, đã xây dựng đ−ợc mơ hình vμ quy trình dự tốn. Tuy nhiên, do khơng xuất phát từ nhu cầu quản lý nên việc dự tốn ngân sách chỉ h−ớng đến mục đích báo cáo chỉ tiêu kế hoạch vμ −ớc tính lợi nhuận cho đơn vị quản lý cấp trên chứ ch−a quan tâm đến khía cạnh phục vụ cho yêu cầu quản lý trong Cơng ty nên cịn một số yếu điểm nh−:
Cơng ty lập dự tốn theo mơ hình thơng tin phản hồi nh−ng thực chất lại lμ mơ hình thơng tin từ trên xuống. Vì vậy, các chỉ tiêu dự tốn th−ờng mang nặng tính áp đặt từ trên xuống vμ khơng phản ánh đ−ợc tình hình thực tế tại Cơng ty gây tâm lý bất bình cho cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty. Mặt khác, do sự phân cấp khá cao trong quản lý cộng với số l−ợng khá đơng các phịng ban vμ đơn vị trực thuộc nên dự tốn theo mơ hình hiện nay lμm tốn khá nhiều chi phí vμ khơng đảm bảo đ−ợc tiến độ thời gian.
Cơng ty đã cĩ quy trình dự tốn ngân sách. Tuy nhiên quy trình dự tốn nμy ch−a đ−ợc xây dựng một cách khoa học nên ch−a hoμn thiện mμ cịn một số hạn chế nh−: xây dựng dự tốn dựa trên một mục tiêu ch−a chắc chắn, ch−a quan tâm đến việc theo dõi, đánh giá dự tốn, ch−a cụ thể hố ai lμm việc gì, bộ phận nμo lập những dự tốn nμo, thiếu nhân sự cĩ trình độ vμ nhận thức đúng đắn về dự tốn ngân sách, thiếu khâu nghiên cứu các nhân tố cĩ ảnh h−ởng đến dự tốn. Các báo cáo dự tốn đ−ợc lập theo các biểu mẫu do Tổng Cơng ty Hố Chất Việt Nam quy định nên hệ thống các báo cáo dự tốn ngân sách ch−a đầy đủ, cịn thiếu nhiều dự tốn quan trọng nh−: dự tốn phải thu, phải trả, dự tốn tiền, dự tốn tồn kho, dự tốn bảng cân đối kế tốn... Mặt khác, hệ thống các báo cáo dự tốn ngân sách về mặt hình thức thì r−ờm rμ khĩ theo dõi, về nội dung thì lại cịn nhiều thiếu sĩt vμ khá sơ l−ợc, chỉ phản ánh một cách tổng quan tình hình sản xuất kinh doanh của Cơng ty trong năm kế hoạch. Nhìn chung hệ thống các báo
cáo dự tốn ngân sách hiện tại của Cơng ty khĩ cĩ thể phục vụ cho cơng tác quản lý thực tế tại Cơng ty một cách cĩ hiệu quả.
Cơng ty cần hoμn thiện cơng tác dự tốn ngân sách hơn để dự tốn ngân sách thực sự trở thμnh một cơng cụ quản lý hiệu quả hỗ trợ tích cực cho nhμ quản lý trong việc nâng cao năng lực canh trạnh của toμn Cơng ty.
CHƯƠNG 3: HOμN THIệN CƠNG TáC Dự TOáN TạI CƠNG TY