a) Mục đích:
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, nĩ trình bày luồng tiền vào và luồng tiền ra của một đơn vị HCSN trong một thời kỳ nhất định.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ xác định các nguồn của những luồng tiền vào, những khoản mục chi bằng tiền trong kỳ kế tốn, và số dư tiền tệ tại ngày kết thúc kỳ kế tốn. Thơng tin về các luồng tiền của một đơn vị rất cĩ ích trong việc cung cấp cho những người sử dụng thơng tin trên BCTC cho cả mục đích giải trình và ra quyết định. Thơng tin về luồng tiền cho phép những người sử dụng xác định các đơn vị HCSN đã tạo ra tìên để tài trợ cho hoạt động của mình và cách thức sử dụng
tiền của đơn vị như thế nào [1, trang 79]
b) Kết cấu, nội dung và phương pháp lập
Trong IPSAS 2 cĩ đưa ra 2 phương pháp để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
là trực tiếp và gián tiếp. Tuy nhiên tại đoạn 28 cĩ nĩi “các đơn vị lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ…được khuyến khích sử dụng phương pháp trực tiếp. Phương pháp trực tiếp cung cấp thơng tin mà cĩ thể cĩ ích trong việc đánh giá những luồng tiền mặt tương lai mà phương pháp gián tiếp khơng đưa ra được…” Trên tinh thần đĩ,
trong luận văn này tác giả xin được phép chỉ đề xuất lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp
Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đề xuất được trình bày minh họa tại Phụ lục
09
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm cĩ 4 phần:
Phần I - Tiền liên quan đến hoạt động thơng thường, trong phần này trình
bày luồng tiền vào (thu) và luồng tiền ra (chi) đối với các hoạt động thơng thường: - Thu tiền: Hỗ trợ từ NSNN cho hoạt động thường xuyên, Chương trình, dự
án, Theo đơn đặt hàng của nhà nước, Thu phí, lệ phí, Thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, Thu khác. Số liệu để trình bày phải lấy từ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
và các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (thời gian đáo hạn hoặc thu hồi nhỏ hơn 3 tháng)
- Chi tiền: Trả người lao động, Trả nhà cung cấp, Chi trả lãi vay, Chi trả cổ
tức, Chi khác. Số liệu để trình bày phải lấy từ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
và các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (thời gian đáo hạn hoặc thu hồi nhỏ hơn 3 tháng)
Phần II – Tiền liên quan đến hoạt động bất thường, phần này trình bày luồng tiền vào (thu) và luồng tiền ra (chi) đối với các hoạt động bất thường
- Thu tiền: Nhận quà biếu, quà tặng, Phạt do các đối tác vi phạm hợp đồng,
Thu khác. Số liệu để trình bày phải lấy từ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và
các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (thời gian đáo hạn hoặc thu hồi nhỏ hơn 3
tháng)
- Chi tiền: Bị phạt do vi phạm hợp đồng, Chi khác. Số liệu để trình bày phải lấy từ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (thời gian đáo hạn hoặc thu hồi nhỏ hơn 3 tháng)
Phần III - Tiền từ hoạt động đầu tư, phần này phản ánh luồng tiền vào (thu) và luồng tiền ra (chi) đối với các hoạt động đầu tư
- Thu tiền: Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác; Tiền thu hồi cho vay, bán lại các cơng cụ nợ của đơn vị khác; Tiền thu hồi
chia. Số liệu để trình bày phải lấy từ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các
khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (thời gian đáo hạn hoặc thu hồi nhỏ hơn 3 tháng) - Chi tiền: Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác;
Tiền chi cho vay, mua các cơng cụ nợ của đơn vị khác; Tiền chi đầu tư gĩp vốn vào
đơn vị khác. Số liệu để trình bày phải lấy từ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
và các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (thời gian đáo hạn hoặc thu hồi nhỏ hơn 3 tháng)
Phần IV - Tiền từ hoạt động tài chính, phần này trình bày luồng tiền vào
(thu) và luồng tiền ra (chi) đối với các hoạt động tài chính
- Thu tiền: Thu tiền đi vay; Nhận vốn gĩp. Số liệu để trình bày phải lấy từ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (thời
gian đáo hạn hoặc thu hồi nhỏ hơn 3 tháng)
- Chi tiền: Chi trả vốn gĩp; Chi trả nợ thuê tài chính; Trả tiền vay; Cổ tức,
lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu. Số liệu để trình bày phải lấy từ tài khoản tiền mặt,
tiền gửi ngân hàng và các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (thời gian đáo hạn hoặc
thu hồi nhỏ hơn 3 tháng)