Báo cáo tình hình tài chính là báo cáo tài chính tổng hợp, nĩ được lập để
phản ánh tổng quát tồn bộ giá trị tài sản hiện cĩ và nguồn hình thành tài sản đĩ của
đơn vị HCSN tại một thời điểm nhất định
b) Kết cấu
Báo cáo tình hình tài chính chia làm hai phần, phần Tài sản và phần Nguồn vốn. Mỗi phần gồm cĩ năm cột:
Cột thứ nhất: Ghi các yếu tố tài sản, nguồn vốn theo từng loại, từng mục,
từng nhĩm.
Cột thứ hai: Mã số qui định
Cột thứ ba: Thuyết minh, nhằm đánh dấu dãn đến các phần thuyết minh
trong Thuyết minh báo cáo tài chính.
Cột thứ tư : Số cuối năm Cột thứ năm: Số đầu năm
Mẫu Báo cáo tình hình tài chính được trình bày ở Phụ lục 07
c) Nội dung và phương pháp lập
Phần tài sản chia làm hai loại:
Loại A: Tài sản ngắn hạn gồm cĩ 5 mục
- Mục I - Tiền và các khoản tương đương tiền, trong mục này gồm cĩ
+ Tiền: Lấy từ tài khoản 111,112,113 (bên Nợ)
+ Các khoản tương đương tiền: bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn
cĩ thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn khơng quá 3 tháng cĩ khả năng
chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và khơng cĩ
nhiều rủi ro. Lấy từ tài khoản chi tiết của tài khoản 121 (bên Nợ) - Mục II - Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, trong mục này gồm cĩ
+ Đầu tư ngắn hạn: Lấy từ tài khoản 121 (bên Nợ)
+ Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn: Lấy số liệu từ tài khoản 129
(bên Cĩ)
+ Phải thu khách hàng: Lấy từ tài khoản chi tiết tài khoản 131 (bên
Nợ)
+ Trả trước cho người bán: Lấy từ tài khoản chi tiết tài khoản 331
(bên Nợ)
+ Phải thu nội bộ ngắn hạn: Lấy từ tài khoản 136 (bên Nợ)
+ Các khoản phải thu khác: Lấy từ tài khoản chi tiết tài khoản 138
(bên Nợ), 334 (bên Nợ), 338 (bên Nợ)
+ Dự phịng phải thu ngắn hạn khĩ địi: Lấy từ tài khoản chi tiết tài khoản 139
- Mục IV – Hàng tồn kho, trong mục này gồm cĩ
+ Hàng tồn kho: Lấy từ bên Nợ các tài khoản 151, 152, 153, 154,
155, 156, 157
+ Dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 159 - Mục V - Tài sản ngắn hạn khác, trong mục này gồm cĩ
+ Chi phí trả trước ngắn hạn: Lấy bên Nợ tài khoản 142 + Thuế GTGT được khấu trừ: Lấy bên Nợ tài khoản 133
+ Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước: Lấy chi tiết tài khoản
333 bên Nợ
+ Cho vay ngắn hạn: Lấy bên Nợ tài khoản 135
+ Tài sản ngắn hạn khác: Lấy từ bên Nợ tài khoản chi tiết tài khoản
138, 141,144
Loại B: Tài sản dài hạn gồm 5 mục
- Mục I - Các khoản phải thu dài hạn, trong mục này gồm cĩ
+ Phải thu dài hạn của khách hàng: Lấy từ bên Nợ tài khoản chi tiết
tài khoản 131 (dài hạn)
+ Phải thu dài hạn nội bộ: Lấy từ bên Nợ tài khoản chi tiết tài khoản
136 (dài hạn)
+ Phải thu dài hạn khác: Lấy từ bên Nợ tài khoản chi tiết các tài
+ Dự phịng phải thu dài hạn khĩ địi: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản
139 (dài hạn)
- Mục II – Tài sản cố định, trong mục này gồm cĩ
+ Tài sản cố định hữu hình
• Ngun giá : Lấy từ bên Nợ tài khoản 211
• Giá trị hao mịn luỹ kế: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản 214 (hữu hình)
+ Tài sản cố định th tài chính
• Ngun giá: Lấy từ bên Nợ tài khoản 212
• Giá trị hao mịn luỹ kế: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản 214 (tài sản cố định thuê tài chính)
+ Tài sản cố định vơ hình
• Ngun giá: Lấy từ bên Nợ tài khoản 213
•Giá trị hao mịn luỹ kế: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản 214 (vơ hình)
+ Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: Lấy từ bên Nợ tài khoản 215 - Mục III – Bất động sản đầu tư, trong mục này gồm cĩ
+ Bất động sản đầu tư
• Nguyên giá: Lấy từ bên Nợ tài khoản 217
•Giá trị hao mịn luỹ kế: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản 214 (bất động sản đầu tư)
- Mục IV - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn, trong mục này gồm cĩ +Đầu tư tài chính dài hạn: Lấy từ bên Nợ tài khoản 221
+Dự phịng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn: Lấy từ bên Cĩ tài
khoản 229
- Mục V – Tài sản dài hạn khác, trong mục này gồm cĩ
+Chi phí trả trứơc dài hạn: Lấy từ bên Nợ tài khoản 242 +Tài sản dài hạn khác: Lấy số bên Nợ tài khoản 244
Phần Nguồn vốn bao gồm 2 loại:
Loại A: Nợ phải trả gổm cĩ 2 mục
- Mục I – Nợ ngắn hạn, trong mục này gồm cĩ
+ Vay và nợ ngắn hạn: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 311, 315
+ Phải trả người bán: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản 331 (ngắn hạn) + Người mua trả tiền trước: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản 131 + Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Lấy từ bên Cĩ tài khoản
333
+ Phải trả người lao động: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 334
+ Phải trả nội bộ: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản 336 (ngắn hạn) + Tạm ứng kinh phí: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 337
+ Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác: Lấy từ bên Cĩ chi tiết
tài khoản 332, 335 (ngắn hạn), 338 (ngắn hạn)
- Mục II – Nợ dài hạn, trong mục này gồm cĩ
+ Phải trả dài hạn người bán: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản 331 (dài hạn)
+ Phải trả dài hạn nội bộ: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản 336 (dài hạn)
+ Phải trả dài hạn khác: Lấy từ bên Cĩ chi tiết tài khoản 335 (dài hạn), 338 (dài hạn)
+ Vay và nợ dài hạn: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 341 và 342 + Dự phịng trợ cấp mất việc làm: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 351 + Quỹ khen thưởng, phúc lợi: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 352
Loại B – Vốn chủ sở hữu gồm cĩ 2 mục
- Mục I – Vốn chủ sở hữu, trong mục này gồm cĩ
+ Nguồn vốn kinh doanh: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 411
+ Chênh lệch đánh giá lại tài sản: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 441 + Chênh lệch tỷ giá hối đối: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 442 + Chênh lệch chưa xử lý: Lấy từ bên Cĩ hoặc Nợ tài khoản 421
- Mục II – Các quỹ, trong mục này gồm cĩ
+ Quỹ ổn định thu nhập: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 431
+ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệ: Lấy từ bên Cĩ tài khoản 432
Ngồi ra để phản ánh một số chỉ tiêu nằm ngồi bảng Báo cáo tình hình tài
chính, trong Báo cáo tình hình tài chính cĩ phần “Các chỉ tiêu ngồi báo cáo tình
hình tài chính”, số liệu để trình bày vào phần này lấy từ bên Nợ các tài khoản loại
0 tương ứng.