1.2 .Các lý luận cơ bản về thanh tra,kiểm tra thuế
1.4. Bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam từ tổ chức thanh tra,kiểm tra thuế ở
THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI
Khảo sát kinh nghiệm từ các quốc gia cho thấy mơ hình hiện đại hố
cơng tác quản lý thuế bao gồm bốn thành phần chủ yếu: chiến lược, tổ chức nhân sự, quy trình tác nghiệp và cơng nghệ. Trong đĩ chiến lược là yếu tố cơ bản của quá trình hiện đại hố; với mục tiêu, chương trình và kế hoạch thực hiện cụ thể, rõ ràng và thống nhất gắn với từng nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận trong cơ quan thuế. Tổ chức nhân sự phải thay đổi với mục tiêu mới; thay đổi nhận thức mới, phong cách làm việc của cán bộ cơng chức, tập trung đào tạo kỹ năng chuyên sâu, phương pháp nghiệp vụ mới cho tất cả các cán bộ thuộc cơ quan thuế. Quy trình nghiệp vụ phải thay đổi theo hướng hiện đại, quản lý bằng kỹ thuật rủi ro. Cơng nghệ là trụ cột cơ bản của quá trình hiện đại hố cơ quan
thuế; vấn đề thiết yếu là cơng nghệ phải phù hợp đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ,
phù hợp với trình độ quản lý tổ chức của cơ quan thuế và trình độ kỹ năng của cán bộ thuế.
Bốn thành phần này đều thống nhất và xuyên suốt trong các chương trình cải cách và hiện đại hố cụ thể như: Chương trình cải cách thể chế, chương
trình cơng nghệ thơng tin, chương trình hiện đại hố cơng tác hổ trợ đối tượng
nộp thuế, chương trình hiện đại hố cơng tác thanh tra thuế, chương trình thu nợ và cưỡng chế thuế.
Trong quá trình tiến hành cải cách và hiện đại hố cơng tác quản lý thuế, các quốc gia đều đặt trọng tâm vào việc hiện đại hố cơng tác thanh tra thuế.
Mục tiêu là hiện đại hố dựa trên kỹ thuật phân tích quản lý các khả
năng thất thu về thuế (cịn gọi là quản lý rủi ro) để đổi mới nội dung, phương
pháp và tổ chức hoạt động thanh tra, đảm bảo sự tuân thủ pháp luật ở mức độ
1.4.1- KINH NGHIỆM THANH TRA Ở NƯỚC ANH
1 51.4.1.1- Về cơng tác xây dựng kế hoạch thanh tra hằng năm
Phương pháp lập kế hoạch
- Theo kinh nghiệm của cơ quan thuế Anh thơng thường kế hoạch thanh tra thuế được xây dựng theo cơ cấu:
+ 40% là khối lượng cơng việc thanh tra từ cơ quan thuế trung ương chỉ
đạo xuống bên dưới thực hiện
+ 10% đối tượng thanh tra lựa chọn ngẫu nhiên
+ 50% đối tượng thanh tra là kế hoạch xây dựng của phịng thanh tra (cục) và chi cục
1.4.1.2-Những nội dung cần lưu ý trong quá trình thực hiện cơng tác thanh tra thuế của nước Anh
- Trong quá trình thu thập hồ sơ và phân tích thơng tin; q trình thanh
tra nghiêm cấm cán bộ đến trực tiếp đơn vị để yêu cầu cung cấp tài liệu, hồ sơ,
sổ sách chứng từ kế tốn.
- Trong quá trình thanh tra nếu phát hiện doanh nghiệp trốn thuế, tránh thuế trong kỳ kiểm tra thì cán bộ thanh tra cĩ thể xem xét lại tờ khai thuế trong vịng 6 năm (đối với thanh tra tồn diện) hoặc 2 năm (đối với thanh tra theo chuyên đề).
- Về thời gian cho 1 cuộc thanh tra: Thời gian cho cán bộ thu thập tài liệu phân tích thơng tin cho 1 bộ hồ sơ thơng thường từ 4 đến 6 tuần (30 ngày
đến 45 ngày). Thời gian thanh tra đối tượng nhỏ thơng thường khoảng 6
tháng/1cuộc thanh tra. Thời gian thanh tra đối tượng lớn là 1 năm/1cuộc thanh tra. Đối với trường hợp cĩ luật sư tham gia thì thời gian là 2 năm/cho 1 cuộc
điều tra.
- Đối với chế độ báo cáo: Định kỳ 6 tháng cán bộ thu thập tài liệu phân tích thơng tin và tổ kiểm tra đối tượng phải cĩ báo cáo bằng văn bản về tiến độ
triển khai và mức độ hồn thành cơng việc được phân cơng cho trưởng bộ phận. Trên cơ sở nội dung báo cáo trưởng bộ phận cĩ nhận xét và ý kiến chỉ đạo tiếp theo.
1.4.2-KINH NGHIỆM THANH TRA Ở ÚC
0
1.4.2.1-Yêu cầu cần cĩ của một thanh tra viên
Một cán bộ thuế muốn trở thành một thanh tra viên yêu cầu kiến thức cấn phải cĩ mang tính bắt buộc gồm:
- Sự am hiểu về Luật bao gồm Luật thuế, Luật thương mại và các luật khác.
- Kiến thức sâu về lĩnh vực kế tốn, nắm vững các nguyên tắc kế tốn - Cĩ cách giao tiếp với ĐTNT, với đồng nghiệp
1.4.2.2.Thực hiện thanh tra tại doanh nghiệp
Thẻ thanh tra thể hiện quyền lực cao nhất của cơ quan thuế. Dưới quyền lực của thẻ thanh tra là các thơng báo của cơ quan thuế yêu cầu ĐTNT xuất trình các tài liệu thơng tin theo yêu cầu. Cơ quan thuế cĩ thể gửi các thơng báo đến ngân hàng để yêu cầu cung cấp thơng tin như số tài khoản, số tiền.. và ngân hàng khơng cĩ quyền từ chối thơng báo của cơ quan thuế.
Trong quá trình thanh tra, việc thu thập thơng tin là vơ cùng quan trọng. Do đĩ Úc đã ban hành sách qui định quyền của thanh tra viên, quyền của ĐTNT. Khi cán bộ đi thanh tra cĩ thể mang theo sách này để cung cấp, tuyên
truyền cho ĐTNT (sách này cĩ nhiều thứ tiếng khác nhau, kế cả tiếng Việt).
Khi thanh tra khơng phải thanh tra tất cả các vấn đề của ĐTNT mà chỉ
thanh tra một vài vấn đề qua đánh giá rủi ro và chỉ thực hiện thanh tra trên cơ sở các vấn đề rủi ro đã được đánh giá. Trong q trình phân tích nếu phát hiện ra vấn đề gì phải thanh tra , cán bộ thanh tra chỉ được thanh tra vào những nội dung
đĩ, nếu trong quá trình thanh tra phát hiện thêm vấn đề gì, cán bộ thanh tra phải
báo cáo bổ sung nội dung cần thanh tra. 1 6Kết luận chương 1
Trong chương 1 luận văn tập trung làm rõ lý luận về thuế và vai trị của cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế. Trong đĩ gĩp phần làm rõ lý luận và ý nghĩa thực tiễn của sự cần thiết khách quan trong thực hiện cơng tác thanh tra,kiểm tra thuế theo
cơ chế tự khai - tự nộp trong nền kinh tế Việt Nam. Luận văn cũng đã đề cập
đến những bài học kinh nghiệm từ một số nước đối với Việt nam về cơng tác
thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai- tự nộp thuế. Những tổng luận lý thuyết nêu trên làm cơ sở cho việc thực hiện nhiệm vụ, mục tiêu đặt ra trong nghiên cứu của luận văn là đổi mới cơng tác thanh tra,kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai- tự nộp thuế trên địa bàn Tỉnh Bến Tre.
1 9CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI- TỰ NỘP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH
BẾN TRE