tiền mặt, thanh toỏn với CBCNV về lương và BHXH, thanh toỏn với cơ quan thuế, chịu trỏch nhiệm giao dịch với ngõn hàng, thanh toỏn với người mua đồng thời tớnh giỏ thành của sản phẩm xõy lắp. Cũng như kế toỏn vật tư, TSCĐ thỡ kế toỏn thanh toỏn cuối thỏng lập CTGS liờn quan đến TK mỡnh phụ trỏch chuyển cho kế toỏn tổng hợp vào sổ đăng ký CTGS và sổ chi tiết cú liờn quan.
- Thủ quỹ: là người thu và chi tiền mặt khi cú cỏc nghiệp vụ liờn quan tới
tiền mặt phỏt sinh. Thủ quỹ ghi và theo dừi sổ tiền mặt đồng thời đối chiếu tiền mặt tồn quỹ với kế toỏn thanh toỏn vào cỏc ngày cuối thỏng.
- Nhõn viờn kinh tế tại cỏc đội: Cú nhiệm vụ theo dừi chấm cụng hàng
ngày, cuối thỏng tổng hợp và lờn bảng thanh toỏn lương của đội sản xuất. Cập nhật cỏc số liệu vật tư, nguyờn vật liệu nhập - xuất hàng ngày tại đội sản xuất, lờn bỏo cỏo nhập - xuất - tồn nguyờn vật liệu và bỏo cỏo thu chi tồn quĩ tiền mặt tại tổ đội. Hàng thỏng gửi bỏo cỏo tổng hợp về phũng kế toỏn Cụng ty bao gồm bỏo cỏc thu chi tồn quĩ tiền mặt, bỏo cỏo nhập - xuất - tồn nguyờn vật liệu, bỏo cỏo tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản cố định bỏo cỏc tỡnh hỡnh thực hiện sản lượng và tiờu thụ sản phẩm, bảng lương của toàn tổ đội sản xuất.
Sơ đồ số 2.3
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY Thủ Quỹ Kế toán NH Thanh toán tổng hợp K.T Kế TOáN TR ENG K.Tvật t TSCĐ và đầu t
Quan hệ chỉ đạo:
Quan hệ cung cấp số liệu : Quan hệ đối chiếu:
3.3 - Trỡnh tự luõn chuyển số liệu :
Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức sổ kế toỏn chừng từ ghi sổ, hạch toỏn chi phớ sản xuất theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Đối tượng hạch toỏn chi phớ sản xuất là cỏc đội xõy lắp. Cũn đối tượng tớnh giỏ thỏnh là từng cụng trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh, cỏc giai đoạn cụng việc, khối lượng xõy lắp cú tớnh dự toỏn riờng và tớnh giỏ thành theo phương phỏp trực tiếp. Việc ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn này phự hợp với mụ hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh tại Cụng ty và phự hợp với tớnh chất của hoạt động xõy lắp khối lượng sản phẩm dở dang được luõn chuyển qua rất nhiều kỳ khỏc nhau, cú khi tới một vài năm, đồng thời hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ cũn tạo điều kiện cho cỏc cụng trỡnh đang tiến hành thi cụng ở xa trong việc gửi bỏo cỏo định kỳ. Nhưng hỡnh thức này cũng cũn những điểm hạn chế là việc ghi chộp trựng lắp phải cú nhiều sổ theo dừi khỏc nhau. Việc theo dừi khụng được chi tiết và chớnh xỏc, số liệu bỏo cỏo chưa cú tớnh kịp thời cao, mỗi khi cú sai sút thỡ việc chỉnh lại sổ sỏch rất phức tạp.
Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hệ thống tài khoản kế toỏn và bỏo cỏo tổng hợp ỏp dụng cho cỏc Doanh nghiệp xõy lắp (Ban hành theo quyết định số 1864 /1998 /QĐ - BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chớnh).
Theo hỡnh thức kế toỏn này hệ thống sổ sỏch tại Cụng ty gồm những sổ sỏch sau:
• Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
• Sổ cỏi tài khoản.
• Sổ chi tiết kế toỏn cỏc tài khoản liờn quan như sổ chi tiết tạm ứng cỏ nhõn, sổ chi tiết vay khỏc, sổ chi tiết phải thu khỏch hàng, sổ chi tiết chi phớ quản lý, sổ chi tiết tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
• Cỏc loại bảng kờ (bảng kờ chứng từ phỏt sinh, bảng kờ theo tài khoản đối ứng).
• Cỏc bảng phõn bổ (phõn bổ tiền lương, bảo hiểm xó hội, hao mũn tài sản cố định, chi phớ quản lý doanh nghiệp.)
• Cỏc phiếu thu - chi, nhập - xuất - tồn vật tư, thành phẩm.
Riờng trong cụng tỏc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành. Cụng ty sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi, bảng kờ chứng từ phỏt sinh, tờ kờ chi tiết cỏc tài khoản liờn quan, bảng phõn bổ chi phớ quản lý, bảng trớch khấu hao, sổ tập hợp chi phớ sản xuất TK 1541, sổ chi tiết TK 152, 153, 334, 338, 131, 1362, 642, và một số tài khoản cú liờn quan khỏc.
Ngoài ra ở cụng ty chưa tiến hành vào sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627 mà chỉ chi tiết trờn từng CTGS bởi vỡ chứng từ phỏt sinh cho cụng trỡnh nào được tập hợp và kết chuyển luụn cho cụng trỡnh đú đồng thời kế toỏn giỏ thành tập hợp vào bảng tổng hợp giỏ thành theo khoản mục của từng cụng trỡnh. Ở Cụng ty khụng tổ chức đội mỏy thi cụng riờng biệt và xõy lắp cụng trỡnh theo phương thức thi cụng hỗn hợp, vừa thủ cụng, vừa kết hợp bằng mỏy.
Tại Cụng ty sử dụng kết cấu của sổ cỏi tài khoản cú đặc điểm riờng khỏc với cỏc Doanh nghiệp khỏc là sử dụng sổ cỏi loại 1 bờn, kết cấu bao gồm hai trang.
Trang số 1 phản ỏnh cỏc chứng từ phỏt sinh bờn nợ của tài khoản đối ứng với bờn cú
cỏc tài khoản cú liờn quan.
Trang số 2 phản ỏnh cỏc chứng từ phỏt sinh bờn cú và kết chuyển của tài khoản đối
ứng với bờn nợ cỏc tài khoản liờn quan.
Việc sử dụng sổ cỏi theo kiểu này phự hợp cho cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành tại Cụng ty.
Sơ đồ số 2.4
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC CTGS TẠI CễNG TY XL & VTXD 8 - 33 - Chứng từ Gốc Bảng cân đối Số phát sinh Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ
Sổ cái Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày : Đối chiếu kiểm tra : Ghi cuối thỏng cuối kỳ :