CHƢƠNG 3 PHÂN TÍCH VẤN ĐỀ CHÍNH SÁCH
3.3 Khảo sát nhu cầu tổ chức bộ phận điều tra thuế tại Cục Thuế Quảng Bình:
3.3.3 Đánh giá mức độ tuân thủ tại Cục Thuế Quảng Bình
Áp dụng một số tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ theo các chức năng quản lý chính bao gồm tuân thủ về nộp tờ khai, tuân thủ về kê khai, tính thuế và tuân thủ về nộp thuế, thu thuế. Ta có thể đưa ra đánh giá mức độ tuân thủ tại Cục Thuế Quảng Bình như sau:
* Tuân thủ về nộp tờ khai thuế: Tại Cục Thuế Quảng Bình, các loại tờ khai thuế theo các sắc thuế đều được nộp tại bộ phận “một cửa” và trong các sắc thuế thì loại tờ khai thuế GTGT chiếm đến gần 80%. Do đó, xét tính tuân thủ về nộp tờ khai GTGT có thể đại diện cho mức độ tuân thủ về nộp tờ khai của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh.
Bảng 3.5: Mức độ tuân thủ về nộp tờ khai thuế GTGT tại Cục Thuế Quảng Bình
Năm
Số tờ khai GTGT đã nộp
(tờ khai theo tháng) Số lƣợng MST
của DN đăng ký đến 31/12/200X
Các tiêu chí trong việc tuân thủ
Tổng số Đúng hạn Nộp chậm Nộp tờ khai Nộp tờ khai đúng hạn Tổng hợp chung
(i) (ii) (iii) (iv) (v)=
(i)/12*(iv) (vi)=(ii)/(i) (vii)= (ii)/12*(iv) 2007 7.284 5.417 1.867 703 86,34% 74,37% 64,21% 2008 8.386 6.403 1.983 875 79,87% 76,35% 60,98% 2009 9.876 7.593 2.283 952 86,45% 76,88% 66,47% 2010 10.468 8.092 2.376 1.003 86,97% 77,30% 67,23% 2011 11.802 9.017 2.785 1.156 85,08% 76,40% 65,00% 2012 13.524 10.586 2.938 1.327 84,93% 78,28% 66,48%
Nguồn: Cục Thuế Quảng Bình
9Vương quốc Anh đã thành lập Cục điều tra thuế Hoàng gia Anh (HMRC), Sở thuế liên bang Hoa Kỳ và Cục
Thuế nội địa (IRS) tổ chức bộ phận điều tra thuế và thành lập riêng tịa án thuế vụ.Thụy Điển có song song hai tịa án, trong đó có tịa án hành chính với nhiệm vụ chủ yếu xét xử các vụ án về thuế. Thậm chí, ở Trung Quốc thành lập lực lượng cảnh sát thuế.
Tham chiếu với kết quả tại báo cáo của WB (2011) thì các tiêu chí trong việc tn thủ nộp tờ khai GTGT năm 2010 của Việt Nam là 91%, nộp tờ khai đúng hạn là 79% và chỉ số tổng hợp chung là 72%. Với kết quả trên, WB đánh giá việc tuân thủ nộp tờ khai thuế GTGT – sắc loại thuế khơng có ngưỡng thuế, là tương đối tốt. So sánh chỉ tiêu này, vào năm 2010, cũng là năm có tỷ lệ cao nhất trong giai đoạn 2007-2012 thì Cục Thuế Quảng Bình có tỷ lệ thấp hơn mức chung của cả nước. Có thể đánh giá tính tn thủ về nộp tờ khai tại Cục Thuế Quảng Bình ở mức trung bình.
Tuân thủ về kê khai thuế: Theo định nghĩa thì tiêu chí này được xác định là tỉ lệ giữa số thu nhập hay doanh thu kê khai với số thu nhập/doanh số được chờ đợi sẽ kê khai mong đợi. Hiện nay, doanh thu kê khai được xác định dựa vào báo cáo tài chính mà các doanh nghiệp đã nộp cho CQT tuy nhiên trong giai đoạn hiện nay cơ quan thuế chưa có đủ thơng tin và cơ sở để xác định thu nhập chờ đợi sẽ kê khai thuế mong đợi.
Tuân thủ trong nộp thuế: Chỉ tiêu này được xác định bằng tỉ lệ số thuế nộp đúng hạn trên số thuế phát sinh phải nộp, cơ sở dữ liệu hiện nay của CQT chưa cho phép xác định đầy đủ số thuế nộp đúng hạn vì vậy việc đánh giá tuân thủ trong nộp thuế bằng tỉ lệ này là khó khăn về mặt kỹ thuật. Tuy nhiên, ta có thể đánh giá tuân thủ trong nộp thuế dựa vào chỉ tiêu nợ thuế vì trên lý thuyết phát sinh nợ thuế phụ thuộc vào việc tuân thủ nộp thuế của NNT.
Bảng 3.6: Các chỉ tiêu về nợ thuế ở Cục Thuế Quảng Bình
Năm Tỷ lệ phát sinh nợ mới
Cơ cấu nợ Tỷ lệ nợ/Tổng thu
ngân sách10
GTGT TNDN
Khác (Thuế: sử dụng đất PNN, tài ngun; phí mơi
trƣờng…) Quảng Bình Tổng Cục Thuế 2007 1,75% 48,37% 3,28% 48,36% 3,36% 6,94% 2008 5,86% 29,89% 1,75% 68,36% 5,63% 9,94% 2009 2,82% 23,70% 0,88% 75,42% 5,70% 8,54% 2010 4,59% 46,31% 4,07% 49,62% 9,40% 7,59% 2011 4,43% 42,63% 3,77% 53,60% 9,61% 6,90% 2012 5,12% 48,34% 4,57% 47,09% 13,11% NA
Nguồn: Cục Thuế Quảng Bình
10
Tỷ lệ phát sinh nợ thuế mới được xác định là số thuế nợ phát sinh mới trên số thuế phát sinh phải nộp. Tỷ lệ này càng cao thể hiện mức độ tuân thủ trong nộp thuế càng thấp. Tiêu chí này tăng mạnh trơng giai đoạn 2007-2012 làm cho nợ thuế từ năm 2007 là 25 tỷ đồng đến cuối năm 2012 là hơn 169 tỷ đồng. Trong đó, nợ thuế GTGT chiếm đến hơn 48% và cũng là sắc thuế có nhiều vi phạm bị phát hiện qua thanh tra, kiểm tra. Bên cạnh đó tỷ lệ nợ/tổng thu ngân sách của Quảng Bình có xu hướng tăng nhanh, đặc biệt từ năm 2010- 2012 luôn cao hơn tỷ lệ chung của Tổng cục Thuế và không đạt kế hoạch giao hàng năm của Tổng cục Thuế. Từ những kết quả và đánh giá trên, ta thấy rằng mức độ tuân thủ trong nộp thuế tại Cục Thuế Quảng Bình khơng được cải thiện và có xu hướng giảm dần.