- Phòng nguồn vốn
5. Tỷ suất trả cổ tức của mỗi cổ phiếu
3.2.5 Về việc phân bổ doanh thu, chi phí
Như luận văn đã trình bày ở chương 2, hiện tại có một số khoản doanh thu, chi phí chưa được phân bổ và ghi nhận đúng cho các trung tâm doanh thu, trung tâm chi phí. Do đó để việc thu thập, xử lý số liệu đánh giá trách nhiệm quản lý của các trung tâm này được chính xác, kế toán cần xây dựng các tiêu thức phân bổ doanh thu, chi phí phù hợp với các trung tâm trách nhiệm. Cụ thể:
Nguyên tắc chung:
Phòng nguồn vốn là phòng quản lý vốn của công ty, tiếp nhận và thực hiện
các nhu cầu điều chuyển vốn của các phòng ban kinh doanh, các Chi nhánh.
Các phòng ban sử dụng tiền dùng cho các sản phẩm dịch vụ của phịng ban
mình phải chịu chi phí sử dụng vốn.
gửi sẽ được phòng nguồn vốn trả doanh thu gửi vốn.
Chi phí sử dụng vốn/ doanh thu gửi vốn được tính trên cơ sở số dư sử dụng/ gửi vốn bình quân tháng và lãi suất điều chuyển vốn hàng tháng. Lãi suất điều chuyển vốn hàng tháng do phịng nguồn vốn qui định trình TGĐ phê duyệt.
Doanh thu tiền gửi và chi phí lãi vay hạch tốn cho phịng nguồn vốn.
Tiền thu từ Sản phẩm dịch vụ của phòng ban nào được hạch toán vào doanh thu cho phịng ban đó.
Chi phí phịng ban nào sử dụng trực tiếp được hạch tốn vào chi phí cho
phịng ban đó.
Các chi phí dùng chung tồn cơng ty như điện nước, vệ sinh, bảo vệ … được phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân sự của từng phịng ban.
Chi phí đường truyền, chi phí khấu hao phần mềm giao dịch, chi phí khấu
hao máy chủ, thiết bị firewall hạch tốn cho Phịng Mơi giới, Phịng kế tốn và được phân bổ cho Phòng Mơi giới, Phịng kế tốn của Hội sở và các Chi nhánh theo
tiêu thức cộng chi phí nhân sự và chi phí thuê mặt bằng của các bộ phận: Mơi
giới và kế tốn giao dịch.
Chi phí khấu hao phần mềm kế tốn tại Hội sở phân bổ cho Phịng Mơi giới
theo tỷ lệ 60%, Phòng tư vấn, phịng Tự doanh, Phịng Kế tốn, Phịng nguồn vốn mỗi phòng 10%. Chi phí khấu hao phần mềm kế tốn của Chi nhánh phân bổ cho các bộ phận kinh doanh tại chi nhánh.
Thực hiện phân bổ một số khoản mục như sau:
Cơng thức tính lãi điều chuyển: Lãi điều chuyển vốn nội bộ = ( Số dư sử
dụng - số dư gửi vốn bình quân tháng) * lãi suất điều chuyển vốn hàng tháng/360* số ngày thực tế trong tháng.
Đối với Chi phí giao dịch trả cho 2 SGD: Phịng Kế tốn Hội Sở căn cứ số
liệu đã hạch tốn phí giao dịch trả 2 SGD từng tháng, tính phí giao dịch theo doanh số giao dịch của Phịng Tự doanh, phịng Mơi giới Hội sở, các Chi nhánh.
Đối với Chi phí hoạt động lưu ký chứng khốn: Bộ phận lưu ký Hội Sở căn cứ số liệu chi phí lưu ký đã thanh tốn cho Trung tâm lưu ký hàng tháng, tính phí lưu ký chi tiết đến phịng Tự doanh, phịng Mơi giới Hội sở, các Chi nhánh.
Khấu hao TSCĐ vơ hình ( Phần mềm giao dịch + các TSCĐ vơ hình liên
quan đến máy chủ): Thực hiện tính số khấu hao phải phân bổ cho Phịng Mơi giới,
Phịng kế tốn của Hội sở và các Chi nhánh theo tiêu thức: Cộng chi phí nhân sự và chi phí thuê mặt bằng của các bộ phận: Mơi giới + Kế tốn giao dịch.
Chi phí thuê thiết bị, đường truyền: Thực hiện tính số liệu phải phân bổ cho
Phịng Mơi giới, Phịng kế tốn Hội sở và các CN theo tiêu thức: Cộng chi phí nhân sự và chi phí thuê mặt bằng của các bộ phận: Mơi giới + Kế tốn giao dịch.
Khấu hao TSCĐ vơ hình ( Phần mềm kế tốn): Thực hiện tính số khấu hao phải phân bổ cho Phòng Mơi giới 60%, Phịng Kế tốn 10%, Phịng nguồn vốn 10%, Phòng tư vấn 10%, Phòng tự doanh 10%.