2.5 Thu nhập lãi và chi phí lãi
Vietcombank ghi nhận thu nhập lãi và chi phí lãi theo phương pháp dự thu, dự chi. Lãi chưa thu phát sinh từ các khoản cho vay được phân loại từ nhóm 2 đến nhóm 5 theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN do NHNN Việt Nam ban hành ngày 22/04/2005 (“Quyết định 493”), Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN do NHNN Việt Nam ban hành ngày 25/04/2007(“Quyết định 18”), và Công văn 10788 (“Công văn 10788”) áp dụng cho Ngân hàng do NHNN Việt Nam ban hành ngày 10/12/2008, được theo dõi trên tài khoản ngoại bảng và được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất khi Vietcombank thực thu lãi.
2.6 Thu nhập phí, hoa hồng và thu nhập cổ tức
Các khoản phí và hoa hồng được hạch toán theo phương pháp dự thu, dự chi. Cổ tức nhận được từ hoạt động đầu tư được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất khi quyền nhận cổ tức của Vietcombank được xác định.
2.7 Các khoản cho vay và ứng trước cho khách hàng
Các khoản cho vay và ứng trước cho khách hàng, bao gồm các khoản phải thu từ cho thuê tài chính, được trình bày trên bảng cân đối kế toán hợp nhất theo số dư nợ gốc trừ chi phí dự phòng rủi ro tín dụng.
Các khoản cho vay ngắn hạn là các khoản có thời hạn cho vay dưới 1 năm. Các khoản cho vay trung hạn có thời hạn cho vay từ 1 năm đến 5 năm. Các khoản cho vay dài hạn có thời hạn cho vay trên 5 năm kể từ ngày giải ngân.
Phải thu từ cho thuê tài chính là khoản tiền gốc của các khoản thanh toán tiền thuê trong tương lai theo hợp đồng cho thuê tài chính. Thuê tài sản được phân loại là thuê tài chính khi nội dung của hợp đồng thuê tài sản thể hiện việc chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản.
Theo Quyết định 493 và Quyết định 18, Vietcombank phải phân loại các khoản cho vay và ứng trước cho khách hàng theo 5 nhóm dựa trên các yếu tố định lượng và định tính như sau:
Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn Nhóm 2: Nợ cần chú ý Nhóm 3: Nợ dưới tiêu chuẩn Nhóm 4: Nợ nghi ngờ
Nhóm 5: Nợ có khả năng mất vốn
Đối với khách hàng có hơn một khoản nợ vay từ Vietcombank và có bất kỳ khoản nợ vay nào bị phân loại vào nhóm rủi ro cao hơn, Vietcombank phải phân loại các khoản nợ vay khác của khách hàng đó xuống nhóm có rủi ro cao nhất đó.
Theo Công văn 10788, khi khách hàng tất toán được khoản nợ có rủi ro cao hơn, Ngân hàng thực hiện việc phân loại lại các khoản nợ còn lại theo qui định tại Quyết định 493 và Quyết định 18. Nếu trong số các khoản nợ còn lại có một khoản nợ bị phân vào nhóm có rủi ro cao hơn thì các khoản nợ còn lại phải chuyển vào nhóm nợ có rủi ro cao hơn đó.
THUYếT MINH BÁO CÁO TàI CHíNH HỢP NHẤT (tiếp theo)cho kỳ kế toán từ 1 tháng 6 năm 2008 đến 31 tháng 12 năm 2008 cho kỳ kế toán từ 1 tháng 6 năm 2008 đến 31 tháng 12 năm 2008