- CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KHẤU TRỪ TRONG THUẾ THU
3.2. Giải pháp chính
3.2.4. Hình thành khoản khấu trừ thuế
Việc hình thành mức khấu trừ gia cảnh trên cơ sở mức lƣơng tối thiểu vùng của từng vùng .
Mức lương tối thiểu vùng
Vùng 1 là vùng ngƣời dân có mức sống cao nhất trong nƣớc bao gồm Hà Nội, Quảng Ninh, Đà Nẵng, Thành phố HCM, Bình Dƣơng, Đồng Nai, Vũng Tàu, nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân có đƣợc từ ngƣời có thu nhập từ tiền công tiền lƣơng ở Hà Nội và Thành phố HCM .
Vùng 2 là vùng ngƣời dân có mức sống cao thứ 2 trong nƣớc bao gồm Hải Phòng, Vĩnh Phúc, Thái Ngun, Khánh Hồ, Bình Phƣớc, Tây Ninh, Long An, An Giang, Cần Thơ, Cà Mau.
Vùng 3 là vùng ngƣời dân có mức sống cao thứ 3 trong nƣớc các tỉnh, thành phố Hà Tây, Bắc Ninh, Hải Dƣơng, Hƣng Yên, Huế, Bình Định, Gia Lai, Đắc Lắc, Lâm Đồng, Ninh Thuận, Bình Thuận, Đồng Tháp, Tiền Giang, Vĩnh Long, Bến Tre, Kiên Giang, Hậu Giang, Sóc Trăng, Bạc Liêu.
Vùng 4 là là các tỉnh cịn lại, là vùng ngƣời dân có mức sống thấp nhất nƣớc.
Bảng 3.2 Mức lƣơng tối thiểu vùng
Khu vực Vùng DN trong nƣớc DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Áp dụng từ 1/10/2011 đến 31/12/2012 (Áp dụng chung
cho cả khu vực DN trong nƣớc và DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài) 1 1,350,000 1,550,000 2,000,000 2 1,200,000 1,350,000 1,780,000 3 1,050,000 1,170,000 1,550,000 4 830,000 1,100,000 1,400,000 Nguồn:
- Chính phủ (2011),Nghị định về mức lương tối thiểu chung.
-Chính phủ (2010),Nghị định về lương tối thiểu dành cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi.
-Chính phủ (2010),Nghị định về qui định về lương tối thiểu cho doanh nghiệp trong nước.
-Chính phủ (2010),Nghị định về qui định mức lương tối thiểu vùng đối với người LĐ làm việc ở Cty, DN, HTX, tổ hợp tác, trang trại, hộ GĐ, cá nhân và các cơ quan, tổ chức có thuê mướn LĐ
1/ Giai đoạn hiện tại năm 2012:
Theo kịch bản trung bình đƣợc thực hiện bằng 7,319 lần mức lƣơng tối thiểu vùng
Nghị quyết của Quốc Hội về việc miễn, giảm thuế từ 1/8/2011 đến hết 31/12/2011 chỉ thực hiện và có tác dụng nhất thời, ảnh hƣởng khơng lớn, chỉ có tác động miễn thuế đến số ít ngƣời lao động có thu nhập dƣới 9,000,000 đồng, cịn những ngƣời có thu nhập cao hơn vẫn khơng đƣợc giảm thuế, để kích cầu, tăng tiêu dùng và khuyến khích sản xuất phát triển đến năm 2012 cần có sự thay đổi mức khấu trừ gia cảnh cho ngƣời lao động và thực hiện xuyên suốt trong thời gian dài và trong giai đoạn đất nƣớc cịn nhiều khó khăn, cần áp dụng chính sách miễn giảm và nâng mức giảm trừ gia cảnh cao, do đó, việc đề xuất mức khấu trừ gia cảnh trên cơ sở nhƣ sau.
Mức khấu trừ gia cảnh phụ thuộc tuyến tính bằng 7,319 lần mức lƣơng tối thiểu vùng
Y = β0+ β1 X1 = 2 070 532 + 7,319 X1 (1)
Với mức lƣơng tối thiểu vùng (X1)ở bảng 3.2, trên cơ sở phƣơng trình (1) và có mức khấu trừ gia cảnh nhƣ sau.
Bảng 3.3 Mức khấu trừ gia cảnh theo mức lƣơng tối thiểu vùng Khu
vực Vùng
DN trong nƣớc DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài
Áp dụng từ 1/10/2011 đến 31/12/2012 (Áp dụng chung cho cả khu vực DN trong nƣớc và DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi) 1 10,570,827 12,034,627 15,328,177 2 9,472,977 10,570,827 13,717,997 3 8,375,127 9,253,407 12,034,627 4 6,764,947 8,741,077 10,936,777
(Nguồn : Tác giả tự tính) Việc xác định mức khấu trừ gia cảnh trên mức lương tối thiểu vùng, nếu mức lương tối thiểu vùng thay đổi thì mức khấu trừ gia cảnh thay đổi theo.
- Nhóm 1 : Vùng 1 và vùng 2 : 14,500,000 đồng/ ngƣời/tháng
- Nhóm 2 : Vùng 3 và vùng 4 : 11,500,000 đồng/ ngƣời/tháng
Ƣu điểm :
Việc xác định mức khấu trừ gia cảnh theo mức lƣơng tối thiểu đƣợc áp dụng một thời gian dài và đƣợc điều chỉnh khi mức lƣơng tối thiểu thay đổi, việc xác định này nhanh chóng và đơn giản hơn.
Theo phân chia vùng tạo sự công bằng, hợp lý giữa mức khấu trừ gia cảnh của ngƣời lao động có mức sống khác nhau giữa các vùng miền, đồng thời kích thích việc giãn dân về các vùng miền xa xôi và phân bổ hợp lý lại nguồn lao động trên cả nƣớc.
Có nhiều mức khấu trừ gia cảnh cho từng đối tƣợng, từng vùng, tạo tâm lý thoải mái cho cuộc sống, phù hợp với mức sống của ngƣời dân tại các vùng đó.
Nhƣợc điểm :
Chỉ có tác động miễn thuế đến số ít ngƣời lao động làm việc trong doanh nghiệp trong nƣớc và doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngồi có thu nhập dƣới 14,500,000 đồng (vùng 1 và vùng 2) và 11,500,000 đồng (vùng 3 và vùng 4), khơng có tác động lớn đến số đơng lao động có thu nhập cao hơn, đồng thời phải có kế hoạch xây dựng biểu thuế lũy tiến phù hợp với mức khấu trừ gia cảnh nhƣ trên.
Nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc có thể bị ảnh hƣởng, tuy nhiên để phát triển đất nƣớc trong giai đoạn đầu khó khăn cần có chính sách thơng thống đối với ngƣời lao động trong việc điều tiết thuế.
2/ Giai đoạn tƣơng lai gần năm 2013 đến 2015:
Theo kịch bản phấn đấu đƣợc thực hiện theo mức khấu trừ gia cảnh phụ thuộc tuyến tính bằng 7,319 lần mức lƣơng tối thiểu vùng, theo dự kiến tăng áp dụng chung cho cả nƣớc, không phân biệt vùng.
Khi đất nƣớc đã phát triển đến một mức nhất định, đời sống ngƣời dân đã cải
thiện. Áp dụng chung cho lao động cả nƣớc không phân biệt vùng:
Mức khấu trừ gia cảnh : 15,000,000 đồng/ ngƣời/tháng Ƣu điểm :
Việc xác định mức khấu trừ gia cảnh theo mức lƣơng tối thiểu đƣợc áp dụng một thời gian dài và đƣợc điều chỉnh khi mức lƣơng tối thiểu thay đổi, việc xác định này nhanh chóng và đơn giản hơn.
Việc tính tốn bảng lƣơng khơng còn phức tạp mất nhiều thời gian cho nhiều đối tƣợng vì khơng có sự phân chia khu vực lao động doanh nghiệp trong nƣớc và doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài, khu vực vùng.
Nhƣợc điểm :
Chỉ có tác động miễn thuế đến số ít ngƣời lao động làm việc có thu nhập dƣới 15,000,000 đồng, khơng có tác động lớn đến số đơng lao động có thu nhập cao hơn, đồng thời phải có kế hoạch xây dựng biểu thuế lũy tiến phù hợp với mức khấu trừ gia cảnh nhƣ trên.
Khơng có phân chia vùng có thể khơng tạo sự cơng bằng, hợp lý giữa mức khấu trừ gia cảnh của ngƣời lao động có mức sống khác nhau giữa các vùng miền, đồng thời kích thích việc giãn dân về các vùng miền xa xôi và phân bổ hợp lý lại nguồn lao động trên cả nƣớc.
3/ Giai đoạn hiện tại năm 2012 : Theo kịch bản yếu đƣợc thực hiện theo mức chi tiêu bình quân đầu ngƣời
Y = 1092173 + 6,76596 X2 (2)
Mức khấu trừ gia cảnh phụ thuộc tuyến tính vào mức chi tiêu bình qn đầu ngƣời là 5,335,441 đồng/ngƣời/tháng.
Ƣu điểm :
Có mức khấu trừ gia cảnh duy nhất cho tất cả các đối tƣợng, việc tính tốn bảng lƣơng đơn giản và gọn nhẹ.
Nhƣợc điểm :
Khơng có sự phân chia vùng để tạo sự công bằng, hợp lý giữa mức khấu trừ gia cảnh của ngƣời lao động có mức sống khác nhau giữa các vùng miền, đồng thời khơng kích thích việc giãn dân về các vùng miền xa xôi và không phân bổ hợp lý lại nguồn lao động trên cả nƣớc.
Việc xác định mức chi tiêu bình quân đầu ngƣời này phải tốn nhiều thời gian, chi phí và cơng sức khi thống kê mức chi tiêu bình qn đầu ngƣời của các tỉnh sau đó tổng hợp cả nƣớc, thƣờng việc thống kê kéo dài thƣờng kỳ 2 năm một lần.
Từ 3 kịch bản trên, trong giai đoạn đầu nền kinh tế cịn khó khăn cần sự đóng góp của nhân dân cả nƣớc do đó theo kịch bản trung bình có thể áp dụng ngay trong giai đoạn này để tận dụng sức ngƣời sức của đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc và kịch bản yếu chỉ để tham khảo và khơng có sức thuyết phục để trở thành chính sách thuế, riêng kịch bản phấn đấu có thể xem xét và trong chừng mực giai đoạn phát triển kinh tế xã hội có thể áp dụng cho những năm sau này.
Mức khấu trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
Theo số liệu thống kê sơ bộ năm 2010 của Cục Thống Kê Thành phố Hồ Chí Minh mức chi tiêu bình qn đầu ngƣời là 2,237,228 đồng 9, do đó cần có sự xem xét về mức khấu trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc là 1,600,000 đồng khơng cịn phù hợp trong thời gian hiện tại, đề xuất nâng mức về mức khấu trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc là 2,500,000 đồng / ngƣời/tháng. Việc thay đổi mức khấu trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc ảnh hƣởng theo mức khấu trừ gia cảnh của ngƣời lao động ở từng giai đoạn phát triển kinh tế của đất nƣớc.