Hệ thống kiểm soát nội bộ là những phƣơng pháp và chính sách đƣợc thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu quả hoạt động và nhằm đạt đƣợc sự tn thủ các chính sách và quy trình đƣợc thiết lập. Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ là đảm bảo hợp lý nhằm đạt đƣợc mục tiêu chung của tổ chức. Các rủi ro có nguy cơ ảnh hƣởng xấu đến hiệu quả và mục tiêu của tổ chức phải đƣợc nhận dạng, đo lƣờng, đánh giá thƣờng xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa và có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp đƣợc thực hiện bởi hệ thống kiểm soát nội bộ. Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ là một phần không thể tách rời các hoạt động của tổ chức.
Một trong những mục tiêu quan trọng của Sở Tài chính là kiểm sốt chi ngân sách nhằm đảm bảo kinh phí và tài sản nhà nƣớc đƣợc sử dụng đúng mục đích, có hiệu quả, tiết kiệm, phản ảnh trung thực việc sử dụng kinh phí của các đơn vị sử dụng ngân sách. Nếu đơn vị xây dựng đƣợc một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu và hiệu quả thì sẽ tạo điều kiện cho cơng tác kiểm sốt chi ngân sách đạt đƣợc hiệu
quả, mục đích. Vì vậy, kiểm sốt chi ngân sách là một trong những mục tiêu mà hệ thống kiểm sốt nội bộ của Sở Tài chính phải thực hiện. Hệ thống kiểm sốt nội bộ hoạt động hiệu quả thúc đẩy sự hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách ở bên trong đơn vị. Kiểm soát chi ngân sách hiệu quả cũng chính là thành cơng của hệ thống kiểm soát nội bộ. Vì vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm soát chi ngân sách có mối quan hệ tác động qua lại với nhau trong hoạt động của Sở Tài chính. Kiểm sốt chi ngân sách khơng phải chỉ nhiệm vụ của riêng Sở Tài chính, mà là trách nhiệm của nhiều cơ quan quản lý nhƣ HĐND tỉnh, UBND tỉnh, Sở Kế hoạch và Đầu tƣ, Cục thuế, Kho bạc nhà nƣớc tỉnh và các cơ quan sử dụng ngân sách. Do đó, trong khi hệ thống kiểm sốt nội bộ là hoạt động kiểm soát bên trong đơn vị, cịn kiểm sốt chi ngân sách là hoạt động kiểm sốt cả bên trong lẫn bên ngồi. Và giới hạn nghiên cứu của luận văn là hoạt động kiểm sốt chi ngân sách của Sở Tài chính (kiểm sốt bên trong). Hệ thống kiểm sốt nội bộ là quá trình đƣợc thiết lập bởi Ban Giám đốc và CBCC của Sở để đối phó với các rủi ro có thể xảy ra trong hoạt động của Sở để đảm bảo một cách hợp lý nhằm đạt đƣợc các mục tiêu chung của Sở, trong đó có cơng tác kiểm sốt chi ngân sách. Cơng tác kiểm sốt chi ngân sách của Sở Tài chính là q trình Sở thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm sốt các khoản chi NSNN, các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nƣớc quy định đảm bảo việc chi ngân sách hiệu quả, đúng mục đích, tiết kiệm, gắn với kết quả đầu ra. Hệ thống kiểm sốt nội bộ căn cứ vào cơng việc của kiểm soát chi ngân sách sẽ thiết lập các hoạt động kiểm soát nội bộ từ mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thông và giám sát đối với cơng tác kiểm sốt chi ngân sách. Trong quá trỉnh kiểm soát chi ngân sách sẽ phụ thuộc vào các yếu tố bên ngồi, đó là sự thay đổi chính sách, chế độ, các quy định quản lý tài chính trong từng thời kỳ, cơng tác kiểm sốt chi ngân sách sẽ phải điều chỉnh và thích ứng với những thay đổi đó và hệ thống kiểm sốt nội bộ cũng phải điều chỉnh các phƣơng pháp, chính sách để phù hợp để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, mang lại hiệu quả của cơng tác kiểm sốt chi ngân sách.
Hệ thống kiểm sốt nội bộ nhằm mục đích đạt đƣợc mục tiêu chung của đơn vị, trong khi kiểm soát chi ngân sách là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Sở Tài chính, vì vậy chúng có mối quan hệ tƣơng hỗ, tác động qua lại lẫn nhau, cái này là điều kiện để cái kia đạt kết quả và ngƣợc lại.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Ở chƣơng 1, tác giả đã trình bày cơ sở lý luận về Hệ thống kiểm soát nội bộ theo Hướng dẫn về kiểm soát nội bộ của INTOSAI năm 1992 (cập nhật năm 2001). Trong đó, các yếu tố hợp thành kiểm sốt nội bộ bao gồm: Mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát. Tác giả cũng trình bày nội dung chi ngân sách và kiểm sốt chi ngân sách; phân tích mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ với kiểm soát chi ngân sách làm cơ sở lý luận cho việc thực hiện các nội dung ở chƣơng 2,3..
Chƣơng 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN 2.1. GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN