2.2.2. Tình hình kiểm sốt chi ngân sách
2.2.2.2. Nội dung kiểm soát và phƣơng pháp kiểm soát chi ngân sách
2.2.2.2.1. Nội dung kiểm soát và phƣơng pháp kiểm soát việc xây dựng dự toán ngân sách
Căn cứ pháp lý cho việc xây dựng dự toán
Luật NSNN, Luật Đầu tƣ, các Luật có liên quan đến các lĩnh vực đời sống xã hội (Luật Ngƣời cao tuổi, Luật Dân quân tự vệ…).
Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành Luật NSNN.
Thông tƣ số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003,Thông tƣ số 01/2007/TT-BTC ngày 02/01/2007, Thông tƣ số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008, Thông tƣ số 210/2010/TT-BTC ngày 20/12/2010.
Các Chỉ thị của Chính phủ, Thủ tƣớng Chính phủ về cơng tác chỉ đạo điều hành ngân sách; cơng tác xây dựng dự tốn NSNN hàng năm.
Các Thơng tƣ của Bộ Tài chính và các bộ, ngành trung ƣơng quy định về nội dung chi, tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi ngân sách từng lĩnh vực.
Các Nghị quyết của HĐND tỉnh quy định về định mức phân bổ ngân sách.
Kiểm soát việc xây dựng dự toán ngân sách
* Đối với dự toán chi thường xuyên cấp tỉnh
Các đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán chi thƣờng xuyên của đơn vị mình, nguồn thu sự nghiệp (nếu có) gửi cho đơn vị dự toán cấp 1 tổng hợp, gửi Sở Tài chính xem xét, tổng hợp và xây dựng dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách cấp tỉnh.
Sở Tài chính kiểm tra tính xác thực dự tốn của các đơn vị dựa trên các căn cứ:
• Đối với kinh phí hoạt động thƣờng xuyên của đơn vị đƣợc phân bổ theo định mức, cơ sở tính tốn bao gồm số lƣợng đối tƣợng dùng làm căn cứ phân bổ (số biên chế đƣợc giao đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp; quỹ lƣơng CBVC đối với lĩnh vực giáo dục công lập; số lƣợng sinh viên, học viên đối với các cơ sở đào tạo công lập; số giƣờng bệnh đối với các cơ sở khám chữa bệnh công lập,…) và định mức phân bổ tƣớng ứng từng lĩnh vực.
• Đối với các nhiệm vụ đƣợc thực hiện từ nguồn NSNN bổ sung có mục tiêu, các yếu tố đƣợc xem xét bao gồm: nội dung mục tiêu, nhiệm vụ đƣợc trung ƣơng quy định và hƣớng dẫn thực hiện; sự phân công của cơ quyền cho các cơ quan cùng tham gia thực hiện chung một mục tiêu, nhiệm vụ; quy mô, tiêu chuẩn, chế độ, định mức chi ngân sách đối với từng mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể.
• Đối với các nhiệm vụ đƣợc giao bổ sung (không thƣờng xuyên) do ngân sách địa phƣơng đảm bảo đƣợc xem xét bao gồm: chủ trƣơng thực hiện nhiệm vụ (văn bản cho phép, quy định thực hiện) quy mô, tiêu chuẩn, chế độ, định mức chi ngân sách đối với từng nhiệm vụ cụ thể.
Sở Tài chính tổng hợp dự tốn chi sau khi kiểm tra trên cơ sở cân đối với nguồn thu ngân sách để xem xét phân bổ theo nguyên tắc: các hoạt động thƣờng xuyên của đơn vị đƣợc tính theo định mức phải bố trí đủ; các nhiệm vụ đƣợc thực hiện bằng nguồn vốn ngân sách trung ƣơng bổ sung có mục tiêu đƣợc phân bổ cho các đơn vị liên quan thực hiện trên cơ sở phải đảm bảo tổng mức vốn trung ƣơng đã giao cho từng mục tiêu, nhiệm vụ; không đƣợc sử dụng vốn của mục tiêu này bố trí cho các nội dung khác ngoài mục tiêu đã đƣợc giao; đối với các nhiệm vụ giao bổ sung do ngân sách địa phƣơng đảm bảo sẽ ƣu tiên cho các nhiệm vụ quan trọng, bức xúc cần phải thực hiện trƣớc, số cịn lại đƣợc xem xét bố trí theo tính chất cần thiết trên cơ sở phù hợp với khả năng cân đối ngân sách báo cáo UBND tỉnh cho ý kiến để trình HĐND tỉnh thơng qua.
* Đối với dự toán chi đầu tư phát triển cấp tỉnh
Các cơ quan, đơn vị lập thủ tục đầu tƣ cho các cơng trình, dự án XDCB theo quy định và văn bản đề nghị bố trí vốn gửi đến Sở Kế hoạch và Đầu tƣ tổng hợp.
Sở Kế hoạch và Đầu tƣ kiểm tra các thủ tục đầu tƣ cho các các cơ quan, đơn vị gửi đến phù hợp với các quy định hiện hành về quản lý đầu tƣ XDCB.
Trên cơ sở danh mục các cơng trình, dự án đã hồn thành nhƣng chƣa bố trí đủ vốn thanh tốn; cơng trình, dự án XDCB chuyển tiếp; cơng trình dự án khởi cơng mới Sở Kế hoạch và Đầu tƣ sẽ phối hợp với Sở Tài chính tổng hợp, dự kiến mức vốn bố trí cho từng cơng trình, dự án trên cơ sở phù hợp với từng nguồn vốn cân đối ngân sách báo cáo UBND tỉnh cho ý kiến để trình HĐND tỉnh thơng qua.
* Đối với dự toán chi bổ sung ngân sách cấp dưới
Các huyện xây dựng dự toán ngân sách của địa phƣơng gửi Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tƣ.
Sở Tài chính kiểm tra, tính tốn dự tốn chi thƣờng xun ngân sách của các huyện (chi đầu tƣ phát triển do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ kiểm tra), bao gồm:
• Dự tốn ổn định đƣợc xác định trên cơ sở định mức phân bổ dự toán chi thƣờng xuyên theo Nghị quyết của HĐND.
• Các khoản bổ sung có mục tiêu đƣợc xác định trên cơ sở các nhiệm vụ ngân sách trung ƣơng bổ sung có mục tiêu và các nhiệm vụ bổ sung từ ngân sách tỉnh cho ngân sách huyện.
Số bổ sung cân đối ngân sách đƣợc xác định trên cơ sở số bổ sung ổn định trong thời kỳ ngân sách theo nghị quyết HĐND tỉnh (hiện tại thời kỳ ổn định từ năm 2011 – 2015).
Số bổ sung có mục tiêu đƣợc xác định trên cơ sở danh mục vốn bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ƣơng và các nhiệm vụ bổ sung từ ngân sách tỉnh:
• Sở Tài chính xác định bổ sung vốn mục tiêu sự nghiệp.
• Sở Kế hoạch và Đầu tƣ xác định bổ sung vốn mục tiêu đầu tƣ XDCB.
Sở Tài chính tổng hợp dự tốn và dự kiến phƣơng án phân bổ ngân sách phù hợp với khả năng cân đối ngân sách báo cáo UBND tỉnh cho ý kiến; sau đó hồn chỉnh và lập thủ tục để UBND tỉnh trình HĐND tỉnh thông qua.
Trên cơ sở dự tốn đƣợc HĐND tỉnh thơng qua và UBND tỉnh quyết định giao dự toán cho từng đơn vị, địa phƣơng. Các đơn vị dự toán cấp 1 dự kiến phân bổ dự toán cho các đơn vị cấp 2, 3 trực thuộc (nếu có) gửi Sở Tài chính để thẩm định. Sở Tài chính thực hiện thẩm định và thông báo kết quả thẩm định cho đơn vị dự toán cấp 1. Đơn vị dự toán cấp 1 căn cứ ý kiến của Sở Tài chính về phƣơng án phân bổ dự tốn ra quyết định giao dự toán cho các đơn vị dự toán cấp 2,3 hoặc ủy quyền cho đơn vị dự toán cấp 2 giao dự toán cho đơn vị cấp 3.
* Triển khai kiểm soát xây dựng dự toán của Sở Tài chính Phú Yên
Để phục vụ cơng tác xây dựng dự tốn ngân sách hàng năm, Sở Tài chính sẽ tổ chức các đồn đi làm việc với các đơn vị: khối huyện; một số cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp cấp tỉnh; khối doanh nghiệp nhà nƣớc; tham gia với Sở Kế hoạch và Đầu tƣ đoàn dự tốn XDCB.
Phịng Tài chính – Hành chính sự nghiệp: chịu trách nhiệm kiểm tra tính xác thực dự tốn của các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp theo chi tiết từng đơn vị sử dụng ngân sách và tổng hợp dự toán của đơn vị dự tốn cấp 1 gửi Phịng Quản lý Ngân sách và Ban Giám đốc.
Phòng Đầu tƣ: chịu trách nhiệm xem xét phƣơng án phân bổ vốn đầu tƣ do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ gửi đến và xin ý kiến chỉ đạo của Ban Giám đốc, làm việc thống nhất phƣớng án phân bổ vốn đầu tƣ với Sở Kế hoạch và Đầu tƣ và gửi phƣơng án cho Phòng Quản lý Ngân sách.
Phịng Quản lý Cơng sản – Vật giá: chịu trách nhiệm kiểm tra dự tốn chi của các đơn vị có nhu cầu mua sắm, sửa chữa tài sản cơng gửi Phịng Quản lý Ngân sách.
Phịng Tài chính doanh nghiệp: chịu trách nhiệm kiểm tra dự toán chi ngân sách của khối doanh nghiệp.
Phòng Quản lý ngân sách: Tổng hợp dự toán của từng khối nêu trên và cân đối ngân sách. Trên cơ sở đó, Phịng sẽ tổng hợp dự tốn và tình hình mất cân đối dự tốn ngân sách (nếu có) cho báo cáo Ban Giám đốc xem xét, giải quyết có ý kiến chỉ đạo. Sau khi Ban Giám đốc có ý kiến xử lý đối với từng nguồn và từng khoản bổ sung ngân sách để phù hợp với khả năng cân đối của ngân sách. Các phịng Tài chính – Hành chính sự nghiệp, Đầu tƣ, Quản lý Công sản – Vật giá, Tài chính doanh nghiệp sẽ điều chỉnh dự tốn gửi lại phịng Quản lý Ngân sách để tổng hợp. Quy trình đƣợc thực hiện cho đến khi bảng tổng hợp dự tốn hồn chỉnh, Ban Giám đốc thống nhất lập thủ tục báo cáo UBND tỉnh.
2.2.2.2.2. Kiểm soát trong việc thực hiện dự toán Các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp khối tỉnh Các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp khối tỉnh
Căn cứ dự tốn đƣợc cấp có thẩm quyền giao, đơn vị sử dụng ngân sách lập thủ tục phân rã dự tốn gửi Sở Tài chính thẩm định.
Sở Tài chính thẩm định dự tốn và thơng báo kết quả thẩm định đến các đơn vị sử dụng ngân sách và gửi KBNN tỉnh để kiểm soát, thanh tốn; đồng thời Sở Tài chính nhập phân bổ dự tốn của đơn vị vào chƣơng trình TABMIS.
Căn cứ dự tốn đã đƣợc Sở Tài chính thẩm định, đơn vị sử dụng ngân sách lập thủ tục rút dự toán tại KBNN tỉnh để thanh toán các khoản chi theo dự toán.
Hàng quý, đơn vị sử dụng ngân sách lập báo cáo tài chính gửi đơn vị dự tốn cấp 1 (nếu có), đơn vị dự toán cấp 1 tổng hợp báo cáo tài chính quý gửi Sở Tài chính.
Sở Tài chính tiếp nhận báo cáo tài chính của các đơn vị dự tốn cấp 1 xem xét, kiểm tra tính chấp hành theo dự tốn và định mức, chế độ của đơn vị sử dụng ngân sách, theo dõi và có ý kiến đối với đơn vị sử dụng ngân sách trong trƣờng hợp có vi phạm hoặc sai sót trong cơng tác tài chính.
Đối với các đơn vị sử dụng ngân sách không thƣờng xuyên (không sử dụng NSNN hàng năm, chỉ xem xét hỗ trợ từng lần phát sinh) thì căn cứ dự toán đƣợc cấp thẩm quyền quyết định và kế hoạch chi tiết sử dụng kinh phí do đơn vị đề nghị, Sở Tài chính thẩm định, ra thơng báo và nhập phân bổ dự toán vào TABMIS để thực hiện, đơn vị quyết tốn kinh phí ngân sách khi kết thúc nhiệm vụ mà khơng báo cáo định kỳ hàng quý.
Bổ sung ngân sách cấp huyện
Căn cứ dự tốn đƣợc giao, hàng q Phịng Quản lý Ngân sách thực hiện cấp bổ sung ngân sách cho các huyện để thực hiện dự toán trong năm. Hàng tháng, Phịng Tài chính - Kế hoạch các huyện gửi Báo cáo thực hiện thu, chi ngân sách huyện để Phòng Quản lý ngân sách theo dõi tình hình thực hiện dự tốn của các huyện, chỉ đạo kịp thời công tác điều hành ngân sách.
Kiểm soát thực hiện dự tốn
Các phịng chun quản của các khối chịu trách nhiệm thẩm định và ra thông báo kết quả thẩm định đối với dự tốn của các đơn vị thuộc khối mình quản lý; đồng thời lập phiên bản dữ liệu phân bổ dự toán vào TABMIS gửi Phòng Quản lý ngân sách thực hiện phân bổ dự toán C0 → C1 và chuyển kết quả phân bổ để các phòng chuyên quản thực hiện phân bổ C1→ C4 trên TABMIS.
Các phòng chuyên quản chịu trách nhiệm theo dõi, kiểm tra báo cáo tài chính hàng quý của các đơn vị sử dụng ngân sách; trong trƣờng hợp phát hiện vi phạm, sai sót của các đơn vị tham mƣu Ban Giám đốc có văn bản gửi đơn vị và báo cáo UBND tỉnh (trƣờng hợp cần thiết) và KBNN đề nghị tạm dừng thanh toán.
2.2.2.2.3. Kiểm sốt cơng tác quyết tốn ngân sách Các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp khối tỉnh
Đơn vị sử dụng ngân sách lập báo cáo quyết tốn ngân sách của đơn vị mình gửi đơn vị dự toán cấp trên để tổng hợp. Đơn vị dự toán cấp 1 tổng hợp báo cáo quyết toán của các đơn vị trực thuộc (đơn vị dự toán cấp trên xét duyệt quyết toán đơn vị dự tốn cấp dƣới) gửi Sở Tài chính thẩm định.
Sở Tài chính nhận báo cáo quyết toán của các đơn vị dự toán cấp 1 (kể cả các đơn vị dự toán cấp 1 đồng thời là đơn vị dự toán cấp 3) và tổ chức thẩm định quyết toán của các đơn vị. Sở Tài chính tiến hành xem xét, đánh giá về các khoản chi ngân sách đã thực hiện, đối chiếu với mục tiêu, nhiệm vụ, dự toán đƣợc giao, tiêu chuẩn, định mức, chế độ nhà nƣớc quy định; kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ kế toán; việc chấp hành các quy định về chế độ kế toán. Thủ tục xét duyệt hoặc thẩm định quyết toán đƣợc lập thành biên bản và trên cơ sở biên bản sẽ ban hành Thông báo kết quả xét duyệt hoặc thẩm định quyết toán gửi đơn vị.
Trên cơ sở kết quả xét duyệt và thẩm định quyết tốn, Sở Tài chính tổng hợp quyết tốn chi ngân sách của các đơn vị thuộc cấp tỉnh quản lý vào báo cáo quyết toán ngân sách địa phƣơng.
Quyết tốn ngân sách huyện
Phịng Tài chính - Kế hoạch xét duyệt hoặc thẩm định quyết toán của các đơn vị trên địa bàn, tổng hợp quyết toán ngân sách địa phƣơng tham mƣu UBND huyện báo cáo Sở Tài chính.
Sở Tài chính tổ chức thẩm định quyết tốn ngân sách huyện, ban hành thông báo kết quả thẩm định, đồng thời tổng hợp vào quyết toán ngân sách địa phƣơng.
Đối với các nhiệm vụ chi đã có dự tốn ngân sách chƣa thực hiện hết trong năm phải lập thủ tục chuyển nguồn sang năm sau thực hiện.
Kiểm soát quyết toán ngân sách
Phịng Tài chính – Hành chính sự nghiệp xét duyệt, thẩm định và ra thông báo kết quả xét duyệt, thẩm định quyết toán các khoản chi thƣờng xuyên, chi vốn sự
nghiệp của các đơn vị cấp tỉnh; tổng hợp quyết tốn các đơn vị gửi Phịng Quản lý Ngân sách tổng hợp; chịu trách nhiệm chuyển nguồn vốn sự nghiệp năm nay chƣa sử dụng hết đƣợc phép chuyển năm sau.
Phòng Đầu tƣ xét duyệt, thẩm định quyết toán các khoản chi đầu tƣ và đề nghị chuyển nguồn vốn đầu tƣ năm nay chƣa sử dụng hết đƣợc phép chuyển năm sau.
Phòng Quản lý Ngân sách thẩm định và ra thơng báo quyết tốn ngân sách huyện; tổng hợp báo cáo quyết toán ngân sách toàn tỉnh; tổng hợp các nhiệm vụ chuyển nguồn tất cả các nguồn vốn chƣa sử dụng hết đƣợc phép chuyển năm sau.
2.2.2.2.4. Kiểm sốt chi qua cơng tác thanh tra của Thanh tra Sở
Tháng 12 hàng năm, Thanh tra Sở lập Kế hoạch thanh tra cơng tác tài chính năm sau trình Ban Giám đốc xem xét, ban hành. Thanh tra Sở luân phiên thanh tra ngân sách 09 huyện, thị xã, thành phố của tỉnh; các đơn vị hành chính, sự nghiệp khối tỉnh; thanh tra các cơng trình XDCB; các cuộc thanh tra chun đề. Thực hiện thanh tra theo Luật Thanh tra, tránh trùng lắp với Kiểm toán nhà nƣớc, Thanh tra Chính phủ, Thanh tra tỉnh.
Theo Kế hoạch Thanh tra đã đƣợc phê duyệt, Thanh tra Sở sẽ tiến hành các cuộc thanh tra tại các huyện, đơn vị. Qua công tác thanh tra, nhắc nhở, chấn chỉnh cơng tác kế tốn, tài chính tại các đơn vị; xuất tốn các trƣờng hợp quyết tốn sai. Quy trình thanh tra thực hiện đúng Luật Thanh tra: ra Quyết định thành lập Đoàn Thanh tra, tổ chức thanh tra, lập biên bản thanh tra, kết luận thanh tra. Tùy đặc điểm của đơn vị đƣợc thanh tra, Đoàn Thanh tra tiến hành khảo sát trƣớc thanh tra, lập kế hoạch cho cuộc thanh tra, đề nghị đơn vị đƣợc thanh tra báo cáo các nội dung cần quan tâm. Khi tiến hành thanh tra, Trƣởng Đồn Thanh tra phân cơng nhiệm vụ cụ