3.2 Nhóm giải pháp về phía cơng ty kiểm tốn
3.2.4 Tăng cường việc xem xét rủi ro do gian lận và tiến hành thủ tục kiểm toán đố
đối với gian lận trong quy trình kiểm tốn
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 240 - Trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến gian lận trong q trình kiểm tốn báo cáo tài chính, khi thực hiện kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, kiểm toán viên chịu trách nhiệm đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng liệu báo cáo tài chính, xét trên phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không. Tuy nhiên, kết quả khảo sát cho thấy các cơng ty kiểm tốn lớn chưa quan tâm đúng mức đến việc đánh giá và đối phó với rủi ro do gian lận khi chỉ có 12/30 ý kiến cho rằng việc xem xét các yếu tố có thể dẫn đến gian lận ln ln được thực hiện và điều này dẫn đến các quy trình kiểm tốn đối với gian lận chưa được thực hiện đầy đủ.
Để đảm bảo rằng các kiểm tốn viên ln có một sự nhận thức đầy đủ đối với rủi ro do gian lận, các thủ tục kiểm toán liên quan đến gian lận cần được đưa vào trong quy trình và tiến hành xuyên suốt các giai đoạn của cuộc kiểm toán như sau:
Giai đoạn lập kế hoạch: yêu cầu kiểm tốn viên thu thập thơng tin về hệ thống
kiểm sốt nội bộ và đặc điểm mơi trường kinh doanh của khách hàng. Áp dụng các mơ hình đánh giá rủi ro kinh doanh nhằm phát hiện nguy cơ có gian lận trên báo cáo tài chính.
Giai đoạn thực hiện: ngồi việc tiến hành các thủ tục phân tích và kiểm tra chi
tiết, cần thiết kế các thủ tục kiểm toán nhằm tập trung sự chú ý của kiểm tốn viên trong việc tìm hiểu mối liên hệ giữa các áp lực về tài chính của khách hàng với các thay đổi trong chính sách hay các ước tính kế tốn. Thiết kế bảng câu hỏi đề cập tới các khả năng gian lận cho từng phần hành và yêu cầu kiểm toán viên trả lời cũng là một biện pháp tốt nhằm và duy trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp cho kiểm tốn viên trước các nguy cơ có gian lận trên báo cáo tài chính.
Giai đoạn hồn thành: cần đánh giá lại rủi ro gian lận một lần nữa cho toàn bộ
báo cáo tài chính trước khi hình thành ý kiến kiểm toán.
Bên cạnh việc đưa ra các u cầu trong quy trình kiểm tốn thì việc kết hợp với sốt xét chặt chẽ các hồ sơ kiểm toán là một bước cần thiết để đảm bảo các quy trình đưa ra được thực hiện đúng đắn và đầy đủ.