3.2 Nhóm giải pháp về phía cơng ty kiểm tốn
3.2.8 Thiết kế quy trình sốt xét hồ sơ kiểm toán một cách chặt chẽ
Như đã được trình bày ở các giải pháp ở trên, việc sốt xét hồ sơ kiểm tồn là một bước quan trọng nhằm đảm bảo cho các quy trình kiểm tốn được thực hiện đầy đủ, hữu hiệu, hiệu quả và tn thủ theo các quy trình của cơng ty đề ra. Soát xét hồ sơ kiểm toán nên được thực hiện trong cả 3 giai đoạn của cuộc kiểm tốn và có tác động tới thủ tục đánh giá và đối phó với rủi ro kiểm tốn. Cụ thể là:
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, soát xét sẽ được thực hiện với công tác lập
kế hoạch kiểm toán, bao gồm: thu thập thông tin về khách hàng, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro kiểm tốn, thiết kế chương trình kiểm tốn... Cơng tác đánh giá rủi ro kiểm toán sau khi được lập ra bởi kiểm toán viên phụ trách cuộc kiểm toán sẽ được soát xét lại bởi chủ nhiệm kiểm toán và thành viên ban giám đốc phụ trách. Đánh giá rủi ro kiểm tốn là cơng việc phức tạp chủ yếu vẫn dựa trên kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên nên cơng tác sốt xét sẽ tập trung vào việc đánh giá tính phù hợp của các thơng tin thu thập, các phân tích sơ bộ và đánh giá của kiểm tốn viên dựa trên các thơng tin thu thập được. Khi đó, nếu có sai sót xảy ra đối với q trình đánh giá rủi ro kiểm tốn thì cơng ty kiểm tốn có thể kịp thời phát hiện và điều chỉnh lại cho phù hợp hơn.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, việc soát xét sẽ được thực hiện thường
xuyên, liên tục chủ yếu bởi trưởng nhóm kiểm tốn. Các giấy tờ làm việc liên quan đến tìm hiểu thơng tin về hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro cho từng phần hành của các kiểm tốn viên sẽ được trưởng nhóm kiểm tốn thường xuyên soát xét. Nếu phát sinh các vấn đề phức tạp, độ rủi ro cao, cần có sự xem xét của chủ nhiệm kiểm toán, chuyên gia và thành viên ban giám đốc cơng ty kiểm tốn để đảm bảo khơng có sai phạm đối với cơng tác đánh giá và đối phó với rủi ro kiểm tốn.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ kiểm tra lại các
bằng chứng kiểm toán của các phần hành để dự kiến ý kiến kiểm toán sẽ được đưa ra. Công việc này sẽ được chủ nhiệm kiểm tốn, thành viên ban giám đốc cơng ty kiểm tốn sốt xét lại để đảm bảo khơng có sai phạm và đưa ra ý kiến kiểm toán, đảm bảo kiểm soát được rủi ro của cuộc kiểm toán.
Ngồi ra, các cơng ty kiểm tốn cần có quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán trong nội bộ cơng ty bằng cách sốt xét chéo các hồ sơ kiểm toán của các thành viên Ban giám đốc. Các hồ sơ nào khơng tn thủ với quy trình kiểm tốn của cơng ty sẽ bị nhắc nhở trước tồn thể cơng ty kiểm tốn để đảm bảo rằng các sai phạm này được lưu ý bởi các kiểm tốn viên. Các cơng ty là thành viên của hãng kiểm tốn quốc tế có thể được sự giám sát chất lượng từ phía tập đồn. Điều này cũng góp phần nâng cao chất lượng quy trình kiểm tốn của các công ty là thành viên của các hãng kiểm tốn quốc tế.
Từ phía Hội nghề nghiệp cũng tiến hành soát xét hồ sơ kiểm toán để giám sát và kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán. Tuy nhiên, trên thực tế, Hội nghề nghiệp chưa có đủ cơ sở vật chất và lực lượng để kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn nói chung và chất lượng hoạt động đánh giá và đối phó với rủi ro kiểm tốn của các công ty kiểm tốn độc lập nói riêng. Do đó, một số lượng lớn các cơng ty kiểm tốn vẫn chưa được kiểm tra chất lượng, đặc biệt là chất lượng thủ tục đánh giá và đối phó với rủi ro kiểm tốn vốn dĩ phụ thuộc rất nhiều vào xét đoán của các kiểm toán viên. Để giải quyết vấn đề này, Hội nghề nghiệp có thể kết hợp với các cơng ty
kiểm tốn độc lập để tiến hành kiểm sốt chất lượng. Trong đó, các cơng ty kiểm toán độc lập sẽ tiến hành soát xét chéo các hồ sơ kiểm toán của nhau theo các quy định, tiêu chuẩn của Hội nghề nghiệp đưa ra. Kết quả kiểm soát chất lượng sẽ được báo cáo lên Hội nghề nghiệp và tiến hành soát xét lại nếu cần thiết. Nhờ đó, Hội nghề nghiệp có thể kiểm tra chất lượng của một số lượng lớn các cơng ty kiểm tốn nhưng không gặp phải áp lực phải tăng nhiều nhân sự hay cơ sở vật chất.