3.2 Nhóm giải pháp về phía cơng ty kiểm tốn
3.2.5 Chú trọng việc đánh giá rủi ro kiểm soát
Nhiều khách hàng có hệ thống kiểm sốt nội bộ được thiết kế một cách hữu hiệu và hiệu quả chẳng hạn như các cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi, các đơn vị thành viên của tập đoàn kinh tế lớn với q trình kinh doanh lâu dài, tích luỹ được nhiều kinh nghiệm trong quản lý. Với những khách hàng này, nếu kiểm toán viên tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để kiểm tra lại tính hiệu lực của hệ thống kiểm sốt nội bộ thì có thể giảm được các thử nghiệm cơ bản và có thể giảm được chi phí kiểm tốn. Ngồi ra trong một số trường hợp, nếu chỉ thực hiện các thử nghiệm cơ bản thì khơng thể cung cấp đầy đủ bằng chứng kiểm tốn thích hợp ở cấp độ cơ sở dẫn liệu thì kiểm tốn viên phải tiến hành thử nghiệm kiểm sốt cho cơ sở dẫn liệu tương ứng đó (VSA 330 – Đoạn 8b). Tuy nhiên, qua khảo sát một số cơng ty kiểm tốn ln đánh giá rủi ro kiểm sốt ở mức tối đa và thực hiện ngay thử nghiệm cơ bản. Điều này gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến tính hữu hiệu và hiệu quả của cuộc kiểm tốn. Do đó, các kiểm toán viên cần xem xét và đánh giá chính xác hơn về rủi ro kiểm sốt để đảm bảo được chất lượng quy trình kiểm tốn của mình.
Trong điều kiện trước mắt, có thể kiểm tốn viên khơng đủ thời gian để tiến hành kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội bộ cho tồn bộ các phần hành thì có thể tiến hành với các phần hành được đánh giá là trọng yếu trước và tăng dần việc sử dụng cho các phần hành khác ở những năm sau. Khi đó, phạm vi của các thử nghiệm cơ bản áp dụng cho các phần hành đó sẽ được giảm đi và tiết kiệm được chi phí kiểm tốn.
Bên cạnh đó, để tránh việc ln ln chấp nhận rủi ro kiểm sốt ở mức tối đa mà không tiến hành đánh giá thì các quy trình kiểm tốn cần yêu cầu các kiểm toán viên phải ghi nhận trong hồ sơ kiểm toán lý do cụ thể cho việc không tiến hành thử nghiệm kiểm soát. Và nếu hệ thống kiểm soát nội bộ là khơng hữu hiệu thì phải báo cáo các khuyết điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ với Ban quản trị của công ty.