3.2 Giải pháp hoàn thiện các thành phần
3.2.5 Hoàn thiện giám sát
Hoạt động giám sát giúp nhà quản lý xác định xem hệ thống KSNB có vận hành đúng nhƣ đã thiết kế khơng để có sự điều chính qua các thời kỳ. Để có một hoạt động giám sát hữu hiệu, công ty cần tăng cƣờng hoạt động giám sát trong tồn hệ thống, xây dựng mơ hình giám sát hiệu quả trong tồn cơng ty, xây dựng hệ thống giám sát đảm bảo mục tiêu hiệu quả, có khả năng cạnh tranh, có khả năng phát hiện sớm các rủi ro và cảnh báo sớm các rủi ro hệ thống.
Công ty cần tổ chức các cuộc kiểm tra thƣờng xuyên và đột xuất các phòng ban, các chi nhánh mà khơng có lịch trình báo trƣớc nhằm nâng cao tính hiệu quả của hoạt động giám sát.
Đối với giám sát thƣờng xuyên:
- Công ty cần quy định bằng văn bản, các trƣởng, phó phịng ban tăng cƣờng giám sát các hoạt động chi tiết của nhân viên và có trách nhiệm báo cáo ngay với BTGĐ các trƣờng hợp gian lận, vi phạm đạo đức nghề nghiệp.
- Công ty cần thiết kế những cuộc kiểm tra đột xuất các chi nhánh, các phòng ban để đánh giá các vấn đề kiểm sốt một cách khách quan và chính xác hơn. - Cơng ty cần tuyển dụng một kiểm tốn viên nội bộ nhằm kiểm soát cơ bản sự
tuân thủ những quy định, quy trình, các chính sách theo đúng pháp luật hiện hành, cũng nhƣ đánh giá tính chính xác của các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị tại các đơn vị thành viên. Từ đó, xác định các rủi ro và thiết kế các chƣơng trình đối phó với rủi ro cho phù hợp.
Đối với giám sát định kỳ:
- BTGĐ, các trƣởng, phó phịng cùng nhau phân tích, rà sốt, đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống, xem có phù hợp với điều kiện hiện tại khơng? Tổ chức đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, đánh giá chất lƣợng và hiệu quả công việc của từng nhân viên tham gia vận hành hệ thống KSNB, kiểm tra lại quy trình nghiệp vụ đối chiếu, so sánh giữa số liệu thực tế và sổ sách.
- Công ty cần quy định: Hàng tháng, kiểm toán viên nội bộ phải báo cho Trƣởng Ban kiểm sốt của cơng ty về tình hình kiểm sốt, về các khiếm khuyết của hệ thống KSNB tại đơn vị một các kịp thời để điều chỉnh đúng lúc.
3.3 Một số kiến nghị
3.3.1 Đối với cơ quan nhà nƣớc có liên quan
Hệ thống KSNB của các doanh nghiệp hiện nay đƣợc xây dựng dựa trên nền tảng là báo cáo COSO. Tuy nhiên, đối tƣợng của COSO hƣớng đến là các doanh nghiệp ở Hoa Kỳ, nên khi vận dụng vào Việt Nam thì phát sinh nhiều điểm chƣa
phù hợp. Để vận dụng và xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu tại Việt Nam, cần có sự hƣớng dẫn, hỗ trợ từ phía nhà nƣớc, cụ thể là:
- Ban hành luật, và các văn bản hƣớng dẫn có liên quan về tổ chức hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp. Các luật và văn bản này cần đƣợc xây dựng theo xu hƣớng chặt chẽ, không bị chồng chéo, dễ hiểu, dễ thực hiện, phù hợp với quy mơ và loại hình doanh nghiệp tại Việt Nam.
- Sửa đổi, bổ sung Luật Doanh Nghiệp quy định bắt buộc hội đồng quản trị, BTGĐ các công ty đại chúng, các doanh nghiệp nhà nƣớc thiết lập hệ thống KSNB và báo cáo tính hữu hiệu của hệ thống KSNB của doanh nghiệp mình; bên cạnh đó quy định đơn vị kiểm tốn khi thực hiện kiểm toán phải đánh giá chất lƣợng hệ thống KSNB tại đơn vị đƣợc kiểm toán.
- Tổ chức các buổi giao lƣu để các doanh nghiệp học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau nhằm nâng cao hiệu quả của cơng tác kiểm sốt nội bộ.
- Nhà nƣớc cần phổ biến, tuyên truyền, hƣớng dẫn, và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện, cập nhật các kiến thức về kiểm soát nội bộ.
- Hiện tại, lực lƣợng thanh tra, kiểm tra của nhà nƣớc, thanh tra thuế vẫn không minh bạch, rõ ràng, nhiều trƣờng hợp vẫn cố tình làm khó dễ doanh nghiệp. Vì vậy, để hỗ trợ xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu tại các doanh nghiệp, Nhà nƣớc cần cải cách lại bộ máy của mình, xây dựng bộ máy trong sạch, đào tạo các cán bộ có đạo đức, liêm chính, cơng tƣ phân minh, đồng thời, tăng cƣờng xử phạt đối với những hành động gian lận, trái pháp luật.
3.3.2 Đối với bản thân công ty
Các nhà quản lý công ty phải nhận thức rõ tầm quan trọng của việc xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu cho công ty. Công ty cần phải quyết tâm thực hiện và xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu.
Ban Tổng giám đốc cần phải tích cực học tập, trang bị kiến thức về kiểm soát nội bộ và kiến thức về quản lý tài chính cũng nhƣ đào tạo cho nhân viên những kiến thức và mục đích của kiểm sốt để có thể thực hiện cơng việc của họ trong quy trình kiểm sốt.
Xây dựng bộ phận kiểm toán nội bộ tăng cƣờng kiểm tra giám sát và đánh giá thƣờng xuyên tồn bộ hoạt động của cơng ty nhằm nâng cao đƣợc hiệu quả cho hệ thống KSNB. Định kỳ, kiểm toán viên nội bộ phải báo cho Trƣởng Ban kiểm sốt của cơng ty về tình hình kiểm sốt, về các khiếm khuyết của hệ thống KSNB tại đơn vị một các kịp thời để điều chỉnh đúng lúc
Ban kiểm soát định kỳ tổng hợp tất cả các kết quả kiểm tra và báo cáo, kiến nghị lên BTGĐ và Hội đồng quản trị nhằm kịp thời đƣa ra các biện pháp khắc phục, hồn thiện các chính sách, quy trình hoạt động.
BTGĐ, các trƣởng, phó phịng cùng nhau phân tích, rà sốt, đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống. Tổ chức đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, đánh giá chất lƣợng và hiệu quả công việc của từng nhân viên tham gia vận hành hệ thống KSNB, kiểm tra lại quy trình nghiệp vụ đối chiếu, so sánh giữa số liệu thực tế và sổ sách.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Thông qua khảo sát thực trạng KSNB tại Công ty CP Fiditour, ở chƣơng 3 tác giả đã đƣa ra quan điểm hồn thiện và từ đó đề xuất một số giải pháp cụ thể phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty, với hy vọng các giải pháp này sẽ là tài liệu tham khảo hữu ích, giúp Cơng ty có thể lựa chọn áp dụng để từng bƣớc hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát nội bộ trong Công ty. Đồng thời kiến nghị các cơ quan chức năng của nhà nƣớc quan tâm, hƣớng dẫn, tạo điều kiện cho công ty xây dựng đƣợc một hệ thống KSNB hữu hiệu. Từ đó, giúp Cơng ty hồn thành các mục tiêu đã đề ra.
KẾTLUẬN
Hiện nay, với sự canh tranh khốc liệt trên thị trƣờng, áp lực suy thối và những khóa khăn từ nên kinh tế đã làm cho các doanh nghiệp ngày càng quan tâm nhiều hơn đến việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ, các doanh nghiệp đã đầu tƣ khơng ít nguồn lực vào việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm hạn chế sự cố, mất mát, thiệt hại, và tăng hiệu quả hoạt động. Trong tình hình này, Cơng ty CP Fiditour cũng không nằm trong ngoại lệ, Công ty cần quan tâm nhiều hơn đến hệ thống KSNB, việc xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu là chìa khóa để Cơng ty thành công và phát triển vững mạnh.
Từ việc nghiên cứu lý luận, nền tảng chủ yếu là báo cáo COSO 1992 trong Chƣơng 1; sau đó bằng bảng khảo sát dựa trên 5 bộ phần của báo cáo COSO, phỏng vấn các cá nhân có trách nhiệm, có liên quan, và dựa vào các quy định, quy trình của cơng ty tác giả đã mô tả và đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại công ty trong Chƣơng 2; và cuối cùng đƣa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống trong Chƣơng 3 với mong muốn hệ thống KSNB của Công ty ngày càng hoạt động hiệu quả hơn nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra.
Trong quá trình thực hiện luận văn, mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng do hạn chế về năng lực và thời gian nên luận văn khơng tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, rất mong nhận đƣợc sự đóng góp ý kiến quý báu của quý Thầy Cô và các bạn để luận văn đƣợc hoàn thiện hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
1. Bài giảng Kiểm soát nội Bộ - Đại Học Cần Thơ
2. Bộ tài chính, Hệ thống các văn bản pháp luật hiện hành có liên quanđến kế tốn, kiểm tốn, kiểm soát nội bộ và thuế.
3. Bộ tài chính, 2000, “Kiểm tốn nội bộ hiện đại”, Nhà xuất bản tài chính. 4. Các trang web: www.webketoan.com, www.kiemtoan.com.vn,
www.coso.org, www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn,...
5. Đinh Thụy Ngân Trang, 2007, “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại
Công ty Nuplex Resins Việt Nam”. Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học
Kinh tế TP.HCM.
6. Huỳnh Thị Kim Ánh, 2013, “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại các
siêu thị BIGC Việt Nam”. Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế
TP.HCM
7. Lê Nguyễn Hoàng Oanh, 2013, “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Cơng ty TNHH MTV Du Lịch Dịch Vụ Dầu Khí Việt Nam”. Luận văn Thạc sĩ
kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM.
8. Ngô Thị Thúy Hằng, 2013, “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh Gốm sứ trên địa bàn Tỉnh Bình Dương”. Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM.
9. Nguyễn Ngọc Hậu, 2010, “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Công ty
du lịch – thương mại Kiên Giang ”, . Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại
học Kinh tế TP.HCM.
10. Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh, 2011,“Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ
cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ”. Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại
học Kinh tế TP.HCM.
11. Phạm Thị Hồng Hà, 2013, “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Cơng ty TNHH MTV An Phú”. Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM.
12. Phan Nam Anh, 2013, “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường
Trung học Công Nghệ Lương Thực Thực Phẩm”.Luận văn Thạc sĩ kinh tế,
Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM.
13. Tạp chí Phát triển kinh tế, Tạp chí kinh tế và phát triển, Tạp chí kế tốn, Thời báo Kinh tế Sài Gòn...
14. Thái Mỹ Thanh, 2013, “Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng nâng
cao năng lực quản trị rủi ro đối với các doanh nghiệp dịch vụ trên địa bàn TP.HCM”. Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM.
15. Trần Thụy Thanh Thƣ, 2009, “Định hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp dịch vụ ở Việt Nam”. Luận văn Thạc sĩ
kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM.
16. Trƣờng Đại học kinh tế TP. HCM, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, Bộ mơn kiểm toán, 2007, Kiểm toán, Nhà xuất bản Lao động xã hội.
17. Trƣờng Đại học kinh tế TP. HCM, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, Bộ mơn kiểm toán, 2010, Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất bản Phƣơng Đông.
18. Võ Thị Thiên Trang, 2013, “Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát
nội bộ tại Cơng ty cấp thốt nước Bến Tre”. Luận văn Thạc sĩ kinh tế,
Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM.
Tiếng Anh
19. Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,
Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary,
September 1992.
20. Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,
Internal control – Intergrated Framework, Evaluation Tools, September
1992.
21. Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,
PHỤ LỤC
Phụ lục 1 Bảng câu hỏi và kết quả khảo sát hệ thống KSNB tại Công ty CP
Fiditour theo số lƣợng khảo sát
Anh/ Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý của Anh/Chị trong các phát biểu dƣới đây. Quy ƣớc: Vui lòng đánh dấu [x] vào lựa chọn của anh/chị. Mỗi câu chỉ có một [1] lựa chọn. Các số từ 1 đến 5 diễn tả mức độ đồng ý của anh/chị; gồm 5 mức độ, từ Hồn tồn KHƠNG đồng ý đến Hoàn toàn đồng ý.
1 2 3 4 5
Hồn tồn khơng đồng ý
Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Hồn tồn đồng ý
I. THƠNGTIN CHUNG:
- Họ và tên: ................................................................... - Phòng ban: .................................................................. - Chức vụ: ...................................................................
I. MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT 1 2 3 4 5 1.1 Tính trung thực và các giá trị đạo đức 1.Cơng ty có ban hành văn bản quy định về tính trung
thực, ứng xử có đạo đức và phổ biến đến từng nhân viên.
2 1 9 8 2. Nhà quản lý đặt quyền lợi chung lên hàng đầu bằng
cách thực thi tính chính trực và đạo đức trong cả lời nói và việc làm. 1 1 11 7 3. Công ty đƣa ra các quy định xử phạt thích hợp đối với
việc vi phạm các qui tắc ứng xử, nội quy của công ty.
2 1 9 8 4. Công ty thực hiện giảm thiểu áp lực để nhân viên giảm
sai sót và hành vi gian lận. 5 1 9 5 1.2 Cam kết về năng lực.
5. Công ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu cầu rõ kiến
thức và chất lƣợng nhân sự cho từng vị trí. 1 10 9 6. Công ty sa thải nhân viên không đủ năng lực, đặc biệt
đó là ngƣời thân của BTGĐ.
2 16 1 1 7. Nhân sự đƣợc bố trí ở các vị trí trong cơng ty đƣợc
làm việc theo đúng chuyên môn đƣợc đào tạo.
2 2 10 6
1.3 Hội đồng quản trị và ban kiểm soát 8. Thành viên của Hội đồng Quản trị luôn tách biệt với
BTGĐ của công ty.
7 11 1 1 9. Định kỳ Hội đồng quản trị tổ chức họp để thiết lập
những chính sách, xác định mục tiêu, chiến lƣợc quản lý, xem xét và đánh giá lại mục tiêu của doanh nghiệp.
1 10 9 10. Hội đồng Quản trị có đƣợc cung cấp thơng tin kịp thời và
đầy đủ để giám sát mục tiêu và chiến lƣợc quản lý, kết quả hoạt động kinh doanh, các hợp đồng và các cam kết quan trọng.
2 9 9
1.4 Triết lý quản lý và phong cách điều hành 11. Nhà quản lý luôn hành động một cách thận trọng, và
chỉ hành động sau khi đã phân tích kỹ các rủi ro cũng nhƣ lợi ích tiềm ẩn trong các quyết định kinh doanh.
2 12 6 12. Nhà quản lý thƣờng xuyên tiếp xúc và trao đổi với
nhân viên cấp dƣới.
1 13 6 13. Nhà quản lý và nhân sự chủ chốt về tài chính có bị
thay thế quá thƣờng xuyên.
5 13 2 1.5 Cơ cấu tổ chức
14. Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của công ty.
2 10 3 3 2 15. Định kỳ công ty điều chỉnh lại cơ cấu tổ chức để phù
hợp với môi trƣờng kinh doanh thay đổi.
4 13 2 1
1.6 Phân định quyền hạn và trách nhiệm 16. Công ty ban hành văn bản phân chia quyền hạn, trách
nhiệm rõ ràng giữa các phòng ban, bộ phận với mối quan hệ giữa các bộ phận với nhau.
1 2 10 7 17. Khi thay đổi về nhân sự, sự phân chia quyền hạn và
trách nhiệm có đƣợc cập nhật bằng văn bản. 2 12 6 18. Công ty phân chia quyền hạn và trách nhiệm từng cá
nhân hay từng nhòm phù hợp với năng lực của họ.
2 1 15 2 19. Nguyên tắc ủy quyền trong công ty đƣợc đảm bảo
nghiêm ngặt. 1 1 8 10 1.7 Chính sách nhân sự
20. Công ty thiết lập quy trình tuyển dụng nhân viên và luôn áp dụng một cách công khai và rõ ràng.
2 3 9 6
21. Công ty ban hành quy chế khen thƣởng nhân viên và