Mã Biến quan sát
Q30 Khách hàng cảm thấy hài lòng và tiếp tục sử dụng dịch vụ được cung cấp bởi cơng ty kiểm tốn
Q31 Cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ kiểm tốn tuân thủ các quy định pháp luật và VACPA ban hành
Q32
Cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ đáp ứng được yêu cầu của khách hàng và cân đối giữa chi phí-lợi ích nhằm mang lại lợi nhuận cho công ty.
Biến độc lập
Thang đo Quy mơ
Các CTKT có quy mơ và danh tiếng lớn thường có chất lượng dịch vụ KTĐL được đánh giá bởi thị trường cao hơn các CTKT có quy mơ nhỏ (DeAngle, 1981b).
Mặt khác, các CTKT có nhiều khách hàng hơn sẽ thúc đẩy họ giữ gìn danh tiếng hơn và sẽ cung cấp chất lượng dịch vụ KTĐL tốt hơn (Becker và cộng sự, 1998)42. Các nghiên cứu khác cũng chỉ ra rằng, các CTKT lớn lo sợ thiệt hại về danh tiếng hơn các CTKT vừa và nhỏ nên có xu hướng cung cấp chất lượng dịch vụ KTĐL cao hơn (Mansi và cộng sự, 2004)43.
Nghiên cứu Al-khaddash và cộng sự (2013)44 đánh giá nhân tố danh tiếng thông qua việc thảo luận các yếu tố tác động của vụ Enron và sự thất bại của CTKT Andersen đối với danh tiếng của KTV và CTKT. Danh tiếng của KTV và CTKT có liên quan trực tiếp đến mức độ nhận thức và mức độ chất lượng thực tế được phản ánh thơng qua báo cáo kiểm tốn.
Quy mô CTKT càng lớn với nhiều nguồn lực (nhân lực và vật lực) có thể làm giảm thiểu khả năng xảy ra các vụ kiện tụng và đảm bảo việc duy trì chất lượng dịch vụ KTĐL ở mức cao (Lennox, 1999).
Tại Việt Nam, theo như Báo cáo kết quả kiểm tra 201245 tình hình hoạt động của các CTKT do VACPA phát hành thì tình hình tuyển dụng và nguồn nhân lực có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng dịch vụ KTĐL. Cụ thể qua công tác kiểm tra phần lớn là các công ty nhỏ, do hạn chế về nhân lực và chi phí nên chưa ban hành quy chế
42 Becker, C. L., DeFond, M. L., Jiambalvo, J., & Subramanyam, K. R. (1998). The effect of audit quality on earnings management. International reviews of immunology, 16, 1-24.
43 Mansi, S. A., Maxwell, W. F., & Miller, D. P. (2004). Does auditor quality and tenure matter to investors? Evidence from the bond market. Journal of Accounting Research, 42(4), 755-793.
44 Al-Khaddash, H., Al Nawas, R., & Ramadan, A. (2013). Factors affecting the quality of Auditing: The Case of Jordanian Commercial Banks. International Journal of Business and Social Science, 4(11).
45 VACPA. 2012. Báo cáo kết quả kiểm tra tình hình hoạt động của 30 cơng ty kiểm tốn năm 2011. Hà Nội.
tuyển dụng, đào tạo nhân viên, chưa tổ chức đào tạo nhân viên theo từng cấp độ, chương trình đào tạo thường thiếu nội dung về đạo đức nghề nghiệp và kỹ năng mềm. Ngoài ra thời gian hoạt động của CTKT càng lâu cũng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (Phan Thanh Hải, 2014).
Dựa trên những phân tích ở trên, tác giả xây dựng thang đo các biến quan sát cho biến Quy mô và Danh tiếng CTKT như sau: