Mã Biến quan sát Nghiên cứu
Q6
Công ty kiểm tốn có xây dựng khung giá phí kiểm tốn và phí tư vấn theo giờ của từng cấp bậc, từ đó góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán
Báo cáo kết quả kiểm tra tình hình hoạt động năm 2011 của VACPA, 2012
Q7
Phí dịch vụ kiểm toán cao sẽ tạo thêm động lực để kiểm toán viên phát hiện và điều chỉnh các sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn
DeAngelo, 1981a
Q8
Do tính cạnh tranh giữa các cơng ty kiểm tốn với nhau, nên phí dịch vụ kiểm toán thấp ở mức hợp lý (cân đối giữa lợi luận và chi phí) sẽ khơng làm giảm chất lượng kiểm tốn
Suseno, 2013
Q9
Phí dịch vụ kiểm toán của một khách hàng ít hơn 15% tổng doanh thu của cơng ty kiểm tốn sẽ khơng ảnh hưởng đến tính độc lập của công ty kiểm toán, và chất lượng dịch vụ kiểm tốn
Thơng tư 70/2015/TT- BTC
46 Suseno, N. S. (2013). An empirical analysis of auditor independence and audit fees on audit quality.
Thang đo Phạm vi và phí dịch vụ phi kiểm tốn
Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phi kiểm tốn có thể làm gia tăng mối quan hệ kinh tế với khách hàng và làm giảm tính độc lập của CTKT, do đo dẫn đến chất lượng dịch vụ KTĐL bị ảnh hưởng tiêu cực (Beck và cộng sự, 1988).
Dịch vụ tư vấn quản lý và tư vấn thuế của CTKT cung cấp sẽ ảnh hưởng đến tính độc lập của CTKT, do đó làm cho chất lượng dịch vụ KTĐL bị ảnh hưởng tiêu cực (Mautz và Sharaf, 1961).
Theo Luật kiểm tốn độc lập (2011) thì ngồi các dịch vụ kiểm tốn, CTKT cịn cung cấp các dịch vụ phi kiểm toán khác như dịch vụ: soát xét BCTC; tư vấn kinh tế, tài chính, thuế; tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp; tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin trong quản trị doanh nghiệp; dịch vụ kế toán; thẩm định giá tài sản; dịch vụ bồi dưỡng kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm toán; và các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế tốn, kiểm tốn thuế theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên không phải CTKT cũng được vừa cung cấp cả dịch vụ phi kiểm toán và dịch vụ kiểm toán cho cùng một khách hàng. Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp quy định CTKT không được vừa cung cấp dịch vụ phi kiểm toán và kiểm tốn cho cùng một khách hàng nếu khơng có biện pháp đảm bảo tính độc lập của nhóm thực hiện dịch vụ kiểm tốn bằng cách tách biệt hai nhóm cung cấp dịch vụ phi kiểm toán và dịch vụ kiểm tốn.
Như vậy, qua phân tích ở trên và căn cứ vào tình hình thực tế tại Việt Nam, tác giả đề xuất các biến quan sát đo lường Phạm phi và phí dịch vụ phi kiểm tốn theo hướng tác động tích cực đến chất lượng dịch vụ KTĐL như sau: