3.2 Tình hình chuyển giá tại Long An
3.2.2 Kiểm soát các doanh nghiệp có hành vi chuyển giá và thu ngân sách nhà nước từ
nước từ chuyển giá ở tỉnh Long An
Năm 2014 Cục Thuế đã thực hiện thanh tra thuế tại 125 doanh nghiệp, đạt 103% kế hoạch, bằng 103% so với cùng kỳ năm trước.
Số doanh nghiệp có vi phạm là 108, tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm/doanh nghiệp thanh tra là 86%. Số thuế phát hiện tăng thêm qua thanh tra là 87.388 triệu đồng (trong đó truy thu thuế là 61.125 triệu đồng, thu hồi số thuế GTGT đã hoàn là 951 triệu đồng, phạt vi phạm hành chính là 25.312 triệu đồng), bằng 118,9% so với cùng kỳ năm trước; số giảm lỗ qua thanh tra là 447.668 triệu đồng, bằng 37,19 lần so với cùng kỳ năm trước; số thuế GTGT giảm khấu trừ qua thanh tra là 2.435 triệu đồng, bằng 44,58% so với cùng kỳ năm trước;
Số thuế qua thanh tra đã nộp vào ngân sách nhà nước là 77.091 triệu đồng, bằng 88,2% so với số thuế phải nộp tăng thêm qua thanh tra.
Đã thực hiện thanh tra chuyển giá tại 02 doanh nghiệp (Cty TNHH Kanaan Sài Gịn, Cơng ty TNHH Shisung Việt Nam). Qua thanh tra đã xử lý truy thu và phạt vi phạm hành chính về thuế với tổng số tiền là 27.201 triệu đồng, giảm lỗ 388.592 triệu đồng.
Vi phạm trong hoạt động chuyển giá: vi phạm cơ bản của các doanh nghiệp chuyển giá là khơng có hồ sơ, cơ sở chứng minh giá trong các giao dịch liên kết là theo giá thị trường theo quy định.
Kỹ năng thanh tra, kiểm tra chống chuyển giá: Thanh tra, kiểm tra chống chuyển giá là cơng tác phức tạp, khó khăn, liên quan đến nhiều yếu tố, quốc gia đầu tư,… Do đó cơng chức làm cơng tác thanh tra, kiểm tra chống chuyển giá phải thật sự tâm huyết, kinh nghiệm, bản lĩnh; nắm vững các quy định, nghiệp vụ về thanh tra, kiểm tra chống chuyển giá; có kỹ năng thu thập thơng tin, phân tích, vận dụng thơng tin cho cuộc thanh tra, kiểm tra một cách tốt nhất.
Thuận lợi, khó khăn, tồn tại trong thanh tra, kiểm tra chống chuyển giá:
Thuận lợi:
Hiện nay các thông tin, dữ liệu để làm cơ sở ấn định giá chuyển nhượng được Tổng cục Thuế hỗ trợ;
Thông tin, dữ liệu yêu cầu doanh nghiệp cung cấp để làm cơ sở xem xét, đối chiếu: Các phụ lục yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thông tin, số liệu để chuẩn bị cho cuộc thanh tra chuyển giá theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế hiện nay tương đối đầy đủ,
Khó khăn:
Đối với thơng tin, dữ liệu để nhận định đối tượng có chuyển giá là quan trọng. Tuy nhiên, các thơng tin này rất khó tìm kiếm, khai thác vận dụng, hiện tại ngồi các thông tin trong nước để nhận định đối tượng có dấu hiệu chuyển giá như lỗ, lỗ liên tục, lỗ vượt vốn chủ sở hữu nhưng vẫn đầu tư mở rộng quy mô; giá bán, lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận so sánh của các doanh nghiệp cùng ngành nghề, cùng điều kiện trên địa bàn thì hiện nay các Cục Thuế khơng có nhiều thơng tin, dữ liệu trong cũng như ngoài nước để làm cơ sở xem xét, so sánh (tỷ suất lợi nhuận ngành, ưu đãi về thuế của quốc gia có nước đến đầu tư,…). Dẫn đến, cịn nhiều khó khăn, thiếu thơng tin dữ liệu đưa ra nhận định ban đầu đối tượng có dấu hiệu chuyển giá;
Cục Thuế chưa tự khai thác, xây dựng được thông tin, dữ liệu để so sánh, ấn định giá chuyển nhượng. Vấn đề thiếu thông tin, dữ liệu khơng chỉ gây khó khăn trong ấn định giá chuyển nhượng còn là một trong các nguyên nhân gây hạn chế việc nhận định, xem xét ban đầu lập kế hoạch thanh tra doanh nghiệp chuyển giá.
Nguyên nhân:
Việt Nam đã có quy định về việc doanh nghiệp tự tính thuế, tự khai thuế và tự chịu trách nhiệm trong việc chấp hành. Tuy nhiên, ý thức tuân thủ về xác định giá thị trường của doanh nghiệp trong giai đoạn 2007-2014 còn rất thấp. Việc không tuân thủ kê khai thông tin giao dịch liên kết là lý do chính của việc doanh nghiệp chưa phát hiện vướng mắc về chính sách để kiến nghị với các cơ quan nhà nước có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung chính sách Quản lý thuế được kịp thời;
Việc Quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá trong giai đoạn vừa quan của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chưa được coi là nhiệm vụ cấp bách, cơ quan thuế chưa có đội ngũ công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu về lĩnh vực giá chuyển nhượng và có kinh nghiệm thực tiễn trong việc thanh tra, kiểm tra, lập hồ sơ xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết. Đây là nguyên nhân hạn chế trong việc rà soát
vướng mắc, đề xuất sửa đổi, bổ sung chính sách Quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá kịp thời.
Bảng 3.3 Thống kê số dự án đầu tư, loại hình sản xuất kinh doanh và thuế suất thuế TNDN của các quốc gia đầu tư tại Long An
STT Quốc gia
Số dự án
đầu tư Vốn đầu tư (USD)
Thuế suất thuế TNDN
(%)
Loại hình sản xuất kinh doanh
Số dự án Tỉ lệ % Tổng vốn đầu Tỉ lệ % SXXK Gia công Kinh doanh Ngành khác 1 British Virgin Islands 19 2.9% 432,200,000 9.69% 0 8 10 0 1 2 Bắc Irelands 1 0.2% 1,200,000 0.03% 0 1 0 0 0 3 Mauritius 5 0.8% 33,750,000 0.76% 15 2 3 0 0 4 Hồng Kong 19 2.9% 424,700,000 9.52% 16.5 5 11 2 1 5 Đài Loan 157 24.0% 907,259,490 20.33% 17 81 65 5 6 6 Singapore 22 3.4% 361,631,000 8.11% 17 8 7 3 4 7 Thụy Sỹ 2 0.3% 3,300,000 0.07% 17.92 1 1 0 0 8 Brunei 4 0.6% 9,000,000 0.20% 18.5 1 3 0 0 9 Thổ Nhĩ Kỳ 1 0.2% 2,000,000 0.04% 20 0 1 0 0 10 Nga 1 0.2% 331,000 0.01% 20 1 0 0 0 11 Thái Lan 19 2.9% 230,791,000 5.17% 20 11 3 1 4 12 Anh 3 0.5% 13,100,000 0.29% 20 2 1 0 0 13 Thụy Điển 2 0.3% 10,740,000 0.24% 22 1 0 0 1 14 Đan Mạch 1 0.2% 245,000 0.01% 23.5 0 1 0 0 15 Hàn Quốc 113 17.3% 477,175,665 10.69% 24.2 33 66 3 11 16 Indonesia 1 0.2% 28,000,000 0.63% 25 1 0 0 0 17 Trung Quốc 83 12.7% 159,135,074 3.57% 25 34 44 5 0 18 Hà Lan 8 1.2% 33,300,000 0.75% 25 7 0 1 0 19 Malaysia 7 1.1% 26,600,000 0.60% 25 3 3 0 1 20 Áo 2 0.3% 400,000 0.01% 25 1 1 0 0 21 Canada 5 0.8% 34,075,000 0.76% 26.5 4 1 0 0 22 Samoa 8 1.2% 107,835,494 2.42% 27 2 6 0 0 23 Na Uy 3 0.5% 19,053,000 0.43% 27 2 1 0 0 24 Newzeland 2 0.3% 3,333,000 0.07% 28 0 2 0 0 25 Tây Ban Nha 1 0.2% 400,000 0.01% 28 0 1 0 0 26 Sri Lanka 1 0.2% 300,000 0.01% 28 1 0 0 0 27 Luxembourg 1 0.2% 1,500,000 0.03% 29.22 1 0 0 0 28 Đức 1 0.2% 2,000,000 0.04% 29.65 0 0 0 1
29 Úc 9 1.4% 30,540,000 0.68% 30 2 3 1 3 30 Philippine 4 0.6% 17,406,000 0.39% 30 2 0 0 2 31 Cộng hòa Seychelles 3 0.5% 35,500,000 0.80% 33 1 2 0 0 32 Bỉ 2 0.3% 3,780,000 0.08% 33 0 2 0 0 33 Pháp 10 1.5% 120,469,375 2.70% 33.3 6 3 0 1 34 Nhật 114 17.4% 391,042,795 8.76% 33.06 41 55 7 11 35 Mỹ 15 2.3% 469,393,000 10.52% 39 8 3 1 3 36 Ấn Độ 5 0.8% 70,335,667 1.58% 40 3 2 0 0 Tổng cộng 654 - 4,461,821,560 - - 274 301 29 50
Tỷ lệ doanh nghiệp theo từng loại hình 41.9% 46.02% 4.43% 7.65%
Nguồn: Tổng hợp của tác giả từ dữ liệu của Sở Kế hoạch đầu tư Long An (2015), Ban Quản lý các Khu Kinh tế Long An (2015); Cột thuế suất thuế TNDN lấy về từ http://www.oecd.org/tax và http://www.tradingeconomics.com.