Với các quy định chuyển giá cho lãi tiền vay từ doanh nghiệp ở nước ngoài cho doanh nghiệp ở VN (ví dụ khoản vay của cơng ty mẹ ở Mỹ cấp cho công ty ở VN): thứ nhất, các quy định về chuyển giá phải quản lý được mức lãi suất của khoản vay đó, do đó nếu lãi suất ghi trong hợp đồng cao hơn lãi suất trên thị trường thì cơ quan quản lý có quyền áp dụng lãi suất thị trường khi tính thuế.
Ngồi ra, để xác định có hay khơng có chuyển giá thì có thể cân nhắc hành vi của doanh nghiệp. Ví dụ: nếu doanh nghiệp cứ triền miên khai lỗ sau cả chục năm hoạt động thì có thể xem xét các giao dịch giữa họ và một bên khơng liên kết xem họ có tiến hành các thương thảo để giảm giá hay cứ ký hợp đồng bình thường và chịu lỗ.
Để thực thi quy định chuyển giá, chúng ta cần có đội ngũ chuyên gia chuyên sâu để có thể tư vấn cho các chuyên viên là người trực tiếp tiến hành thẩm tra việc chuyển giá ở các doanh nghiệp.
4.8 Ổn định kính tế vĩ mơ và ổn định đồng tiền Việt Nam
Việc ổn định nền kinh tế vĩ mô và đảm bảo giữ vững tốc độ phát triển kinh tế vĩ mô là điều hết sức quan trọng. Thông thường các nhà đầu tư chỉ muốn đầu tư vào một nền kinh tế có tốc độ tăng trưởng nhanh và ổn định, vì ở đó sẽ có nhiều cơ hội làm ăn và khả năng sinh lợi cao. Muốn làm được điều này thì chính phủ cần xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế cụ thể dựa trên thực trạng của nền kinh tế, đưa ra những chiến lược phát triển kinh tế phù hợp dựa trên lợi thế so sánh của mình. VN có một lợi thế hơn so với các quốc gia khác là tình hình chính trị rất ổn định và đây có thể được xem là một lợi thế trong việc cạnh tranh thu hút đầu từ nước ngoài.
Vấn đề về việc mất giá của đồng tiền VN so với các loại ngoại tệ khác là một trong những mối quan tâm hàng đầu của các nhà đầu tư nước ngoài khi đầu tư vào VN. Ví dụ như vào những tháng giữa năm 2008 tỷ giá USD/VND biến động bất thường từ khoảng 16.000 VND/USD có lúc lên đến 19.000 VND/USD và tình trạng có lúc ngân hàng khơng muốn thu USD và tính các phụ phí rất cao, nhưng đồng thời có lúc các doanh nghiệp xuất nhập khẩu cần USD đến ngân hàng mua nhưng ngân hàng đã đáp ứng khơng đủ vì vậy mà các doanh nghiệp phải lựa chọn hoặc mua USD ở thị trường chợ đen hoặc gặp khó khăn trong thanh tốn. Do việc mất giá của đồng tiền VN so với các loại ngoại tệ mạnh khác sẽ làm ảnh hưởng trực tiếp đến việc bảo tồn vốn đầu tư của các nhà đầu tư, vì vậy sự mất giá của đồng tiền sẽ là động cơ thúc đẩy các nhà đầu
tư nước ngoài thực hiện hành vi chuyển giá nhằm bảo tồn vốn đầu tư của họ. Về vấn đề ổn định đồng tiền thì thiết nghĩ chính phủ cần phải phối hợp chặt chẽ với các Bộ liên quan đưa ra các giải pháp tài chính nhằm kiểm sốt và ổn định đồng tiền. Chính phủ cần phải đảm bao một lượng ngoại tệ cần thiết để khi cần thiết có thể tham gia vào điều tiết thị trường nhằm tránh trường hợp tỷ giá biến động bất thường, gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất và xuất nhập khẩu hàng hóa.
Kết luận chương 4
Chương 4 trình bày các giải pháp chống chuyển giá tại Việt Nam. Các giải pháp này tại nước ta cũng mới chỉ ngăn ngừa được một phần rất nhỏ hành vi chuyển giá vì hầu hết các giải pháp trên cũng chỉ mới phát hiện hiện tượng chứ chưa đưa ra quy chế phạt đúng mức. Do đó, nếu chính phủ Việt Nam muốn ngăn chăn hiện tượng này cần thực hiện chặt chẽ hơn nữa các giải pháp trên, đồng thời cũng có những chế tài mới và phù hợp hơn, cần hợp tác chặt chẽ giữa các ban ngành liên quan, cụ thể là Bộ Tài Chính, Bộ Kế hoạch Đầu Tư, Bộ Thương mại và Hải Quan,… trong nước cũng như ngoài nước để việc thực thi được dễ dàng hơn.
Chuyển giá là một vấn đề hết sức phức tạp và địi hỏi nhiều kinh nghiệm, vì vậy các cơ quan quản lý của VN cần khơng ngừng học hỏi và thường xun cập nhật tình hình trong khu vực và thế giới để đưa ra phương pháp quản lý cho phù hợp. Việt Nam là nước đang phát triển kinh tế nên kinh nghiệm quản lý kinh tế còn nhiều hạn chế, hành lang pháp lý điều chỉnh kinh tế vẫn cịn nhiều kẽ hở, do đó học hỏi kinh nghiệm quản lý kinh tế và tiếp nhận những kinh nghiệm quản lý hiện đại từ các quốc gia bạn là bức thiết.
CHƯƠNG 5
KẾT LUẬN, KHUYẾN NGHỊ VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 5.1 Kết luận
Chuyển giá là một lĩnh vực phức tạp, là hành vi được các tập đoàn kinh tế đa quốc gia thường hay áp dụng để tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế, tạo nguồn lực tài chính phục vụ cho kế hoạch kinh doanh của tập đồn. Chuyển giá có tác hại tiêu cực đến sự pháp triển của nền kinh tế làm cho chuyển dịch cơ cấu đầu tư, thất thoát về thuế, tạo ra sự khơng cơng bằng trong cạnh tranh, mất kiểm sốt và tự chủ về kinh tế và nghiêm trọng hơn nữa là làm sai lệch trong định hướng phát triển kinh tế của quốc gia đó. Vấn đề này lại được thực hiện bởi các cơng ty đa quốc gia có trình độ quản lý kinh tế tiên tiến thực hiện vì vậy mà hoạt động này rất khó tiếp cận, kiểm soát và ngăn chặn. Chuyển giá là một hệ quả khó tránh khỏi của việc tiếp nhận đầu tư nước ngoài, các quốc gia sẽ lần lượt trải qua và từng bước tìm cách để khắc phục. Do đó, chuyển giá khơng chỉ là vấn đề mang tính chất nội bộ trong một quốc gia mà cịn là vấn đề tồn cầu, từ lâu đã được cơ quan thuế các nước trên thế giới quan tâm.
Những năm gần đây, xu hướng các tập đoàn kinh tế đầu tư vào thị trường mới nổi và hấp dẫn như Long An để tìm kiếm lợi ích kinh tế thơng qua hành vi chuyển giá ngày càng trở nên phổ biến và khó kiểm sốt, gây phương hại đến lợi ích quốc gia, thất thu cho Ngân sách Nhà nước và ảnh hưởng đến sự phát triển của nền kinh tế. Trong khi đó, những hạn chế về nguồn lực cũng như phương thức quản lý khiến cho công tác quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá tại Long An nói riêng và Việt Nam nói chung cịn gặp nhiều khó khăn. Để đối phó với hành vi chuyển giá của các tập đoàn đa quốc gia, mà vẫn đảm bảo chủ trương thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng, cơ quan thuế tại Long An cần có những giải pháp đồng bộ cả về chính sách và quản lý.
Phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá tại Long An là tiền đề quan trọng để ngành thuế xây dựng, tổ chức và triển khai các kế hoạch, chương trình hành động nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá trong giai đoạn tới, đảm bảo huy động đầy đủ nguồn lực tài chính cho cơng cuộc cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, đưa Long An nói riêng và Việt Nam nói chung từng bước phát triển bền vững.
5.2 Khuyến nghị
Để việc kiểm soát chuyển giá mang lại hiệu quả đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa chính phủ, các ban ngành liên quan mà cụ thể nhất là cơ quan thuế và hải quan. Việt Nam là quốc gia đi sau vì vậy chúng ta cần phải đúc kết và chắt lọc kinh nghiệm của các quốc gia đi trước và đồng thời phải thường xuyên theo dõi, cập nhật tình hình chuyển giá xảy ra ở các nước trong khu vực và trên thế giới để có thể đón đầu được xu hướng chuyển giá trong tương lai, từ đó có những giải pháp đúng đắn trong việc kiểm soát và chống chuyển giá đối với không chỉ các doanh nghiệp FDI, mà cả các doanh nghiệp có liên kết trong nước, tránh những sai lầm đáng tiếc.
Thỏa thuận giá trước (APA) cũng là xác định giá thị trường theo một trong năm phương pháp xác định giá thị trường, nên gốc của vấn đề cũng là so sánh giá giao dịch liên kết của các bên có quan hệ liên kết và giá thị trường. Để làm được việc này, ngành thuế cũng phải có hệ thống cơ sở dữ liệu mới có cơ sở để đàm phán, trước mắt là đàm phán với các nước đã ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Như vậy, ngành thuế và Bộ Tài chính phải có những văn bản hay những quy định cụ thể để có thơng tin, dữ liệu phục vụ cho việc xác định giá thị trường từ cả hai phía trong nước và nước ngoài. Đồng thời, ngành thuế cũng phải xây dựng được bộ dữ liệu chuyên phục vụ cho việc xác định giá thị trường. Đây là cơng việc rất khó và địi hỏi nhiều thời gian.
Nhìn chung, ngành thuế và Bộ Tài chính muốn thực hiện tốt APA thì phải chuẩn bị thật đầy đủ cơ sở thông tin, dữ liệu, cơ sở pháp lý liên quan, không nên rập khn và áp đặt APA vào các chính sách thuế trong điều kiện chúng ta chưa thực hiện được, mà cần có lộ trình và bước đi thích hợp trong việc áp dụng APA tại Việt Nam. Mà trước hết cần có khảo sát, điều tra một cách cụ thể và bài bản để có cơ sở áp dụng chính sách về APA tại Việt Nam, bao gồm: nhu cầu và khả năng áp dụng cho các doanh nghiệp, chiến lược đào tạo cán bộ đáp ứng yêu cầu thực thi, nguồn kinh phí thực hiện.
Tăng tính dự báo, cơng khai chính sách thuế, áp dụng cơ chế tạo thuận lợi cho việc định giá trước…xây dựng Luật Chống chuyển giá, nhằm khắc phục tình trạng sự tản mát của các văn bản dưới luật điều chỉnh về lĩnh vực này.
5.3 Những hạn chế của nghiên cứu và hướng nghiên cứu tiếp theo
Trong đề tài này, tác giả tập hợp các sự kiện chuyển giá xảy ra trong thực tế của
Việt Nam và cả các nước trên thế giới, phản ánh một bức tranh tương đối về hoạt động chuyển giá đã và đang diễn ra trong suốt quá trình thu hút đầu tư của nước ta. Bên cạnh đó cũng nhìn nhận một số giải pháp kiểm soát chuyển giá mà chính phủ Việt Nam đã áp dụng trong thời gian qua cũng như đưa ra một số kiến nghị đề xuất nhằm tăng cường khả năng kiểm soát và chống chuyển giá.
Vấn đề chuyển giá trong thực tế không ngừng vận động và diễn biến ngày càng phức tạp hơn, vì vậy đề tài này chỉ là những ghi nhận và phản ánh thực tế. Để việc kiểm soát chuyển giá hiệu quả thì Chính phủ Việt Nam còn rất nhiều việc cần phải chuẩn bị về cả nhân lực, vật lực và hoàn thiện hành lang pháp lý phù hợp với cơ chế thỏa thuận giá trước để từ đó Việt Nam đủ sức cạnh tranh và phát triển so với các nước trong khu vực và thế giới./.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO -------------
Danh mục tài liệu tiếng việt
Bộ Tài chính (2005), Thơng tư số 117/2005/TT-BTC ngày 19 tháng 12 năm 2005 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết.
Bộ Tài chính (2010), Thơng tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22 tháng 4 năm 2010 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết.
Đỗ Thiên Anh Tuấn (2014), Chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam,
Tình huống chương trình giảng dạy kinh tế fulbrihgt.
Hồng Phương Linh (2011), Kiểm soát và chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp
FDI tại Việt Nam. Luận văn thạc sỹ. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
Nguyễn Thị Liên Hoa (2003), Vấn đề chuyển giá tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngồi tại Việt Nam. Đề tài nghiên cứu khoa học cơ sở Thành phố Hồ Chí Minh.
Nguyễn Thị Quỳnh Giang (2010), Chuyển giá trong các công ty đa quốc gia ở Việt Nam. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
Phạm Hùng Tiến (2012), Bàn về chống chuyển giá trong giai đoạn hiện nay. Tạp chí
khoa học ĐHQGHN, kinh tế và kinh doanh, số 28 (2012), trang 36-48 .
Tổng cục Thuế, Ban Cải cách, Ban Hợp tác, Vụ Thanh tra. Các tài liệu nghiên cứu về
chuyển giá.
Trần Ngọc Thơ (2003), Tài chính doanh nghiệp hiện đại. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống kê.
UBND tỉnh Long An (2015), “Báo cáo tình hình kinh tế xã hội năm 2014 và phương hướng nhiệm vụ phát triển kinh tế năm 2015”, Cổng thông tin điện tử tỉnh Long An.
Danh mục tài liệu tiếng Anh
Discussion Draft on transfer pricing documentation and CbC reporting (January 2014). ERNST&YUONG (2013), Transfer pricing global reference guide.
International Transfer Pricing (2012).
Li Jian (2006), Transfer Princing audits in Australia, China and New Zealand: A Developed vs Developing countries Prespective. The International Tax Journal, Fall 2006, 32.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Thực trạng hoạt động kiểm soát chống chuyển giá tại các doanh nghiệp FDI tiêu biểu ở Việt Nam
Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu
- Chuyển giá qua hình thức nâng chi phí đầu vào, hạ thấp chi phí đầu ra
Nhiều doanh nghiệp nước ngồi lợi dụng hình thức nâng chi phí đầu vào, hạ thấp giá đầu ra để giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Các tập đoàn đa quốc gia thường áp dụng chiêu thức này tại các nước có mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao như Việt Nam (25%), Trung Quốc (30%) nhằm nâng khống giá nguyên vật liệu, tăng khống chi phí quảng cáo tiếp thị... để giảm lợi nhuận đến mức thấp nhất, thậm chí hạch tốn ra những con số lỗ “ảo” để trốn thuế. Khi tình trạng thua lỗ “ảo” của liên doanh kéo dài, các đối tác phía Việt Nam trong liên doanh sẽ khơng thể trụ nổi, đành ơm nợ, xin rút lui. Lúc đó, cơng ty liên doanh sẽ bị thơn tính thành doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.
Tại Việt Nam, công ty con cứ báo lỗ, trong khi đó tại bản xứ, công ty mẹ cứ ung dung hưởng lợi. Tình trạng trên đang là thách thức đối với các cơ quan chức năng Việt Nam. Tại Mỹ và Nhật Bản, trong quá khứ hai quốc gia này đã từng xử phạt rất nặng một số tập đoàn đa quốc gia của nước khác gian lận qua việc chuyển giá nội bộ, định giá không theo nguyên tắc giá thị trường.
Trong số những mặt hàng có hiện tượng chuyển giá của các công ty đa quốc gia, ơ tơ là một ví dụ điển hình. Lâu nay, câu chuyện chuyển giá trong mặt hàng ô tô là một vấn đề nan giải đối với Bộ Tài chính khi có tới 90% giá thành đầu vào của mỗi chiếc xe lắp ráp trong nước Bộ Tài chính khơng thể kiểm soát được. Kết quả sơ bộ cuộc điều tra giá bán ơtơ do Bộ Tài chính tiến hành năm 2004 và 2005 cho thấy ở một số công ty, mức chênh lệch giữa giá bán so với mặt bằng thị trường khá lớn. Một loại ơ tơ lắp ráp tại Việt Nam có thể sử dụng linh kiện sản xuất từ nhiều nước khác nhau. Khi cả dây chuyền sản xuất như vậy chỉ do một tập đoàn sở hữu thì sẽ dẫn đến vấn đề định giá nội bộ, tức là giá mà các cơng ty liên kết trong cùng tập đồn bán hàng hoá hay dịch vụ cho nhau. Mục tiêu là nhằm nâng giá đầu vào ở những nước có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhằm giảm lợi nhuận, từ đó giảm thiểu số thuế phải