Chứng từ phản ánh chi phí sản
xuất phát sinh
Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung
Sổ kế toán vật tư, tiền lương, TSCĐ, vốn
bằng tiền, phải trả
Sổ chi tiết CPSX theo đối tượng kế toán tập hợp CPSX: 621, 622, 623 Sổ kế toán tổng hợp TK 154, TK 631
Báo cáo chi phí sản xuất, giá thành
sản phẩm Bảng tổng hợp CPSX, tính giá thành sản phẩm Tài liệu hoạch tốn về khối lượng sản phẩm sản xuất dở dang và hoàn thành Chi phí Trực tiếp Chi phí Gián tiếp Phân bổ chi phí SXC
69
3.3.4.4. Quy trình ghi sổ kế tốn q trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Kế toán tiêu thụ Kế toán tổng hợp CTGS Bp kế toán liên quan
Sơ đồ 3.8. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn bán hàng (Kế toán thủ cơng - Hình thức chứng từ ghi sổ)
Sơ đồ 3.9. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn bán hàng (Kế tốn thủ cơng - Hình thức nhật ký chung)
Ghi chú:
- Nếu doanh nghiệp sử dụng NKĐB thì các chứng từ bán hàng khơng ghi qua Nhật ký chung;
Kế toán tiêu thụ Kế toán tổng hợp NKC Bp kế toán liên quan
Chứng từ bán hàng: + Hóa đơn GTGT + Chứng từ khác
Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết liên quan Sổ chi tiết bán hàng (Báo cáo bán hàng) Sổ cái TK 155, 156, 632, 511… Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ bán hàng: + Hóa đơn GTGT + Chứng từ khác
Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết liên quan
Nhật ký bán hàng Sổ cái TK 155, 156, 632, 511…
Bảng tổng hợp chi tiết
70
- Trình từ ghi sổ kế tốn cịn phụ thuộc vào phân cơng trong bộ máy kế toán của doanh nghiệp.
Kế toán trưởng Thủ trưởng
đơn vị
Kế toán bán hàng và xác định kết quả (kế toán tổng hợp)
Sơ đồ 3.10. Sơ đồ xử lý và luân chuyển các sổ kế toán tổng hợp kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh (hình thức Nhật ký chung)
Duyệt Ký Nhật ký chuyên dùng Ký Sổ Cái TK 155, 156 Sổ Cái TK 632 Sổ Cái TK 151, 152 Sổ Cái TK 711, 811, 515, 635, 821 Sổ Cái TK 911 A
Sổ chi tiết liên quan
A Sổ Cái TK 641, 642 (3) (3) (3) Nhật ký chung
71
CÂU HỎI ÔN TẬP
1. Nêu nội dung cơ bản của phương pháp tính giá? Vận dụng phương pháp tính giá để tính giá tài sản và xử lý thông tin?
2. Nêu nội dung cơ bản của phương pháp tài khoản kế toán? Nội dung cơ bản tổ chức sử dụng phương pháp tài khoản kế tốn để hệ thống hóa và xử lý thơng tin kế tốn?
3. Nêu đặc điểm, hệ thống sổ kế tốn, trình tự và phương pháp ghi sổ, ưu và nhược điểm, điều kiện áp dụng của các hình thức kế tốn theo chế độ kế toán Việt Nam?
4. Tự cho nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến q trình chi tiền mặt? Mơ tả q trình luân chuyển chứng từ liên quan đến nghiệp vụ trên biết doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung?
5. Tài liệu doanh nghiệp sản xuất tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình Nhập - xuất vật liệu như sau (ĐVT: VNĐ):
I. Tồn đầu tháng:
Vật liệu VL A: 800 kg x 60.000 đ; VL B: 200 kg x 20.000 đ.
II. Trong tháng:
1. Mua 500 kg VL A, đơn giá chưa thuế 62.000 đ/kg và 300 kg VL B, đơn giá chưa thuế 21.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT của VL A và VL B là 10%, VL nhập kho đủ, tiền chưa thanh tốn. Chi phí vận chuyển VL 1.760.000 đ trả bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 160.000 đ, phân bổ cho hai loại vật liệu theo khối lượng.
2. Xuất kho 1.000 kg VL A và 300 kg VL B trực tiếp SX sản phẩm.
3. Dùng TGNH trả nợ người bán nghiệp vụ 1 sau khi trừ khoản chiết khấu thanh toán 1% giá mua chưa thuế.
4. Xuất kho 50 kg VL B sử dụng cho bộ phận QLDN.
5. Nhập kho 700 kg VL A, đơn giá chưa thuế 61.000 đ và 700 kg VL B, đơn giá chưa thuế 19.000 đ do người bán chuyển đến, thuế GTGT là 10%, đã thanh toán đủ bằng tiền chuyển khoản.
72
Yêu cầu:
1. Tính giá thực tế vật tư xuất dùng theo các phương pháp: + Nhập trước, xuất trước;
+ Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ. 2. Lập PNK, PXK.
3. Tổ chức ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung (Sổ NKC và sổ Cái 152), Chứng từ ghi sổ (Sổ Cái 152) (Sử dụng PP NT-XT).
6. Công ty Xuân Mai thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX. Sản xuất 1 loại sản phẩm A có quy trình cơng nghệ SX giản đơn gồm: 1 PX sản xuất chính và 1 PX sản xuất phụ để phục vụ cho SX chính. Trích các tài liệu kế tốn trong tháng 10/N như sau (Đơn vị tính: VNĐ):
I. Số dư đầu tháng 10 của một số TK như sau:
TT Tài khoản TS Số tiền TT Tài khoản NV Số tiền
1 TK 111 (1111) 800.000.000 1 TK 331 280.000.000 2 TK 112 (1121) 4.860.000.000 - CTM dư Nợ 400.000.000 3 TK 131 1.500.000.000 - CTX dư Có 600.000.000 - KHB dư Nợ 1.900.000.000 - CTN dư Có 80.000.000 - KHD dư Có 400.000.000 2 TK 334 744.500.000 4 TK 141 30.000.000 3 TK 341 8.200.000.000 Trong đó: - Bà H 10.000.000 4 TK 353 220.000.000 - Ông S 9.000.000 5 TK 411 15.283.704.000 - Ông N 11.000.000 6 TK 412 50.000.000 5 TK 152 1.389.000.000 7 TK 414 116.100.000 - 1521-NVLC 910.000.000 8 TK 441 860.000.000 - 1522-VLP 180.000.000 - 1523- NL 299.000.000 6 TK 153 24.500.000 7 TK 155 1.060.990.000
73
Tồn kho đầu tháng 10 theo số lượng của vật tư, sản phẩm trên các sổ chi tiết như sau:
+ Sổ chi tiết Nguyên vật liệu chính: 10.500 kg; + Sổ chi tiết Vật liệu phụ: 3.000 kg;
+ Sổ chi tiết Nhiên liệu: 12.459 lít xăng A92; + Sổ chi tiết Công cụ dụng cụ: 90 chiếc.
II. Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
NT Tóm tắt nghiệp vụ Số tiền
1/10 - Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt (đã có giấy báo nợ của NH). 850.000.000 2/10 - Chi tiền mặt tạm ứng cho ông Ba.
- Nhận giấy báo nợ của NH về trả nợ cho CT X.
7.000.000 600.000.000 5/10 - Chi tiền mặt thanh tốn tiền lương cho cơng nhân viên. 736.000.000 8/10 - Nhận được giấy báo có của NH về người mua B trả nợ.
- Trả chi phí vận chuyển vật liệu chính bằng tiền mặt.
900.000.000 10.000.000 12/10 - Chi tiền mặt tiếp khách của công ty. 3.000.000
15/10
- Bà H thanh toán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc: Tiền cơng tác phí (số cịn lại đã nộp lại quỹ TM).
- Chi tiền mặt mua CCDC đã nhập kho đủ: Số lượng: 80 chiếc.
Giá chưa thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT: 10%).
9.000.000 12.200.000 16/10 - Nộp tiền mặt vào NH (đã nhận được giấy báo có NH) 250.000.000 20/10
- Ơng S thanh tốn tiền tạm ứng kèm theo chứng từ vận chuyển vật liệu chính (vật liệu chính đã nhập kho ngày
30/09). Cơng ty đã hồn trả phần chi q. 10.000.000
21/10
- Chi tiền mặt tạm ứng lương cho CNV.
- Nhận giấy báo nợ của NH về khoản tiền mua VPP đưa ngay vào sử dụng ở VP công ty: Giá chưa thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT: 10%).
100.000.000 5.000.000
74
NT Tóm tắt nghiệp vụ Số tiền
25/10
- Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt (đã nhận giấy báo nợ NH). - Mua TSCĐ (đã lập biên bản giao nhận TSCĐ sử dụng ở phịng Kế tốn của công ty, thời gian KH ước tính: 10 năm), đã trả bằng TGNH. Giá chưa thuế GTGT: (thuế suất thuế GTGT: 10%). Bằng nguồn vốn ĐTXDCB.
120.000.000
432.000.000
30/10
- Nhận được các GBN của NH về thanh toán các khoản sau: + Trả tiền điện dùng cho SX SP: Giá chưa thuế GTGT (thuế GTGT 10%);
+ Trả nợ vay ngắn hạn NH; + Trả lãi vay dùng cho SXKD.
370.000.000 500.000.000 4.000.000
Yêu cầu: Tổ chức kế tốn tổng hợp tiền theo hình thức NKC:
1/ Nêu các chứng từ sử dụng. Lập chứng từ thu tiền mặt, chứng từ chi tiền mặt; 2/ Lập Nhật ký chuyên dùng về thu, chi tiền mặt và TGNH tháng 10/N; 3/ Lập sổ NKC và Sổ Cái TK tiền mặt và TK tiền gửi ngân hàng;
4/ Lập các chứng từ ghi sổ, sổ quỹ tiền mặt, Sổ Cái tiền mặt theo hình thức chứng từ ghi sổ.