CHƢƠNG 2 TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.4. Khung phân tích
2.4.5. Phân cấp ngân sách
Phân cấp ngân sách nhà nước hay phân cấp tài khóa là việc phân chia nguồn thu và nhiệm vụ chi giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương. Nhìn từ cấp độ địa phương, ngân sách địa phương có ba nguồn thu chính: (1) nguồn thu ngân sách địa phương hưởng 100%, (2) nguồn thu phân chia với ngân sách trung ương theo một tỷ lệ xác định vào đầu thời kỳ ổn định ngân sách và (3) nguồn thu từ trợ cấp của ngân sách trung ương cho địa phương gồm trợ cấp trong cân đối và trợ cấp có mục tiêu.
Nguồn thu ngân sách địa phương hưởng 100% thường bao gồm các khoản thu mang tính địa phương như thu tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ, thuế tài nguyên không kể thuế tài nguyên của ngân sách trung ương, xổ số kiến thiết,….
Nguồn thu phân chia với ngân sách trung ương theo một tỷ lệ xác định vào đầu thời kỳ ổn định ngân sách bao gồm các khoản thu lớn như: thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng hoạt động xổ số; thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp từ dầu, khí và thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động xổ số; thuế thu nhập cá nhân; thuế tiêu thụ đặc biệt từ hàng hóa, dịch vụ trong nước khơng kể thuế tiêu thụ đặc biệt từ hoạt động xổ số; thuế bảo vệ môi trường,…
Nguồn thu từ trợ cấp của ngân sách trung ương cho địa phương gồm trợ cấp trong cân đối và trợ cấp có mục tiêu. Trong bối cảnh Việt Nam, có hơn 50 địa phương thường xuyên nhận trợ cấp trong cân đối của ngân sách trung ương. Điều đó cho thấy khả năng tự chủ tài chính của đại bộ phận địa phương ở Việt Nam là chưa cao và gây áp lực lớn cho những địa phương còn lại.
Cơ cấu nguồn thu và các hoạt động tài chính của chính quyền địa phương cũng có thể tác động đến tính bền vững tài khóa của địa phương. Nguồn thu của địa phương gồm: thu từ thuế, từ phí, lệ phí, từ bán tài sản cơng, từ vay nợ ngoài nước, trong nước, từ quyên góp, từ nhận viện trợ, từ trợ cấp của chính quyền trung ương,… Hoạt động tài chính của chính quyền địa phương thể hiện qua: nỗ lực thu (tax effort)6, chi phí tài trợ các hoạt động chính phủ, tài sản đang dùng trong khu vực chính quyền, tài sản đang dùng tại các doanh nghiệp nhà nước địa phương, sự tham gia của chính quyền địa phương vào thị trường tài chính, những hình thức vay nợ của chính quyền địa phương, chi phí vốn ngân sách nhà nước, thay đổi tài sản thuần của chính quyền,…
Cơ cấu nguồn thu và các hoạt động tài chính của chính quyền địa phương có thể ảnh hưởng đến mức thâm hụt tài chính địa phương. Cụ thể, những tác động của sự đa dạng nguồn thu là rất quan trọng để xác định. Nếu đa dạng hóa dẫn đến thâm hụt ngân sách ít hơn, kết quả này cần cho việc hướng dẫn khuyến nghị chính sách cho chính phủ tìm cách tăng cường vị thế tài chính của họ. Nếu đa dạng hóa nguồn thu dẫn đến thâm hụt ngân sách nhiều hơn, sau khi chính phủ cố gắng đa dạng hóa cần phải nhận thức được hiệu ứng này và có thể cân nhắc lợi ích của đa dạng hóa (thu bổ sung) đối với chi phí của nó (thâm hụt tiềm năng) một cách cẩn thận hơn.
Nợ của chính quyền địa phương đồng biến với quy mô thâm hụt ngân sách. Bởi chính thâm hụt được bù đắp bằng nợ. Thâm hụt càng nhiều và càng trải qua nhiều năm thì mức dư nợ càng cao. Vay nợ dai dẳng để bù đắp thâm hụt ngân sách đến một thời gian nào đó sẽ trở thành một nhân tố gây thâm hụt, chứ khơng cịn là nguồn để bù đắp thạm hụt nữa.
Một câu hỏi đáng lưu ý là sự phát triển của thị trường tài chính có liên quan đến mức thâm hụt ngân sách khơng. Vì thị trường tài chính phát triển sẽ khiến chính quyền địa phương cảm thấy dễ phát hành trái phiếu đơ thị và các chi phí liên quan đến nợ cũng trở nên rẻ hơn.
6
Nỗ lực thu
thuế = Tỷ lệ % chính phủ mong muốn lấy từ GDP Tỷ lệ % thực tế của thuế so với GDP
Kết luận chương 2
Chính quyền địa phương có vai trị cung cấp hàng hóa, dịch vụ công địa phương cho người dân trên địa bàn. Để đảm bảo sản xuất hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong suốt thời gian tồn tại, chính quyền địa phương phải thường xuyên tạo nguồn và duy trì nguồn thu, chi vận hành và đầu tư để tạo hàng hóa, dịch vụ cơng và vay nợ nhằm bù đắp thiếu hụt. Tất cả những hoạt động này tạo nên tài chính của chính quyền địa phương. Tùy theo đặc điểm ở mỗi quốc gia mà nguồn thu cụ thể và nhiệm vụ chi cụ thể của địa phương sẽ khác nhau.
Không chỉ ở cấp quốc gia, mà vấn đề bền vững tài khóa cấp địa phương đã được nhiều chính phủ trên thế giới quan tâm và chú trọng thời gian gần đây, nhất là trước yêu cầu đảm bảo tính ổn định nguồn thu của ngân sách nhà nước, hạn chế thâm hụt ngân sách, kiểm sốt gia tăng nợ cơng và phân cấp mạnh cho địa phương. Nhìn chung, bền vững tài khóa được xem như là “khả năng dài hạn của chính quyền trong việc ln đáp ứng các trách nhiệm tài chính của mình” và phụ thuộc vào nhiều nhân tố. Sơ bộ, luận văn đề xuất 6 nhân tố có thể tác động đến bền vững tài khóa của chính quyền địa phương. Đó là: (1) Quy mơ của chính quyền địa phương; (2) Năng lực quản lý tài chính của chính quyền địa phương; (3) Cấu trúc dân cư trên địa bàn; (4) Nền tảng kinh tế địa phương; (5) Phân cấp ngân sách nhà nước hay phân cấp tài khóa; (6) Cơ cấu nguồn thu ngân sách của chính quyền địa phương. Từ khung phân tích này, tác giả tiến hành thiết kế nghiên cứu và thực hiện những kiểm định cần thiết.
CHƢƠNG 3. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Chương 3 này, tác giả giới thiệu về quy trình nghiên cứu được thực hiện trong q trình nghiên cứu. Qua đó sẽ chỉ ra cách mà tác giả trả lời và giải thích các hiện tượng và trình bày đã nêu trong chương 2, bao gồm: Thiết kế nghiên cứu, tổng thể của nghiên cứu, nguồn dữ liệu, các công cụ nghiên cứu cơ bản, các biến xử lý được sử dụng trong nghiên cứu.
3.1. Quy trình nghiên cứu
Nghiên cứu được thực hiện tuần tự theo hai bước. Bước 1 là nghiên cứu khám phá sử dụng phương pháp định tính được tiến hành thơng qua phỏng vấn các chuyên gia nhằm phát hiện, điều chỉnh và bổ sung các biến quan sát dùng để đo lường các khái niệm nghiên cứu. Nghiên cứu chính thức được thực hiện bằng phương pháp định lượng bằng cách phỏng vấn trực tiếp với bảng câu hỏi chi tiết nhằm đánh giá các thang đo và kiểm định mơ hình lý thuyết. Quy trình thực hiện nghiên cứu được tiến hành theo kỹ thuật Delphi, bao gồm các bước như sau:
Bước 1: Kiểm tra lại tuyên bố thật rõ ràng và đầy đủ với một vài chuyên gia trước khi thông qua lần cuối cùng. Kế đến, chọn lựa và liên hệ với những người tham gia vào cuộc phỏng vấn.
Bước 2: Phát bảng câu hỏi đến danh sách những người tham gia. Trang bìa của thư thăm dị phải giải thích (1) quy trình của phỏng vấn; (2) thời gian hoàn thành toàn bộ q trình Delphi; (3) thời hạn hồn thành câu hỏi vòng 1; (4) giấu tên những người tham gia; (5) cơ chế phản hồi khi hồn thành q trình. Tên, số điện thoại và địa chỉ của người liên hệ được ghi rõ ở phần tiêu đề.
Bước 3: Dựa vào các câu hỏi được trả về, tác giả sẽ đối chiếu (collate) với các kết quả ban đầu, nhóm ra các phản hồi tương tự. Tác giả có thể hiệu chỉnh lại một chút các phúc đáp nhưng không làm sai ý nghĩa của câu trả lời.
Bước 4: Bảng câu hỏi thứ 2 được tạo ra với mỗi kết quả được trình bày cùng với các thang đo, như thang đo định danh, thang đo thứ bậc…
Điều chỉnh bảng câu hỏi và các thang đo cho phù hợp với thực tế nghiên cứu thông qua việc đánh giá độ tin cậy của các thang đo.
Bước 5: Gửi bảng câu hỏi đến khách hàng. Xác nhận thời gian nhận thư phúc đáp (nếu gửi bảng câu hỏi bằng bưu điện hoặc email).
Bước 6: Thu thập bảng trả lời và đối chiếu với số lượng bảng câu hỏi của vịng 2 đã phát ra, tính tốn giá trị mean, mode của mỗi phúc đáp. Thống kê và tổ chức lại tất cả những ý kiến của khách hàng.
Bước 7: tác giả sử dụng công cụ SPSS 20.0 để phân tích dữ liệu, đánh giá và đưa ra kết luận về mơ hình được kiểm định.
Bước 8: Đánh giá kết quả, kiến nghị và nêu các giải pháp.
Theo (Creswell, 2009), có bốn hình thức thu thập dữ liệu: các bảng câu hỏi tự thực hiện (tự điền câu trả lời vào); các cuộc phỏng vấn; việc xem xét lại hồ sơ có cấu trúc để thu thập thơng tin về tài chính, y tế, hay học đường; và những sự quan sát có cấu trúc. Trong nghiên cứu này, tác giả lựa chọn hình thức thu thập dữ liệu là phát và thu hồi các bảng câu hỏi tự thực hiện. Các hình thức thu thập dữ liệu này dễ thực hiện, tiết kiệm chi phí, khơng tiết lộ danh tánh, giảm sai lệch do diễn giả bộ câu hỏi khác nhau. Tuy nhiên, phương pháp thu thập dữ liệu này không thực hiện được với người không biết chữ, tỷ lệ phản hồi thấp, câu hỏi có thể bị hiểu nhầm. Khái quát quy trình này được thể hiện trong sơ đồ sau:
Sơ đồ quy trình nghiên cứu Xác định vấn đề và tuyên bố vấn đề Cơ sở lý thuyết và xem xét tài liệu Thiết lập giả thiết và mơ hình nghiên cứu Định nghĩa các biến Thiết lập thang đo nháp Phỏng vấn chuyên
gia (nghiên cứu khám phá) Điều chỉnh các
biến và thang đo
Câu hỏi nghiên cứu và thiết lập bảng câu hỏi
Câu hỏi nghiên cứu và thiết lập bảng câu hỏi Thu thập dữ liệu (N=200) Cronbach’s Alpha Phân tích nhân tố khám phá (EFA) Hồn chỉnh thang đo Phân tích dữ liệu Đánh giá và kết luận
Đánh giá độ tin cậy của các thang đo, loại
bỏ các biến quan sát khơng phù hợp Kiểm tra nhân tố trích
được, kiểm tra phương sai trích
3.2. Phƣơng pháp chọn mẫu và quy mô mẫu
Trong nghiên cứu khoa học việc xác định kích thước mẫu là quan trọng, kích cỡ mẫu phải đạt được tính đại diện. Có nhiều lý thuyết về xác định kích thước mẫu, ở nghiên cứu này ta dựa vào hai lý thuyết, đó là theo Hoelter thì kích thước mẫu tối thiểu phải là 200 (trích Nguyễn Thị Minh Tâm, 2008) và theo Bollen (trích Nguyễn Đình Thọ và Nguyễn Thị Mai Trang, 2007) thì kích thước mẫu tối thiểu phải là 5 mẫu cho một biến quan sát. Theo đó với 26 biến quan sát thì kích thước mẫu tối thiểu là 26 x5 bằng 130 quan sát. Để mẫu nghiên cứu đạt mức tốt và đảm bảo độ tin cậy thì tác giả chọn kích thước mẫu 200 quan sát cho đề tài nghiên cứu này. Song, để đạt được cỡ mẫu 200 quan sát sau khi đã loại bỏ các mẫu không đạt yêu cầu về thông tin hoặc chất lượng thấp, nghiên cứu quyết định sử dụng 220 bảng câu hỏi, lên kế hoạch phân phối các bảng câu hỏi đến các đối tượng khảo sát và thu hồi trực tiếp.
ấy mẫu thuận tiện sẽ giúp tác giả dễ chọn ra những người am hiểu về tính bền vững của tài chính chính quyền địa phương.
3.3. Phƣơng pháp phân tích dữ liệu
Bảng câu hỏi sẽ được điều tra thử trên 20 đối tượng để rà sốt lỗi, sau đó sẽ tiến hành hồn chỉnh để ra bảng câu hỏi nghiên cứu chính thức. Các dữ liệu khi nghiên cứu chính thức sau khi thu hồi về sẽ tiến hành sàng lọc, mã hóa, nhập liệu và tiến hành làm sạch dữ liệu trước khi phân tích. Q trình phân tích sẽ được thực hiện trên phần mềm SPSS phiên bản 20.0 với các nội dung sau:
3.3.1. Phân tích thống kê mơ tả
Mục đích của phân tích là cung cấp thơng tin tổng quan về mẫu nghiên cứu dựa vào tần suất, tỉ lệ, trung bình, giá trị lớn nhất, giá trị nhỏ nhất, các biểu đồ thống kê...
3.3.2. Kiểm định Cronbach’s Alpha
Kiểm định Cronbach’s Alpha cho phép đánh giá mức độ tương quan chặt chẽ giữa các câu hỏi trong thang đo, do đó cho phép ta loại bỏ những biến có hệ số
tương quan thấp. Theo Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008) thì một tập hợp các mục hỏi dùng để đo lường được đánh giá là tốt phải có hệ số α lớn hơn hoặc bằng 0,8.
Tuy nhiên, theo Nguyễn Đình Thọ (2011) hệ số α lớn thì tốt nhưng nếu nó q lớn (α> 0,95) thì cho thấy có nhiều biến trong thang đo khơng có khác biệt nhau. Đây là hiện tượng trùng lắp trong đo lường. Do đó, trong một số trường hợp, hệ số α từ 0,6 trở lên là có thể chấp nhận.
3.3.3. Phân tích nhân tố khám phá
Đây là phương pháp thống kê dùng để rút gọn một tập hợp gồm nhiều biến quan sát phụ thuộc lẫn nhau thành một tập biến ít hơn để chúng có ý nghĩa hơn nhưng vẫn chứa đựng đầy đủ thông tin của tập biến ban đầu (Hair và cộng sự, 1998). Việc phân tích nhân tố khám phá này chỉ phù hợp khi thỏa mãn các điều kiện như:
(1) Hệ số KMO: là một chỉ tiêu dùng để xem xét sự thích hợp của EFA, EFA thích hợp khi: 0,5 ≤ KMO ≤ 1; Kiểm định Bartlet xem xét giả thuyết về độ tương quan giữa các biến quan sát, nếu kiểm định này có ý nghĩa thống kê (sig ≤ 0,05) thì các biến quan sát có tương quan với nhau trong tổng thể (Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005, p.262).
(2) Hệ số tải nhân tố (hay trọng số nhân tố) (Factor Loading) > 0,5 để tạo giá trị hội tụ (Hair và Ctg 1998, 111). Hệ số tải nhân tố là chỉ tiêu để đảm bảo mức ý nghĩa thiết thực của EFA. Hệ số tải nhân tố > 0,3 được xem là đạt mức tối thiểu thì cỡ mẫu ít nhất phải là 350; hệ số tải nhân tố > 0,4 được xem là quan trọng; và ≥ 0,5 được xem là có ý nghĩa thực tiễn. Nếu cỡ mẫu khoảng 100 thì nên thì nên chọn tiêu chuẩn hệ số tải nhân tố > 0,55; nếu cỡ mẫu khoảng 50 thì hệ số tải nhân tố > 0,75. Với mẫu khảo sát thu được trong nghiên cứu này là 200, tác giả chấp nhận hệ số tải nhân tố từ 0,5 trở lên. Với các biến khơng đạt tiêu chí này thì bị loại vì khơng phải là biến quan trọng trong mơ hình.
(3) Thang đo được chấp nhận khi tổng phương sai trích ≥ 50%. (Hair và Ctg, 1998 và Gerbing & Anderson, 1988).
(4) Hệ số Eigenvalue >1 (Gerbing và Anderson, 1998). Số lượng nhân tố được xác định dựa trên chỉ số eigenvalue - đại diện cho phần biến thiên được giải thích bởi mỗi nhân tố.
(5) Hệ số tải nhân tố (Factor Loading) lớn nhất của từng biến quan sát ≥ 0,5 (được xem là có ý nghĩa thực tiễn, Hair & ctg, 1998).
(6) Khác biệt hệ số tải nhân tố của một biến quan sát giữa các nhân tố phải ≥ 0,3 để tạo giá trị phân biệt giữa các nhân tố (Jabnoun và Al-Tamimi, 2003).
3.3.4. Phân tích hồi quy đa biến
Trước khi tiến hành phân tích hồi quy cần tiến hành kiểm định hệ số tương quan giữa biến phụ thuộc (tính bền vững của tài chính chính quyền địa phương) và biến độc lập (các yếu tố ảnh hưởng).
Tiếp theo, phân tích hồi quy tuyến tính đa biến bằng phương pháp bình phương nhỏ nhất thơng thường (Ordinal Least Squares – OLS). Hệ số xác định R2 hiệu chỉnh được dùng để xác định độ phù hợp của mơ hình. Kiểm định F được sử dụng để khẳng định khả năng mở rộng mơ hình này áp dụng cho tổng thể cũng như kiểm định t để bác bỏ giả thuyết các hệ số hồi quy của tổng thể bằng 0.
Nhằm đảm bảo độ tin cậy của phương trình hồi quy được xây dựng cuối cùng là phù hợp, một loạt các dị tìm sự vi phạm của các giả định cần thiết trong mơ hình hồi quy tuyến tính cũng được thực hiện.
Các giả định được kiểm định trong phần này bao gồm: liên hệ tuyến tính (dùng biểu đồ phân tán Scatterplot), phương sai của phần dư không đổi (dùng hệ số hạng Speaeman), phân phối chuẩn của phần dư (dùng Histo-gram và P-P plot), tính độc lập của phần dư (dùng đại lượng thống kê Dur-bin-Watson), hiện tượng đa cộng tuyến (hệ số phóng đại VIP).
Nghiên cứu các nhân tố tác động đến tính bền vững tài chính của chính quyền