2.1.5.1) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty là tập hợp các chi phí còn lại liên quan đến quá trình bán hàng và các chi phí chung toàn doanh nghiệp như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí điện nước, chi phí chuyển tiền, chi phí tiếp khách, các chi phí phục vụ cho quản lý như: Chi phí mua văn phòng phẩm.
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 642 được chia thành 8 TK cấp 2.
Đối với mỗi khoản phí có các chứng từ riêng, cụ thể:
+ Chi phí nhân viên quản lý: Dựa vào: “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương”.
+ Công tác phí: Kế toán căn cứ vào các hóa đơn GTGT (vé cầu đường, nhà nghỉ, ăn uống) và giấy đề nghị thanh toán có duyệt chi của Tổng giám đốc Công ty. Còn với các khoản chi phí không có hóa đơn thì kế toán quyết định vào quyết định chi phí công tác của Bộ lao động Thương binh và xã hội và Giấy đề nghị thanh toán có duyệt chi của Tổng giám đốc.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Kế toán căn cứ vào“Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ”
Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty TNHH XD và TM K&Q:
Ngày 1/3/2012 Công ty chi tiền mua văn phòng phẩm các loại theo PC 0390, HD GTGT số 0001532. Giá mua 524.450 đồng, thuế suất 10%.
Kế toán tiến hành lập phiếu chi số 0390, chuyển cho thủ quỹ xuất tiền mặt cho chị Lan nhân viên công ty mua văn phòng phẩm các loại với số tiền 576.895đ.
Căn cứ vào các chứng từ gốc: Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng tính lương và các khoản trích theo lương BHXH biểu 2.19, BHYT,..Kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung biểu 2.5.
Từ sổ Nhật ký chung biểu 2.5, kế toán ghi vào sổ cái TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp biểu 2.19.
Mô hình 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Họ tên sv: Nguyễn Thị Giang Sổ cái TK 642, 334, 133,...
CT gốc: Hóa đơn mua hàng, bảng lương, phiếu chi, bảng chấm công, bảng phân bổ công cụ dụng
cụ, bảng trích khấu hao TSCĐ,....
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương,...
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Bảng tổng hợp chi tiết liên quan.
Biểu 2.19: Bảng phân bổ tiền lương tháng 3 tại công ty TNHH xây dựng và thương mại K&Q. BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 03/2012 STT Ghi nợ TK Ghi Có TK TK 335 Tổng cộng TK 334 TK338 Lương Phụ cấp Khoản khác Cộng Có TK334 TK3382 (2%) TK3383 (16%) TK3384 (3%) TK3389 (1%) Cộng có TK338 ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... .... 3 TK641 19.865.000 397.300 3.178.400 595.950 198.650 4.370.300 24.235.300 4 TK642 24.580.000 491.600 3.932.800 737.400 245.800 5.407.600 29.987.600 ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... .... Cộng 44.445.000 888.900 7.111.200 1.333.350 444.450 9.777.900 54.132.900 Ngày...tháng...năm...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.20: Sổ Cái TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Họ tên sv: Nguyễn Thị Giang
SỔ CÁI TK 642
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
(tháng 03 năm 2012) Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng NỢ CÓ
Số dư đầu năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số phát sinh trong tháng 3
10/3 PC 2343 4/3 Chi mua văn phòng phẩm 15 8 1111 546.000
19/3 PC 2356 16/3 Chi phí dịch vụ mua ngoài 23 6 1111 1.256.800
PC 2358 18/3 Chi phí bằng tiền khác 26 4 1111 435.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/3 PC 2415 31/3 Chi phí nhân viên quản lý 32 5 1111 29.987.600
31/3 PKT 66 31/3 Kết chuyển sang 911 911 38.129.000
Cộng phát sinh tháng 3 38.129.000 38.129.000
Số dư cuối năm
Họ tên sv: Nguyễn Thị Giang
2.1.5.2) Kế toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là các khoản phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa trong kỳ của Công ty: Chi phí tiền lương, chi phí vận chuyển, chi phí bảo hành,... Trong đó, chi phí bán hàng chủ yếu bao gồm: chi phí tiền lương nhân viên bán hàng, các khoản trích theo lương.
Tình hình thực tế tại công ty (trích dẫn):
Ngày 10/03/2012, Công ty có tổ chức buổi gặp mặt với Công ty TNHH Tân Hồng Hà - là khách hàng thường xuyên của Công ty để bàn về kế hoạch hợp tác giữa 2 Công ty trong năm. Theo Hóa Đơn, các khoản tiền bỏ ra chi tiếp khách là: 1.565.000 VND. Thuế GTGT là 156.500.
Sau khi nhận HĐ GTGT, Kế toán tiến hành lập Phiếu chi, ghi vào sổ Nhật ký chung
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, bảng tính lương biểu 2.25, bảng kê chi tiết các khoản chi phí bán hàng trong tháng và các tài liệu liên quan khác kế toán tiến hành lập sổ Nhật ký chung và bảng kê chi tiết các khoản chi phí bán hàng trong tháng.
Từ sổ nhật ký chung biểu 2.5 kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 641-Chi phí bán hàng biểu số 2.21.
Quy trình ghi sổ kế toán chi phí bán hàng tương tự như quy trình ghi sổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo mô hình 2.5.
Biểu 2.21: Sổ Cái TK 641 – Chi phí bán hàng.
SỔ CÁI TK 641
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng.
(tháng 03 năm 2012) Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng NỢ CÓ
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng 3
10/3 PC 2333 5/3 Chi mua khấu hao TSCĐ 13 8 214 2.500.400
21/3 PC 2366 17/3 Chi phí dịch vụ mua ngoài 25 6 1111 545.000
PC 2378 20/3 Chi phí bằng tiền khác 26 4 1111 850.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/3 PC 2415 31/3 Chi phí nhân viên bán hàng 32 5 1111 24.235.300
31/3 PKT 65 31/3 Kết chuyển sang 911 36 7 911 45.659.500 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng phát sinh tháng 3 45.659.500 45.659.500
Số dư cuối năm
Họ tên sv: Nguyễn Thị Giang