2.2 Nguyên nhân thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên
2.2.2 Nguyên nhân của vấn đề thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú
Phú Yên
Từ thực trạng và biểu hiện của thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên, có thể đưa ra các nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế GTGT.
2.2.2.1 Nguyên nhân phát sinh từ đối tượng nộp thuế
- Sự hiểu biết về chính sách thuế cịn kém, nhận thức chưa đầy đủ về nghĩa vụ nộp thuế, nhiều quy định chưa nắm bắt kịp th i dẫn đến hành vi khai sai
thuế; chưa hiểu rõ được tầm quan trọng cũng như ý nghĩa của việc thực hiện chính sách thuế như nhiều cá nhân chưa hiểu hết tầm quan trọng của hóa đơn nên khơng có thói quen lấy hóa đơn khi mua hàng hóa dịch vụ, hoặc khơng quan tâm đến nội dung ghi trên hóa đơn dẫn đến ngư i bán có thể lợi dụng đặc tính này mà khơng xuất hóa đơn, khơng khai thuế.
- Cố tình gian lận: dùng nhiều thủ đoạn tinh về để làm sai lệch sổ sách kế toán cũng như báo cáo tài chính nhằm giảm số thuế phải nộp, nghiêm trọng hơn là trốn thuế.
- Cố tình chây ì không nộp tiền thuế vào NSNN gây ra nợ thuế.
2.2.2.2 Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế
- Khơng kiểm sốt được hết các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh nên
không bao quát hết nguồn thu gây ra tình trạng trốn thuế. Đặc biệt bỏ sót khoản thuế GTGT của các hoạt động vãng lai trên địa bàn tỉnh.
- Trình độ chuyên mơn, nghiệp vụ của cán bộ thuế vẫn cịn hạn chế.
Khi hành vi gian lận thuế của ngư i nộp thuế ngày càng tinh vi thì địi hỏi đội ngũ cán bộ thuế cần nâng cao hơn nữa trình độ chun mơn nghiệp vụ. Tuy nhiên trình độ của một số cán bộ thuế còn hạn chế, chưa cập nhật đầy đủ các kiến thức, ứng dụng mới để theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, sẽ dẫn tới sự yếu kém trong công tác quản lý thuế, đồng th i dẫn đến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế... Công tác đào tạo và tập huấn nghiệp vụ, đặc biệt là tập huấn triển khai các luật thuế, chính sách thuế, các ứng dụng mới cho cán bộ thuế rất cần thiết. Tuy nhiên, công tác tập huấn bồi dưỡng nghiệp vụ mới chỉ tập trung vào một số cán bộ chủ chốt như lãnh đạo phòng, lãnh đạo đội, chưa có kế hoạch tập huấn nâng cao nghiệp vụ thư ng xuyên cho cán bộ, đặc biệt là tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ chuyên sâu về nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế.
Ngành thuế có quy định luân chuyển, luân phiên, điều động và định kỳ chuyển đổi vị trí cơng tác, bên cạnh những tác dụng mang lại từ cơng tác này thì nó cũng là nguyên nhân sâu xa gây ra tình trạng thất thu thuế. Bởi, khi cán bộ thuế công tác ở một vị trí khác, cơng việc khác sẽ xảy ra tình trạng thiếu kinh nghiệm, đòi hỏi cần phải có th i gian để làm quen nâng cao chun mơn nghiệp vụ mới, từ đó gây ảnh hưởng phần nào đến cơng tác thu thuế có thể dẫn đến tình trạng thất thu thuế.
- Số lượng cơng chức bố trí ở cơng tác thanh tra, kiểm tra và quản lý nợ cịn ít và có nguy cơ càng giảm số lượng.
2.2.2.3 Nguyên nhân từ chính sách thuế
- Chính sách thuế được sửa đổi bổ sung liên tục, ngư i nộp thuế không thể
cập nhật kịp th i những quy định mới để áp dụng gây ra việc khai sai thuế GTGT. - Chính sách thuế có nhiều quy định phức tạp, gây khó hiểu, ngay cả cán
bộ thuế không nắm rõ được vấn đề đang quy định dẫn đến việc áp dụng thiếu đồng bộ từ Trung ương đến địa phương, giữa các cơ quan thuế. Làm cho NNT không thể hiểu dẫn đến áp dụng sai; chẳng hạn như đối tượng chịu thuế và không chịu thuế, trong đối tượng chịu thuế lại có hàng hóa thuế suất 0%, 5%, 10%, hàng hóa bán ra khơng phải kê khai tính nộp thuế. Quy định phức tạp làm cho NNT không hiểu đúng và áp dụng sai thuế suất, đồng th i tạo khe hở cho những cơ sở kinh doanh nhiều có mặt hàng cố tình xuất bán hàng hóa với thuế suất thấp để trốn thuế.
- Chính sách thuế có một số quy định gây khó khăn cho chính cơ quan thuế trong quá trình giám sát NNT, tạo khe hở cho DN gian lận thuế. Chẳng hạn
như:
+ Quy định về điều kiện để DN sử dụng hóa đơn cịn đơn giản nên hầu hết DN nào cũng có thể phát hành hóa đơn, gây ra tình trạng mua bán hóa đơn, lập khống chứng từ đầu vào.
+ Bãi bỏ quy định về việc nộp bảng kê thuế GTGT, tạo kẻ hở cho NNT gian lận đối với thuế GTGT đầu vào, đồng th i gây khó khăn cho CQT khi kiểm tra t khai, xác minh hóa đơn.
+ Việc quy định trình tự thanh toán tiền thuế, tiền nợ: Theo quy định của Luật Quản lý thuế, trư ng hợp NNT vừa có số tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt thì thứ tự thanh tốn như sau: Tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt. Do đó, khi ngư i nộp thuế có đồng th i khoản nợ cũ và khoản nợ mới phát sinh và nộp tiền để thanh tốn khoản nợ mới phát sinh thì số tiền này sẽ tự động được bù trừ với khoản nợ cũ trước. Chính vì quy định này mà nhiều trư ng hợp các doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính và cố gắng để có thể hồn thành nghĩa vụ thuế mới phát sinh nhưng do quy định này nên phần thuế mới phát sinh sẽ vẫn trở thành nợ. Điều này gây khó khăn khơng nhỏ cho các đơn vị đã cổ phần hóa, các đơn vị đã chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, thay đổi ngư i đại diện pháp luật… vẫn còn những khoản nợ từ trước và gặp khó khăn về tài chính, tạm th i khơng thể thanh tốn khoản nợ thuế cũ. Các đơn vị đều mong muốn có thể khoanh lại số nợ cũ, tạm th i khơng tính phạt, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thanh tốn các khoản thuế mới phát sinh thay vì tính trừ vào các khoản nợ cũ và liên tiếp tính phạt chậm nộp với đơn vị.
+ Quy định về xử phạt chậm nộp với nhóm nợ khó thu và nợ ch xử lý. Theo quy định tại quy trình quản lý nợ 1395, vẫn tiến hành ra thơng báo nợ và phạt chậm nộp đối với các khoản nợ khó thu và nợ ch xử lý. Quy định này nhằm đối xử công bằng giữa các DN với nhau, có nợ thì phải bị phạt. Chỉ trừ duy nhất các khoản tiền thuế đã nộp NSNN đang ch điều chỉnh thì khơng bị tính phạt. Tuy nhiên, nếu xét về mặt bản chất, nhóm nợ khó thu là những khoản nợ của những doanh nghiệp chỉ còn tồn tại trên danh nghĩa và nhóm nợ ch xử lý chủ yếu là những khoản nợ đang ch các quyết định miễn, giảm, xóa nợ, gia hạn nợ... Vì vậy, nếu xử lý xong lại phải làm thủ tục xóa phạt rất phức tạp, tốn kém th i gian, cơng sức mà trước đó số nợ lại tăng.
2.2.2.4 Nguyên nhân khác
Ngoài những nguyên nhân chủ yếu trên thì thất thu thuế GTGT xảy ra do các nguyên nhân:
NNT, bộ phận kê khai có trách nhiệm quản lý đối tượng nộp thuế, theo dõi các chủ
thể thành lập mới, chủ thể nghỉ kinh doanh, bỏ trốn... và tình hình kê khai thuế. Các bộ phận khác dựa trên danh sách NNT do bộ phận kê khai cung cấp, khi bộ phận kê khai thuế không cung cấp kịp th i chính xác danh sách, tình hình hoạt động của NNT thì sẽ gây ra sự thiếu sót trong q trình xử lý của các bộ phận khác, hoặc khi thực hiện một hồ sơ hoàn thuế GTGT phải do nhiều phòng giải quyết nhưng các phịng khơng phối hợp với nhau thì sẽ sơ suất ở khâu xử lý;
- Thiếu sự phối hợp giữa các tổ chức, cơ quan chức năng có liên quan như
cơ quan thuế với cơ quan hải quan, với sở kế hoạch và đầu tư, với ngân hàng;
- Tình hình kinh tế, xã hội: nguyên nhân này chính là sự biến đổi các yếu tố
như tốc độ tăng trưởng kinh tế, lãi suất, lạm phát, tình hình chính trị... Các yếu tố này ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của DN cũng như mức sinh l i của họ. Chẳng hạn: khi nền kinh tế tăng trưởng kém, DN làm ăn thua lỗ dẫn đến tình trạng nợ thuế; hoặc lãi suất ngân hàng cao, NNT sẽ cố tình trì hỗn việc nộp thuế...;
- Hệ thống công nghệ thông tin chưa đáp ứng được yêu cầu của người sử
dụng: các ứng dụng hỗ trợ thư ng xuyên xảy ra lỗi, một số ứng dụng khác chưa hồn chỉnh dẫn đến ảnh hưởng cơng tác theo dõi nợ, theo dõi tình hình kê khai thuế; hệ thống máy tính thư ng xuyên hư hỏng và tốn nhiều th i gian sửa chữa nhưng khơng có máy thay thế; chưa có những ứng dụng thực sự hỗ trợ giúp cho công tác thanh tra, kiểm tra.
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Từ phân tích những nguyên nhân gây ra tình trạng thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên, tác giả đưa ra các giải pháp để khắc phục từng nguyên nhân hướng đến mục tiêu chống thất thu thuế GTGT. Cụ thể: