CHƢƠNG 4 : KẾ HOẠCH THỰC HIỆN
4.2 Triển khai các giải pháp
4.2.4 Thực hiện nhiều biện pháp thu hồi nợ thuế
Với tình hình nợ thuế của NNT diễn ra như hiện nay tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên, để nâng cao hiệu quả công tác thu, cưỡng chế nợ thuế nhằm chống thất thu thuế GTGT. Cơ quan thuế cần phải thực hiện các biện pháp:
- Thực hiện thu hồi nợ cũ, không cho phát sinh nợ mới. Để khoản nợ thuế khơng gia tăng thì trước tiên khơng để nợ mới phát sinh: theo dõi thuế GTGT phát sinh của từng NNT kịp th i đôn đốc NNT nộp ngay số tiền phát sinh vào NSNN, hạn chế mức thấp nhất nợ mới phát sinh.
- Xây dựng kế hoạch thu nợ hàng tháng, hàng quý. Tổ chức giám sát chặt chẽ tiến độ thực hiện áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ, tiến độ thu nợ hàng ngày. Hàng
tháng, hàng quý đánh giá tình hình thực hiện của các Chi cục thuế và giao bổ sung nhiệm vụ cho các Chi cục thuế thực hiện đôn đốc thu hồi nợ đọng.
- Cơ quan thuế tiến hành thông báo và đôn đốc nợ cho NNT bằng cách hàng tháng gửi thông báo nợ bằng đư ng bưu điện cho NNT, m i NNT đến làm việc trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc cơ quan thuế thành lập đoàn làm việc trực tiếp tại DN để đôn đốc nợ.
- Tổ chức rà soát, đối chiếu, xác định chính xác số tiền thuế nợ của từng NNT để ban hành quyết định cưỡng chế và tổ chức cưỡng chế theo quy định; thực hiện biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản. Thực hiện nghiêm cưỡng chế bằng biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, xử lý việc nộp tiền thuế nợ theo cam kết của DN, giám sát và đôn đốc chặt chẽ việc nộp tiền thuế nợ của DN trong trư ng hợp xuất hóa đơn lẻ cho DN nợ thuế.
- Giao chỉ tiêu thu nợ cụ thể cho từng cán bộ quản lý nợ để tăng trách nhiệm, và chun mơn hóa cơng việc.
- Tăng cư ng sự phối hợp giữa phòng quản lý nợ với các bộ phận liên quan trong công tác quản lý nợ thuế như Kho bạc, ngân hàng để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản của các doanh nghiệp nợ thuế. Đặc biệt phối hợp Ban quản lý đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn để nắm bắt tình hình thanh tốn vốn từ nguồn NSNN cho các nhà thầu, để đôn đốc các nhà thầu nộp kịp th i số tiền thuế nợ khi được NSNN cấp thanh toán cốn thi cơng các cơng trình sử dụng vốn NSNN. Đồng th i đề xuất UBND huyện, tỉnh chỉ đạo các bộ phận có liên qan thực hiện thanh toán khối lượng thi cơng cơng trình có vốn NSNN để các DN nộp thuế theo đúng quy định.
- Phân loại, phân tích nguyên nhân nợ thuế của từng đối tượng, qua đó đề xuất các giải pháp thu nợ phù hợp với thực tế;
- Thực hiện quyết liệt các biện pháp để thu hồi nợ như: trích tiền từ tài khoản NNT, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng…
- Phân công phòng thanh tra, kiểm tra thuế có trách nhiệm đơn đốc số thuế GTGT truy thu qua thanh tra, kiểm tra.
- Công khai danh sách các DN có nợ thuế lớn trên thông tin đại chúng. Đẩy mạnh công tác phối hợp với cơ quan Thông tin và truyền thông, Đài phát thanh để cơng khai thơng tin NNT cố tình dây dưa, chây ì nợ thuế.
- Đối với những DN nợ thuế do tình hình sản xuất kinh doanh sụt giảm thì cơ quan thuế tạo điều kiện cho NNT nộp nợ bằng cách cho phép NNT nộp dần các khoản nợ.
- Đối với những NNT bỏ trốn, bỏ địa chỉ kinh doanh, cơ quan thuế phối hợp với cơng an để tìm tung tích của NNT, chủ DN.
4.2.5 Thực hiện tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng công chức thuế và cải tiến cơ cấu nguồn nhân lực
- Thư ng xuyên mở lớp tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức thuế, đặc biệt là công chức bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế.
- Tổ chức kiểm tra và đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ của từng công chức thuế, qua đó sắp xếp bố trí cơng việc phù hợp cũng như có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phù hợp.
- Cơ cấu nguồn nhân lực cho các bộ phận để đảm bảo hiệu quả, phù hợp. Đối với bộ phận làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần đội ngũ nhân lực có trình độ, kinh nghiệm.
- Thực hiện việc điều động, luân phiên, luân chuyển từ công việc này tới công việc khác tương đồng về chuyên môn, tránh chuyển tới một bộ phận có chun mơn trái hoàn toàn; các bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế nên hạn chế việc điều động, luân phiên, luân chuyển; trước khi điều động, luân phiên, luân chuyển về bộ phận thanh tra, kiểm tra nên cho công chức học nghiệp vụ về thanh tra, kiểm tra thuế. Phân bổ những cơng chức có kiến thức và kinh nghiệm vào bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế. Tăng cư ng hơn nữa đội ngũ công chức tại bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế.
- Thực hiện các hình thức khen thưởng đối với cá nhân, tập thể hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao nhằm khuyến khích động viên tinh thần làm việc.
4.2.6 Hoàn thiện, nâng cấp và phát triển ứng dụng công nghệ thông tin
- Bộ phận tin học thu thập ý kiến của NNT cũng như công chức thuế về những lỗi xảy ra khi thực hiện các ứng dụng công nghệ thơng tin, từ đó có cách xử lý.
- Cơ quan thuế triển khai đôn đốc NNT thực hiện khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử nhằm tạo thuận lợi và giảm th i gian của NNT.
- Xây dựng kho dữ liệu quốc gia về thuế, trên đó có đầy đủ thơng tin về tất cả đối tượng chịu thuế, kho dữ liệu thông tin về các đối tượng trốn thuế gian lận thuế mua bán hóa đơn bất hợp pháp, từ đó giúp cho cơng tác thanh tra kiểm tra thuế đạt hiệu quả cao hơn.
- Xây dựng các ứng dụng hỗ trợ chức năng kiểm soát tình trạng thực hiện nghĩa vụ thuế; phân tích và quản lý các trư ng hợp vi phạm về thuế, phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí và th i gian cho ngư i nộp thuế.
- Xây dựng các hệ thống ứng dụng liên ngành như thuế - hải quan, thuế - ngân hàng...
- Xây dựng hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng các yêu cầu thực thi chính sách thuế bao gồm: hệ thống mạng và hạ tầng truyền thông; cơ sở dữ liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng và trang bị thiết bị tin học.
- Triển khai ứng dụng các phần mềm xử lý thông tin thuế; ứng dụng tốt phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần kiểm tra thuế hoặc cưỡng chế thu như TMS, TPR, TTR.
- Trang bị máy móc thiết bị đầy đủ, thư ng xuyên kiểm tra bảo hành máy móc thiết bị.
4.2.7 Thực hiện giải pháp tăng cƣờng phối hợp với các cơ quan có liên quan
Việc thực hiện luật thuế GTGT địi hỏi phải có sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các tổ chức, cơ quan có liên quan, cụ thể:
- Xây dựng quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế với cơ quan hải quan, cơ quan hải quan cung cấp cho cơ quan thuế các thông tin về hồ sơ xuất nhập khẩu cũng như nợ tiền thuế khâu hải quan.
- Thực hiện phối hợp các ngân hàng: liên kết các ngân hàng để thực hiện thu thuế điện tử nhanh chóng kịp th i; ngân hàng cung cấp thông tin về các giao dịch mua bán chuyển tiền của DN, cũng như hỗ trợ cho công tác thu thuế, thu nợ thuế qua cưỡng chế tài khoản ngân hàng được thực hiện một cách nhanh chóng hiệu quả;
- Phối hợp với Sở Kế hoạch và đầu tư tiến hành rà soát nắm bắt được những tổ chức, DN đăng ký kinh doanh để kịp th i theo dõi khai thác nguồn thu.
- Phối hợp với cơ quan công an để ngăn chặn, xử lý kịp th i các hành vi trốn thuế gian lận thuế mang tính chất hình sự.
- Phối hợp với Sở Giao thông vận tải để nắm được thông tin liên quan đến phương tiện vận tải trên địa bàn tỉnh đã được cấp phép kinh doanh vận tải.
4.2.8 Xây dựng hệ thống chính sách thuế phù hợp với thực tiễn
- Nắm được những hạn chế, vướng mắc của chính sách thuế hiện tại. Những hạn chế, vướng mắc này được tập hợp từ chính cơng chức thuế là ngư i đang thi hành chính sách và từ NNT. Qua công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT và công tác thanh tra, kiểm tra thuế, những vướng mắc của NNT và của chính cơ quan thuế sẽ được tập hợp và tham mưu lên cơ quan cấp trên.
- Cơ quan có thẩm quyền sau khi nhận được vướng mắc về chính sách thuế, cần sớm hoàn thiện hệ thống chính sách theo hướng đơn giản, minh bạch. Mọi quy định trong chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, các quy định về thuế chỉ nên chứa đựng trong văn bản thuế, tránh tình trạng muốn thực hiện một quy định trong luật thuế ngư i ta phải tham chiếu quá nhiều văn bản pháp luật khác nhau.
- Trong việc giải quyết các vướng mắc, các kiến nghị thì Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính cần phải ban hành các văn bản chỉ đạo để thực hiện thống nhất trong toàn ngành thuế.
4.3 Hiệu quả khi thực hiện giải pháp
nhân gây ra thất thu thuế GTGT. Các giải pháp này tác động trực tiếp tới NNT, dù họ vô ý hay cố ý gian lận thuế thì các giải pháp đều khắc phục có hiệu quả. Cơng tác tuyên truyền thì nâng cao hơn nữa ý thức, hiểu biết về pháp luật cho NNT; công tác quản lý đăng ký kê khai, công tác thanh tra, kiểm tra có vai trị răn đe, ngăn ngừa các hành vi gian lận do cố ý; công tác ứng dụng công nghệ thông tin và phối hợp với các cơ quan khác hỗ trợ cho các giải pháp trên một cách hiệu quả và cuối cùng là bối dưỡng nguồn nhân lực là giải pháp mấu chốt để có thể thực hiện được các giải pháp khác. Như vậy, khi thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế GTGT nêu trên, hiệu quả mang lại chính là hạn chế tình trạng thất thu thuế GTGT, tăng nguồn thu thuế GTGT cho NSNN. Điều đó thể hiện qua kết quả thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên qua các năm đều tăng, công tác thanh tra, kiểm tra thuế cũng phát hiện, truy thu được số thuế GTGT gian lận.
CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.1 Kết luận
Song song với sự ra đ i của bộ máy Nhà nước là sự ra đ i của chính sách Thuế. Thuế không những là nguồn thu chính nhằm duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước mà cịn là một trong những cơng cụ được Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Yêu cầu quan trọng trong tổ chức thực thi chính sách thuế là phải thu đúng, thu đủ, thu kịp th i theo quy định của pháp luật. Trong những năm qua, pháp luật thuế ngày càng được hồn thiện, tạo mơi trư ng công bằng, minh bạch, không phân biệt đối xử và ổn định, tạo điều kiện cho hoạt động thu NSNN đạt hiệu quả. Tuy nhiên, tình trạng thất thu thuế vẫn còn diễn ra và có xu hướng ngày càng trầm trọng hơn, đặc biệt là thất thu thuế GTGT. Vì vậy Chống thất thu thuế là nhiệm vụ được ngành Thuế Phú Yên triển khai thư ng xuyên, liên tục gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước hàng năm. Luận văn “Giải pháp chống thất thu thuế Giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên” cho ta thấy được tình trạng thất thu thuế GTGT của Cục Thuế tỉnh Phú Yên trong giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016. Mặc dù số thu thuế ngày càng tăng nhưng tình trạng thất thu thuế luôn xảy ra song song. Qua đề tài, chúng ta thấy được các nguyên nhân cho tình trạng thất thu thuế GTGT và đưa ra các giải pháp biện pháp để chống thất thu thuế GTGT mà Cục Thuế Phú Yên đã thực hiện trong th i gian qua và sắp tới. Những giải pháp nếu được thực hiện một cách đồng bộ sẽ góp phần quan trọng vào việc hoạch định, hồn thiện cơ chế quản lý về công tác thu thuế và chống thất thu thuế GTGT; nâng cao nhận thức, trách nhiệm của các cấp, các ngành trong việc thực hiện chính sách thuế, tăng cư ng tính bền vững của NSNN.
5.2 Khuyến nghị
Từ việc tìm hiểu thực trạng thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên, tác giả đã đưa ra các nguyên nhân gây nên tình trạng thất thu thuế và các giải pháp để chống thất thu thuế GTGT. Một số giải pháp muốn thực hiện được và có hiệu quả thì cần có sự chỉ đạo, hỗ trợ của các cơ quan. Vì thế bản thân tác giả đưa ra một
số khuyến nghị đối với các cơ quan có chức năng thẩm quyền dựa trên các giải pháp, biện pháp nhằm thực hiện hiệu quả công tác chống thất thu thuế.
5.2.1 Khuyến nghị với Cục Thuế
Cục Thuế là nơi trực tiếp triển khai thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế, để cơng tác này có hiệu quả thì tác giả đưa ra một vài kiến nghị cho Cục Thuế:
- Ban hành quy chế cụ thể về sự phối hợp giữa các phịng trong thực thi cơng việc để tạo điều kiện giải quyết cơng việc được nhanh chóng, thuận lợi.
- Tạo điều kiện cán bộ công chức tham gia các lớp đào tạo nghiệp vụ chuyên môn thanh tra, kiểm tra.
5.2.2 Khuyến nghị với Tổng Cục thuế
Tổng cục Thuế là cơ quan quản lý trực tiếp Cục Thuế, để công tác chống thất thu thuế GTGT hiệu quả, tác giả đưa ra các kiến nghị đối với Tổng cục Thuế:
- Hoàn thiện hơn các chương trình ứng dụng cơng nghệ thông tin để phục vụ công việc tốt hơn.
- Mở các lớp đào tạo về nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế.
- Giải đáp nhanh chóng các vướng mắc của Cục Thuế để Cục Thuế xử lý kịp th i các vướng mắc trong q trình thực thi cơng việc.
- Đơn giản hóa các thủ tục hành chính giữa Cục Thuế và Tổng cục Thuế, giảm bớt các báo cáo chồng chéo.
- Hiện đại hóa cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế:
Ngành thuế Phú Yên cần hiện đại hóa cơ sở vật chất phục vụ cho công tác thu thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc. Hoàn chỉnh thống nhất chương trình kết nối thơng tin, quản lý dữ liệu trên toàn quốc.
5.2.3 Khuyến nghị với cơ quan từ Bộ Tài chính trở lên - Về chính sách thuế: - Về chính sách thuế:
Chính sách thuế là cơ sở để DN thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trong quá trình hoạt động kinh doanh. Cơ quan Thuế dựa vào chính sách thuế để xác định các hành vi, mức độ vi phạm pháp luật thuế. Để cơ quan thuế thực hiện công tác thu thuế đạt được kết quả tốt, cũng như thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn
thu ngân sách thì chính sách thuế phải được sửa đổi làm sao đáp ứng được yêu cầu: Hệ thống chính sách thuế phải đảm bảo chặt chẽ, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện sẽ làm cho đối tượng nộp thuế cũng như công chức thuế dễ dàng thực thi theo pháp luật thuế, đồng th i hạn chế hành vi lợi dụng kẽ hở của chính sách thuế để thực hiện hành vi gian lận. Vì vậy, tơi xin đưa ra kiến nghị:
+ Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế GTGT về các đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT, các loại thuế suất, điều kiện hoàn thuế... theo hướng đơn giản, dễ hiểu, tránh gây khó hiểu, hiểu nhầm.
+ Các chính sách có liên quan đến thuế GTGT như quy định về hóa đơn chặt