CHƢƠNG 4 : KẾ HOẠCH THỰC HIỆN
4.2 Triển khai các giải pháp
4.2.1 Thực hiện tuyên truyền và hỗ trợ NNT bằng nhiều hình thức
Để tăng sự hiểu biết về pháp luật của NNT, cũng như nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế của NNT, công tác tuyên truyền phải làm sao đi sâu rộng vào NNT, để làm được như vậy ta cần thực hiện các biện pháp:
- Tổ chức các lớp tập huấn phổ biến các chính sách, quy định mới về thuế đến tất cả NNT.
- Định kỳ tổ chức đối thoại DN, có thể đối thoại theo chuyền đề, theo từng ngành nghề, thực hiện mỗi quý một lần. Tại đó, các DN nêu những vướng mắc, khó khăn trong thực hiện pháp luật thuế kỳ vừa qua. Qua đó, cơ quan thuế giải đáp vướng mắc khó khăn kịp th i. Khi đối thoại có thể kết hợp tập huấn những chính sách đang áp dụng để NNT nắm được rõ hơn. Từ những vướng mắc mà cơ quan
thuế cấp dưới không thể giải đáp thì tham vấn ý kiến của cơ quan thuế cấp trên để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc.
- Thực hiện tuyên truyền hỗ trợ qua các hình thức khơng trực tiếp như:
+ Tuyên truyền hỗ trợ qua điện thoại: cơ quan thuế bố trí một số máy điện thoại và phân cơng cơng chức có nhiệm vụ thư ng trực để trả l i những vướng mắc của NNT qua điện thoại. Hình thức này có thể giải đáp các vướng mắc của NNT một cách nhanh nhất.
+ Tuyên truyền hỗ trợ bằng văn bản: Khi NNT có những vướng mắc phức tạp, cơ quan thuế không thể trả l i ngay bằng điện thoại thì NNT sẽ gửi văn bản đến cơ quan thuế; sau đó, cơ quan thuế sẽ giải đáp vướng mắc bằng văn bản cho NNT. Với hình thức này, NNT có đủ an tâm và căn cứ pháp lý để giải quyết vướng mắc của mình.
+ Tuyên truyền hỗ qua email: cơ quan thuế tập hợp thông tin địa chỉ email của NNT, khi có một chính sách thuế mới được ban hành, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo cho NNT qua email. Hoặc khi NNT có vướng mắc về chính sách thuế, họ có thể gửi vướng mắc qua email và cơ quan thuế trả l i vướng mắc qua email.
+ Thực hiện tuyên truyền hỗ trợ qua kênh truyền thông như truyền thanh, truyền hình, mạng internet, báo chí… Cục thuế phối hợp với VTV Phú Yên để xây dựng chuyên mục về tuyên truyền chính sách thuế, và thực hiện giải đáp thắc mắc trực tuyến. Bằng cách này chính sách thuế được tuyên truyền một cách rộng rãi nhất đến NNT.
- Thực hiện tuyên dương khen thưởng đối với những tổ chức, cá nhân thực hiện tốt chính sách thuế. Đồng th i công khai những cá nhân, DN có hành vi gian lận thuế, trốn thuế và nợ thuế. Kèm theo bản tin, bài viết được phát sóng, xuất bản thì có giới thiệu nêu gương về một cá nhân hay một DN thực hiện tốt chính sách thuế, qua đó khuyến khích các cá nhân, DN thực hiện tốt chính sách thuế, từ đó mang lại hiệu quả nâng cao uy tín hình ảnh của chính mình.
Cơng tác tuyền truyền hỗ trợ không chỉ phòng tuyên truyền hỗ trợ thực hiện mà là tất cả các cán bộ thuế khi NNT có nhu cầu giải đáp vướng mắc. Đặc biệt bộ
phận thanh tra, kiểm tra thuế thư ng xuyên tiếp xúc NNT, trong quá trình thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT cần kết hợp với việc đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn pháp luật về thuế cho NNT, tháo gỡ vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện chính sách về thuế nói chung và chính sách pháp luật thanh tra, kiểm tra nói riêng.
4.2.2 Tăng cƣờng quản lý, khai thác đối tƣợng chịu thuế
Khi mà các tổ chức, cá nhân, DN ngày càng thành lập nhiều thì cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế, bao quát tất cả các nguồn thu lại có vai trị quan trọng, để chống thất thu thuế GTGT ta cần khai thác hết các nguồn thu, các đối tượng chịu thuế để quản lý thu thuế.
- Dựa trên danh sách các cá nhân, tổ chức, DN đăng ký kinh doanh, thực hiện rà soát những cá nhân, tổ chức, DN trên danh sách với các cá nhân, tổ chức, DN đăng ký kinh doanh đã đăng ký thuế, đã kê khai thuế để phát hiện kịp th i các trư ng hợp không đăng ký thuế, không khai thuế.
- Rà soát thực tế các cửa hàng, DN có hoạt động trên địa bàn quản lý nhưng chưa đăng ký kinh doanh hoặc đăng ký thuế.
- Thư ng xuyên xác minh theo dõi những cá nhân, tổ chức, DN xin tạm nghỉ kinh doanh, xem thực tế có tạm nghỉ hay vẫn cịn hoạt động kinh doanh.
- Hàng tháng, rà soát các đơn vị nộp chậm, theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế của các DN có số thu lớn.
- Từ việc rà soát các trư ng hợp trên, bộ phận chuyên môn đôn đốc, nhắc nhở các DN kê khai đúng th i hạn, đúng quy định.
- Thực hiện quản lý NNT theo lĩnh vực kinh doanh, thư ng xuyên theo dõi các đơn vị mới ra kinh doanh, các đơn vị chuyển đi nơi khác, các đơn vị nơi khác chuyển đến, các đơn vị tạm nghỉ kinh doanh, các DN bỏ địa chỉ kinh doanh.
- Rà sót theo dõi các hoạt động kinh doanh vãng lai trên địa bàn tỉnh. Cụ thể: + Chủ động liên hệ với các Sở, ban ngành liên quan và các Đơn vị chủ đầu tư để nắm các thông tin, như: Tên các dự án đầu tư được phê duyệt, tổng mức đầu tư, các đơn vị trúng thầu, địa chỉ (trụ sở chính của Đơn vị), số điện thoại liên lạc, địa điểm thi công, th i gian thực hiện và kết thúc hợp đồng từ đó lập danh sách để
thuận tiện cho việc theo dõi quản lý thu và kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các nhà thầu.
+Liên hệ Ban quản lý dự án (chủ đầu tư) phối hợp quản lý thu, cụ thể: Tham mưu Lãnh đạo ban hành công văn đề nghị Ban quản lý dự án phối hợp khấu trừ và nộp thay thuế GTGT vãng lai 2% theo danh sách các Đơn vị thi công tại Phú Yên mỗi khi nghiệm thu thanh toán vốn. Đối với những những DN thi công công trình có vốn khơng thuộc NSNN, CQT ra công văn yêu cầu NNT thực hiện kê khai thuế vãng lai.
+ Thư ng xuyên theo dõi khối lượng thi cơng hồn thành để đơn đốc kịp th i NNT kê khai thuế GTGT vãng lai.
4.2.3 Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra thuế
4.2.3.1 Tăng cường phân tích rủi ro, lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế
- Xây dựng hồ sơ quản lý NNT theo từng lĩnh vực. Lập hồ sơ và cập nhật thư ng xuyên về tình trạng hoạt động và thực hiện nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế. Tiến hành thu thập, tổng hợp các dữ liệu, thông tin của từng NNT. Dữ liệu thông tin ở đây bao gồm cả thơng tin có ở cơ quan thuế và thơng tin thu thập từ bên ngồi:
+ Thông tin dữ liệu về hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp (thông tin đăng ký kinh doanh cấp lần đầu hoặc sửa đổi, bổ sung).
+ Thông tin dữ liệu về các hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp qua các năm. + Thông tin lịch sử về tình hình chấp hành pháp luật của doanh nghiệp trong việc kê khai thuế, nộp tiền thuế.
+ Thông tin dữ liệu đánh giá từ bên ngoài như: cơ quan hải quan, ngân hàng…
Trên cơ sở hồ sơ dữ liệu đã có, cơ quan thuế đối chiếu so sánh dữ liệu của từng DN trong từng lĩnh vực để tìm ra điểm đáng nghi, có rủi ro để tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế.
- Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác thanh tra, kiểm tra thuế: từ việc lập kế hoạch, lựa chọn các trư ng hợp, xác định
phạm vi và tổ chức kiểm tra: Sử dụng phần mềm hỗ trợ kiểm tra thuế. Chú trọng công tác chuẩn bị thanh tra, kiểm tra tại trụ sở ngư i nộp thuế, theo đó triển khai phân tích chuyên sâu để lựa chọn các nội dung trọng tâm cần thanh tra, kiểm tra; Yêu cầu ngư i nộp thuế cung cấp các thông tin theo quy định qua thư điện tử (trừ các thông tin, tài liệu mà NNT đã gửi đến cơ quan thuế)... để đảm bảo rút ngắn th i gian thanh tra, kiểm tra tại trụ sở ngư i nộp thuế, công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao.
- Tăng cư ng đổi mới loại hình, phương pháp và kỹ thuật kiểm tra thuế. Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề.
- Kiểm tra thuế GTGT kết hợp với kiểm tra hóa đơn, để phát hiện ra những chênh lệch, sai sót.
- Tiếp tục triển khai các ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại cơ quan thuế, rà soát các chỉ tiêu trên t khai thuế GTGT để nắm bắt các chênh lệch.
- Tăng cư ng triển khai thanh tra, kiểm tra ngư i nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao về thuế:
+ Trên cơ sở danh sách DN thuộc kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm đã được phê duyệt, tiến hành rà soát, tập trung thanh tra, kiểm tra ngay đối với DN có rủi ro cao về thuế, hoàn thuế; về sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp.
+ Phân tích những lĩnh vực có nguy cơ rủi ro cao, và mở từng đợt kiểm tra về các chuyên đề như: kinh doanh bất động sản, chuyển nhượng dự án, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, hoạt động xây dựng lắp đặt.
+ Xử lý nghiêm các hành vi vi phạm theo quy định của pháp luật về thanh tra, kiểm tra và công bố công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với NNT có hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế.
- Phối hợp cơ quan Công an và các cơ quan ban ngành triển khai thực hiện quy chế phối hợp để đấu tranh chống các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm về thuế. Chuyển ngay các hồ sơ thanh tra, kiểm tra NNT có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế từ NSNN khi phát hiện trong quá trình thanh tra, kiểm tra sang cơ quan công an để xử lý hình sự theo quy định của pháp luật.
- Triển khai công tác thanh tra, kiểm tra đảm bảo đúng trình tự, thủ tục theo quy định. Theo đó, triển khai thực hiện nghiêm túc, đầy đủ các nội dung, trình tự, thủ tục theo quy định tại quy trình thanh tra thuế, kiểm tra thuế.
- Thực hiện kiểm tra chéo từng địa bàn quản lý, như kiểm tra chéo giữa các chi cục thuế, kiểm tra chéo giữa các đội thuế.
4.2.3.2 Thực hiện các giải pháp về nghiệp vụ khi thanh tra, kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở NNT
- Áp dụng các nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm của ngư i nộp thuế về quy mơ, loại hình và lĩnh vực kinh doanh. Nghiên cứu áp dụng các hình thức kiểm tra gián tiếp trên cơ sở ứng dụng cơng nghệ máy tính, giảm bớt thanh tra dựa trên chứng từ sổ sách.
- Khi kiểm tra tại trụ sở NNT, cán bộ thuế cần thu thập dữ liệu về giá bán, chi phí, lợi nhuận của các DN có cùng ngành nghề để đối chiếu so sánh.
- Đối với những DN lớn nên cử các cán bộ thuế có chun mơn và kinh nghiệm để thanh tra, kiểm tra có hiệu quả.
- Khi kiểm tra tại trụ sở NNT, cán bộ thuế kiểm tra đối chiếu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính.
- Từng đồn thanh tra, kiểm tra học hỏi kinh nghiệm về nghiệp vụ của các Đoàn khác để trau dồi kinh nghiệm.
- Để xác định đúng thuế GTGT phải nộp, bộ phận thanh tra, kiểm tra cần:
+ Kiểm tra thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ:
• Đối chiếu thuế GTGT đầu vào với hóa đơn xem NNT kê khai có đúng giá trị trên hóa đơn và có hóa đơn đầy đủ không, sử dụng excel để rà sốt các hóa đơn đầu vào để phát hiện ra các trư ng hợp NNT kê khai trùng hóa đơn, hóa đơn quá th i hạn được kê khai.
• Kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào như kiểm tra các thông tin trên hóa đơn có đúng quy định pháp luật không, xem chỉ tiêu ngư i mua hàng trên hóa đơn đối chiếu với tên NNT, kiểm tra hóa đơn có sử dụng phục vụ sản xuất kinh
doanh của NNT; thực hiện xác minh đối với những hóa đơn có nghi ng , kiểm tra mẫu một vài hóa đơn với hóa đơn của DN bỏ trốn.
• Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT thì cần phân loại rõ ràng từng loại hàng hóa dịch vụ để tính riêng thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ. Nếu NNT không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào phục vụ cho từng hoạt động, thì xem xét mức phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
• Đối với cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu phải kiểm tra hồ sơ Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất khẩu thực tế thông qua sổ chi tiết và t khai Hải quan đã xác nhận, hợp đồng xuất khẩu, invoice… Nếu doanh nghiệp thực hiện ủy thác xuất khẩu thì phải có t khai của đơn vị được ủy thác. Đồng th i kiểm tra các chứng từ thanh toán tiền từ bên nhập khẩu cho DN.
• Kiểm tra hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng hoặc nhiều hóa đơn mua cùng một ngày có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, đơn vị thanh tốn có thanh tốn bằng tiền mặt hay khơng;
• Xem xét các hợp đồng quy định về th i hạn thanh toán.
+ Kiểm tra thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu ra là một trong hai yếu tố quyết định đến số thuế GTGT phải nộp của DN theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT đầu ra được tính trên doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ và thuế suất thuế GTGT. Vì vậy, kiểm tra thuế GTGT đầu ra, cần thực hiện:
• Xác định đúng doanh thu bán hàng, th i điểm ghi nhận doanh thu đúng chưa: Đối chiếu doanh thu trên t khai thuế GTGT và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xem có trùng khớp khơng; Kiểm tra nội dung các tài khoản kế toán đối chiếu với doanh thu; Kiểm tra báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa xem lượng tồn kho có đúng thực tế không; kiểm tra các hợp đồng thanh lý hợp đồng để xác định doanh thu và th i điểm ghi nhận doanh thu; Thực hiện kiểm tra hồ sơ, t khai chi tiết hàng bán bị trả lại và các điều chỉnh liên quan đến thuế GTGT;
• Kiểm tra thuế suất thuế GTGT đơn vị đã áp dụng đúng chưa; trư ng hợp, DN kinh doanh nhiều mặt hàng thuế suất khác nhau, xem xét DN có gộp chung một
mức thuế suất khơng.
• Đối chiếu lượng tiền thu được với doanh thu, để phát hiện trư ng hợp NNT có thu tiền nhưng khơng xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu.
• Đặc biệt đối với những DN lớn chi phí q tặng khách hàng thì cần xem xét DN có thực hiện suất hóa đơn kê khai thuế GTGT đầu ra đầy đủ đúng quy định khơng.
• Kiểm tra giá trị thanh lý tài sản có thấp hơn giá trị cịn lại của tài sản khơng, nếu thấp thì tìm hiểu ngun nhân dó thực tế thấp hay NNT cố tình ghi nhận thấp.
Đối với các trƣờng hợp hoàn thuế GTGT: Thực hiện hoàn thuế theo đúng
quy trình, quy định; tất cả các hồ sơ hoàn thuế GTGT ở Chi cục đều do Cục thuế thực hiện, ngoài khâu thanh tra, kiểm tra cịn có khâu thẩm định hồ sơ và giám sát của Tổng cục thuế; kiểm tra rõ điều kiện hoàn thuế của DN; xác minh chặt chẽ và cụ thể từng loại hóa đơn đầu vào, đầu ra nếu có hóa đơn khác tỉnh thì phải nhanh chóng gửi đi xin đề nghị xác minh đến Cục thuế tỉnh đó. Nếu hóa đơn đầu vào là hóa đơn chứng từ đặc thù thì phải căn cứ vào quy định cụ thể để tính ra số thuế