CHƯƠNG 3 : PHƯƠNG PHÁP NGHIấN CỨU
3.1. Lựa chọn cỏc biến đưa vào mụ hỡnh và giả thuyết nghiờn cứu
3.1.2. Biến phản ỏnh khả năng sinh lợi
Spathis (2003) tin rằng lợi nhuận của một cụng ty cú thể bị thao tỳng bởi nhà quản lý thụng qua việc khai khống tài sản và doanh thu. Kết quả của nhiều nghiờn cứu cho thấy những cụng ty nhận được ý kiến khụng chấp nhận toàn phần hoặc tồn tại tỡnh trạng “búp mộo” BCTC cú khả năng sinh lợi thấp hơn so với những cụng ty khỏc (Saif et al., 2012).
Nhúm cỏc chỉ số đo lường khả năng tạo lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của cụng ty được sử dụng trong nhiều nghiờn cứu trước như Mutchler (1985, 1986), Spathis et al. (2003), Nguyễn Thiờn Tỳ (2012), Hà Thị Thủy (2013). Một số tỷ số được cho rằng cú đúng gúp quan trọng như LNTT/Doanh thu thuần (Spathis et al., 2003; Gaganis et al., 2007; Mutchler 1986), EBIT/Doanh thu thuần (Hà Thị Thủy, 2013), LNST/Doanh thu thuần (Saif et al., 2015); tỷ suất sinh lời trờn tổng tài sản (Altman, 1968).
Trờn cơ sở cỏc nghiờn cứu trờn, nghiờn cứu này chọn ra 3 tỷ số phản ỏnh khả năng sinh lợi bao gồm: LNTT và lói vay trờn doanh thu, LNST trờn vốn chủ sở hữu bỡnh quõn (ROE), LNST trờn tổng tài sản bỡnh quõn (ROA). Cỏc tỷ số phản ỏnh khả năng sinh lời này được kỳ vọng cú mối quan hệ cựng chiều với ý kiến kiểm toỏn chấp nhận toàn phần. Giả thuyết được đặt ra là:
H2: Cỏc doanh nghiệp cú tỷ số phản ỏnh khả năng sinh lời càng cao thỡ khả năng nhận được ý kiến kiểm toỏn chấp nhận toàn phần càng cao.
Số liệu dựng làm căn cứ tớnh cỏc tỷ số phản ỏnh khả năng sinh lời được lấy từ cỏc chỉ tiờu: LNTT và lói vay, LNST và doanh thu thuần trờn Bỏo cỏo KQ HĐKD; chỉ tiờu tổng tài sản và chỉ tiờu vốn chủ sở hữu trờn BCĐKT đó được kiểm toỏn giai đoạn 2014-2016.