CHƯƠNG 3 : PHƯƠNG PHÁP NGHIấN CỨU
3.1. Lựa chọn cỏc biến đưa vào mụ hỡnh và giả thuyết nghiờn cứu
3.1.7. Biến loại cụng ty kiểm toỏn
Muchler (1986) phõn loại cụng ty kiểm toỏn thành hai dạng là cỏc cụng ty kiểm toỏn thuộc Big 8 và cỏc cụng ty kiểm toỏn khụng thuộc Big 8. Kết quả nghiờn cứu chỉ ra rằng cỏc cụng ty kiểm toỏn khụng thuộc Big 8 thường cú khuynh hướng khụng đưa ra cỏc ý kiến kiểm toỏn về khả năng hoạt động liờn tục đối với cỏc cụng
ty nhỏ cú tỡnh hỡnh tài chớnh sa sỳt. Reynolds và Francis (2001) cũng đó chỉ ra rằng cỏc kiểm toỏn viờn của cụng ty kiểm toỏn Big 5 thường cú tớnh độc lập cao hơn cỏc kiểm toỏn viờn của cụng ty kiểm toỏn khụng thuộc Big 5 trong việc đưa ra ý kiến khụng phải là ý kiến chấp nhận từng phần. Điều này cú thể là do cỏc cụng ty kiểm toỏn lớn sợ ảnh hưởng đến uy tớn nghề nghiệp và do họ nhận cỏc khoản phớ kiểm toỏn cao hơn nờn họ sẽ phải thực hiện cỏc kiểm toỏn kỹ lưỡng và thận trọng hơn, trong khi cỏc cụng ty kiểm toỏn nhỏ bị ỏp lực mất khỏch hàng và sự cạnh tranh bởi cỏc doanh nghiệp khỏc nờn họ dễ dàng phỏt hành ý kiến kiểm toỏn chấp nhận toàn phần hơn (Hà Thị Thủy, 2013).
Trong nghiờn cứu này, tỏc giả phõn cỏc cụng ty kiểm toỏn thành hai nhúm Big 4 và khụng thuộc Big 4 (non Big 4). Cỏc cụng ty kiểm toỏn thuộc Big 4 bao gồm: KPMG Việt Nam, PricewaterhouseCoopers Việt Nam, Deloitte Việt Nam và Ernst&Young Việt Nam. Cỏc cụng ty kiểm toỏn khụng thuộc cỏc cụng ty nờu trờn được phõn loại là cỏc cụng ty khụng thuộc Big 4 (non Big 4).
H7: Cỏc doanh nghiệp được kiểm toỏn bởi Big 4 cú khả năng nhận được ý kiến kiểm toỏn chấp nhận toàn phần thấp hơn cỏc doanh nghiệp được kiểm toỏn bởi cỏc cụng ty kiểm toỏn khụng thuộc Big 4 (non Big 4).
Do biến loại cụng ty kiểm toỏn là biến định danh, vỡ vậy để phõn tớch thống kờ, biến định danh cần phải được mó húa lại thành dạng số. Trong nghiờn cứu này, nhúm cụng ty kiểm toỏn Big 4 sẽ được mó húa là 1, ngược lại nhúm cụng ty kiểm toỏn khụng thuộc Big 4 được mó húa là 0.