CHƯƠNG 3 : PHƯƠNG PHÁP NGHIấN CỨU
3.1. Lựa chọn cỏc biến đưa vào mụ hỡnh và giả thuyết nghiờn cứu
3.1.8. Biến thời gian niờm yết
Thời gian niờm yết – số năm niờm yết trờn thị trường chứng khoỏn, cụ thể trong nghiờn cứu này là sàn giao dịch chứng khoỏn TP.HCM (HOSE). Biến này được đưa vào mụ hỡnh với lập luận rằng cỏc cụng ty càng trẻ thỡ càng gặp nhiều khú khăn trong tài chớnh và hoạt động, và cần nhiều nỗ lực hơn để tồn tại. Do đú nhiều khả năng nhà quản lý của những cụng ty này sẽ gặp nhiều ỏp lực hơn trong việc quản trị lợi nhuận để tồn tại qua cỏc giai đoạn khú khăn, giữ giỏ cổ phiếu, thu hỳt vốn đầu
tư,... dẫn đến dễ gặp cỏc vấn đề về điều chỉnh lợi nhuận hay gian lận hơn (Mutchler, 1985; Dopuch et al., 1987). Xột theo khớa cạnh khỏc, cỏc cụng ty cú quỏ trỡnh phỏt triển lõu dài thường cú đội ngũ kế toỏn giàu kinh nghiệm, hiểu rừ và ỏp dụng thuần thục cỏc quy định chớnh sỏch nờn sai sút xảy ra trờn BCTC và khả năng nhận được ý kiến chấp nhận từng phần cũng sẽ giảm đi rất nhiều. Kết quả của một số nghiờn cứu trước đú cũng đó chỉ ra rằng thời gian niờm yết cú ảnh hưởng đến khả năng nhận được ý kiến kiểm toỏn khụng chấp nhận toàn phần của doanh nghiệp (Gajevszky, 2014), (Moazed và Khansalar, 2016).
Tại Việt Nam, trong cỏc nghiờn cứu của Nguyễn Thiờn Tỳ (2012), Hà Thị Thủy (2013) và Ha Thi Thuy et al. (2016) về mụ hỡnh dự đoỏn ý kiến kiểm toỏn về BCTC vẫn chưa đưa biến thời gian niờm yết vào xem xột. Qua tổng quan lý thuyết nhận thấy đõy là một nhõn tố cú khả năng ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toỏn, do đú tỏc giả quyết định đưa biến thời gian niờm yết vào mụ hỡnh nghiờn cứu thực nghiệm trong mụi trường tại Việt Nam.
Dựa vào cỏc nghiờn cứu trước, tỏc giả kỳ vọng rằng biến thời gian niờm yết sẽ cú ảnh hưởng cựng chiều đến khả năng nhận được ý kiến kiểm toỏn chấp nhận toàn phần của doanh nghiệp. Do đú, tỏc giả đặt ra giả thuyết như sau:
H8: Cỏc doanh nghiệp cú thời gian niờm yết càng lõu thỡ khả năng nhận được ý kiến kiểm toỏn chấp nhận toàn phần càng cao.
Cỏc biến phi tài chớnh được đưa vào mụ hỡnh nghiờn cứu được túm tắt trong bảng sau đõy:
Bảng 3.2 – Các biờ́n phi tài chớnh trong mụ hỡnh nghiờn cứu Mó biờ́n Mụ tả Kỳ vọng dấu Nghiờn cứu trước Tờn biờ́n Giá trị
PO í kiến kiểm toỏn năm trước
Nếu YKKT năm trước là: - YK chấp nhận toàn phần: nhận giỏ trị 1 - YK khụng phải chấp nhận toàn phần: nhận giỏ trị 0 +/- Muchler (1985) AS Loại cụng ty kiểm toỏn Cụng ty kiểm toỏn + thuộc Big 4: nhận giỏ trị 1 + khụng thuộc Big 4: nhận giỏ trị 0 - Reynolds và Francis (2001)
TIME Thời gian niờm yết Số năm niờm yết trờn sàn chứng khoỏn HOSE
+ Dopuch et al.
(1987)