HƢƠ G 2 : Ơ SỞ LÝ HUY
2.5. Các lý thuyết nền có liên quan
2.5.1. Lý thuyết đại diện (Agency theory)
Lý thuyết đại diện đƣợc hiểu là vấn đề đại diện xảy ra khi các bên hợp tác mục tiêu và phân công lao động khác nhau (Jensen và Meckling, 1976). Cụ thể, lý thuyết đại diện tập trung nghiên cứu vào các mối quan hệ đại diện; trong đó, một bên là ngƣời chủ và ngƣời quản lý DN (ngƣời đại diện). Jensen và Meckling (1976), Fama và Jensen, (1983a, 1983b), Jensen và Ruback (1983) định nghĩa một mối quan hệ đại diện là “một hợp đồng theo đó một hay nhiều ngƣời chủ thuê ngƣời khác (đại diện) để thực hiện một số hoạt động thay mặt ngƣời chủ thông qua một số ủy quyền quyết định cho đại diện”. Trong một DN, mối quan hệ này biểu hiện thông qua quan hệ giữa cổ đông (chủ sở hữu) và ngƣời quản lý (ngƣời đại diện). Lý thuyết đại diện cho rằng cả hai bên (ngƣời đại diện và ngƣời chủ) đều muốn tối đa hóa lợi ích của mình.
29
Do đó, quản trị DN là cần thiết để giúp các DN đồng bộ hóa lợi ích và chia sẽ rủi ro của tất cả các thành viên (Hart, 1995). Cơ chế quản trị DN có thể đƣợc chia thành các cơ chế quản trị nội bộ và cơ chế quản trị bên ngoài (Gillan, 2006; Rezaee, 2007). Các cơ chế quản trị nội bộ có nguồn gốc từ các thành viên hội đồng quản trị, ban giám đốc điều hành, KSNB và các chức năng kiểm toán nội bộ. Trong khi các cơ chế quản trị bên ngồi có nguồn gốc từ thị trƣờng vốn, thị trƣờng lao động, tình trạng nhà nƣớc, chủ sở hữu chứng khốn và hoạt động đầu tƣ (Nguyễn Tuấn và ctg, 2015).
Chất lƣợng của các cơ chế quản trị nội bộ liên quan chặt chẽ đến hiệu quả hoạt động tốt hơn của DN. KSNB là một trong những cơ chế quản trị nội bộ DN nhằm giúp DN kiểm sốt tốt hơn sự xung đột lợi ích, quản lý và chia sẻ các rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động của DN.
Vận dụng vào mơ hình của luận văn, tác giả sử dụng cơ chế quản trị thông qua KSNB trong các cơ chế quản trị nội bộ nêu trên để giải thích nghiên cứu của mình về quản trị tốt sẽ tiết kiệm chi phí tăng hiệu quả sử nguồn lực, dẫn đến hiệu quả kinh doanh toàn DN sẽ tốt hơn.
2.5.2. Lý thuyết đối phó ngẫu nhiên (Contingency theory)
Các lý thuyết phù hợp giữa cơ cấu tổ chức và các biến theo ngữ cảnh đƣợc gọi chung là lý thuyết đối phó ngẫu nhiên.
Lý thuyết đối phó ngẫu nhiên đƣợc nhiều tác giả quan tâm và đƣợc giải thích theo nhiều cách khác nhau: “Sự quản lý hoặc việc tổ chức DN tối ƣu chịu sức ép từ những nhân tố nội bộ và bên ngoài” (Fiedler, 1964), “Cách tốt nhất để tổ chức phụ thuộc vào môi trƣờng tổ chức các hoạt động trong DN” (Scott, 1992), “Tính hiệu quả của các chính sáchphụ thuộc vào các điều kiện mà chính sáchđƣợc thực hiện tại DN” (Galbraith, 1973). Các chủ đề nghiên cứu cơ bản trong đối phó ngẫu nhiên là bối cảnh và cơ cấu tổ chức phải phù hợp với nhau để hoạt động tốt trong một DN (Drazin và Van De Ven, 1985). Donaldson (2001) có cách tiếp cận đối phó ngẫu nhiên khá sớm trong lý thuyết tổ chức, tác giả xây dựng ba nhân tố cốt lõi tạo thành mơ hình nghiên cứu áp dụng trong KSNB: (i) Có sự kết nối giữa các đặc điểm đối phó ngẫu nhiên và cấu trúc KSNB; (ii) Đặc điểm đối phó ngẫu nhiên xác định cấu
30
trúc KSNB; (iii) Có sự phù hợp về mức độ của cấu trúc KSNB với mỗi cấp độ của đặc tính đối phó ngẫu nhiên
Trong các khn khổ về KSNB đã khẳng định sự cần thiết của KSNB là khác nhau do đặc điểm tổ chức. Sự khác nhau này do quy mơ DN, văn hóa, triết lý quản lý, mục tiêu DN, mơi trƣờng hoạt động (Lakis & Giriunas, 2012).
Tác giả áp dụng lý thuyết này vào nghiên cứu nhằm giải thích cho sự đa dạng KSNB đƣợc vận dụng trong thực tế. Mỗi DN lựa chọn hệ thống kiểm soát phù hợp nhất bằng cách xem xét các đặc điểm đối phó ngẫu nhiên. Tác giả kỳ vọng các DN nhỏ và vừa trên từng địa bàn tỉnh có đặc thù khác nhau sẽ xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu, phù hợp với các đặc điểm về quy mô, mục tiêu, văn hóa… của từng DN để góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động.
Ó Ắ HƢƠ G 2
Trong chƣơng 2 tác giả trình bày những nội dung lý thuyết cơ bản về hệ thống KSNB theo COSO 2013. Trong đó, tác giả chủ yếu tìm hiểu kỹ nội dung của các bộ phận cấu thành nên hệ thống KSNB dựa trên khuôn mẫu Báo cáo COSO 2013. Ngoài ra, trong chƣơng này tác giả cũng trình bày những lý thuyết có liên quan đến vấn đề nghiên cứu bao gồm lý thuyết đại diện, lý thuyết đối phó ngẫu nhiên, qua đó tác giả xây dựng đƣợc nền tảng lý thuyết cho mơ hình và các giả thuyết nghiên cứu. Từ kết quả tìm hiểu đƣợc là cơ sở để tác giả xác định các thang đo cho biến phụ thuộc và biến độc lập trong mơ hình nghiên cứu của mình. Cụ thể, biến độc lập trong nghiên cứu là 5 nhân tố cấu thành nên hệ thống KSNB theo khuôn mẫu COSO 2013, đó là: Mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, giám sát và biến phụ thuộc là hiệu quả hoạt động DN.
31