Năm S27 S28 Chỉ số thơng tin tín nhiệm
2011 0.78 0.84 0.80
2012 0.84 0.91 0.86
Ngu n Tác giả tổng hợp
Chỉ số tín nhiệm qua hai năm đều cao, năm 2011 chỉ số này là 0.8, năm 2012 tăng lên 0.86. Nguyên nhân chỉ số này cao hơn nhiều so với các chỉ số đầy đủ, cơ hội và đánh giá thứ nhất là do hiện nay các NHTM Việt Nam đều do Big 4 kiểm tốn, tỳ lệ này tăng qua 2 năm. Cụ thể năm 2011 tỷ lệ các cơng ty kiểm tốn Big 4 kiểm tốn ngân hàng là 69%, năm 2012 là 78%.
Bảng 2.8: Danh sách các cơng ty ki m tốn cho NHTM
Chỉ tiêu 2011 2012
Số lƣợng Tỷ lệ Số lƣợng Tỷ lệ
Cơng ty kiểm tốn Big 4 22 69% 25 78%
Cơng ty kiểm tốn khác 6 19% 4 13%
Khơng cơng bố cơng ty kiểm tốn 4 13% 3 9%
Cộng 32 100% 32 100%
Ngu n Tác giả tổng hợp
Nguyên nhân thứ hai là do chỉ số S28 cao, 100% báo cáo kiểm tốn phát hành ra đều cĩ ý kiến chấp nhận tồn phần, đều đánh giá BCTC của NHTM trung thực và hợp lý. Tuy nhiên cịn một số ngân hàng khơng cơng bố báo cáo kiểm tốn nhƣ năm 2011 cĩ Ngân hàng Nơng Nghiệp, Ngân hàng Đại Á, Ngân hàng Phƣơng Đơng, Ngân hàng Phƣơng Nam, Ngân hàng Đơng Nam Á; năm 2012 cĩ Ngân hàng Nơng Nghiệp, Ngân hàng Phát Triển nhà ĐBSCL, Ngân hàng Đại Á.
2.3.2.4 Khảo sát đối v i chỉ số tiếp cận thơng tin
Căn cứ vào căn cứ trên thơng tin cơng khai trên trang web của NHTM và bảng đánh giá tín nhiệm của tổ chức Standard & Poor, chúng tơi tiến hành khảo sát và cĩ kết quả nhƣ sau:
Bảng 2.9: Kết quả khảo sát chỉ số tiếp cận thơng tin
Năm S29 S30 Chỉ số tiếp cận thơng tin
2011 0.69 0.09 0.39
2012 0.72 0.19 0.45
Ngu n Tác giả tổng hợp
Chỉ số đánh giá trong 2 năm đều thấp, cụ thể năm 2011 là 39%, năm 2012 là 45%. Nguyên nhân đầu tiên là do chỉ cĩ 69% ngân hàng cơng bố thơng tin trên website trong năm 2011, năm 2012 chỉ số này cĩ tăng thêm nhƣng khơng đáng kể là 72%. Theo quy định, các NHTM thực hiện cơng bố thơng tin trên các phƣơng tiện thơng tin đại chúng lên trang web để cho cơng chúng cĩ thể dễ dàng truy cập và tải BCTC khi cĩ nhu cầu, một số NHTM chƣa đáp ứng đƣợc dẫn đến hạn chế trong quá trình tiếp cận thơng tin của ngƣời sử dụng.
Nguyên nhân thứ hai là do các NHTM Việt Nam cịn chƣa đƣợc xếp hạng bởi các tổ chức xếp hạng tín nhiệm cĩ uy tín. Theo điều tra chỉ số đánh giá, chúng tơi lấy sự đánh giá của tổ chức Standard & Poor, hiện chỉ cĩ 6 ngân hàng của Việt Nam đánh giá bởi tổ chức này là ngân hàng Ngoại Thƣơng, Cơng Thƣơng, Sacombank, Techcombank, ngân hàng Đầu Tƣ và Phát Triển, ngân hàng Xuất Nhập Khẩu.
2.3.2.5 Khảo sát đối v i chỉ số minh bạch
Từ kết quả khảo sát trên, chúng tơi tính tốn chỉ số minh bạch đƣợc kết quả nhƣ sau:
Bảng 2.10: Chỉ số minh bạch
Chỉ tiêu Năm
2011 2012
Chỉ số thơng tin đầy đủ 0.43 0.38 Chỉ số thơng tin cơ hội 0.36 0.48 Chỉ số thơng tin tín nhiệm 0.80 0.86 Chỉ số tiếp cận thơng tin 0.44 0.45
Chỉ số minh bạch 0.50 0.54
Ngu n Tác giả tổng hợp
Qua 2 năm 2011 và 2012 cho thấy chỉ số minh bạch đƣợc cải thiện tuy nhiên vẫn cịn mức thấp. Căn cứ vào bảng tính tốn chi tiết trong phần phụ lục, cho thấy năm 2011, số lƣợng ngân hàng cĩ chỉ số minh bạch trên 50% là 13/32 ngân hàng trong năm 2011, năm 2012 là 14/32. Các ngân hàng cĩ chỉ số minh bạch cao tập trung vào các ngân hàng niêm yết trên sàn chứng khốn, ngân hàng nhà nƣớc nhƣ ngân hàng Cơng Thƣơng, Ngoại Thƣơng, Á Châu, Xuất Nhập khẩu, Quân Đội, Nam Việt, Sài Gịn – Hà Nội, Sài Gịn Thƣơng Tín, Ngoại Thƣơng, và ngân hàng Đầu Tƣ Phát Triển. Cịn lại là các ngân hàng cĩ chỉ số minh bạch thấp, nguyên nhân của chỉ số minh bạch thấp là do chỉ số thơng tin đầy đủ, thơng tin cơ hội, tiếp cận thơng tin của các ngân hàng này đều dƣới 50%.
Tĩm lại, qua khảo sát các thơng tin trên BCTC của NHTM qua các chỉ số thơng tin đầy đủ, thơng tin cơ hội, thơng tin tín nhiệm và tiếp cận thơng tin cho thấy đƣợc tình hình cơng bố thơng tin của NHTM cịn hạn chế, gây ảnh hƣởng đến tính minh bạch thơng tin trên BCTC, nguyên nhân của vấn đề này chúng tơi trình bày trong phần sau đây.
2.4 Đánh giá nguyên nhân của những hạn chế cịn tồn tại ảnh hƣởng đến tính minh bạch trên báo cáo tài chính của ngân hàng thƣơng mại Việt Nam minh bạch trên báo cáo tài chính của ngân hàng thƣơng mại Việt Nam
Qua khảo sát và đo lƣờng minh bạch dựa trên các chỉ số đo lƣờng: thơng tin đầy đủ, thơng tin cơ hội, thơng tin tín nhiệm, tiếp cận thơng tin, chúng tơi phân tích các nguyên nhân cịn tồn tại ảnh hƣởng đến tính minh bạch trên BCTC nhƣ sau:
Nhƣ đã trình bày trong phần khảo sát các chỉ số phụ cấu thành chỉ số thơng tin đầy đủ, một số các chỉ số phụ các ngân hàng khơng trình bày hoặc cĩ trình bày nhƣng trình bày chƣa chi tiết điều này do một trong các nguyên nhân sau:
Do các quy định về lập và trình bày BCTC của ngân hàng hiện nay chƣa rõ ràng, một số quy định chƣa thống nhất, và một số các khoản mục quan trọng khơng đƣợc quy định trình bày mà tùy theo sự tự nguyện của NHTM, cụ thể:
Phân loại thời gian cho vay hiện nay theo quyết định 16/2007-NHNN, quy định trình bày phân loại cho vay theo thời gian chỉ gồm 3 loại: ngắn hạn (dƣới 1 năm), trung hạn (từ 1 đến 5 năm), dài hạn (trên 5 năm). Cho vay ngắn hạn khơng đƣợc quy định phân loại dƣới 3 tháng, từ 3 đến 6 tháng, từ 6 tháng đến 1 năm. Tƣơng tự đối với khoản tiền gửi của khách hàng cũng khơng đƣợc quy định phân loại theo thời gian, chỉ phân loại tiền gửi khơng kỳ hạn và cĩ kỳ hạn. Tuy trong quy định của chuẩn mực số 22, cĩ quy định rõ:
“Trong Bảng cân đ i k tốn, Ngân hàng phải trình bày các nhĩm tài sản và nợ phải trả theo bản ch t và sắp x p theo th tự phản ánh tính thanh khoản giảm dần của chúng.” (đoạn 15)
“Ngân hàng phải phân tích các khoản mục tài sản và nợ phải trả theo các nhĩm cĩ kỳ hạn phù hợp dựa trên thời gian cịn lại tính từ ngày khố sổ lập Báo cáo tài chính đ n ngày đáo hạn theo điều khoản hợp đ ng.” (đoạn 23)
Cụ thể từ đoạn hƣớng dẫn 24 đến đoạn 32 đã hƣớng dẫn rất cụ thể cách trình bày các nhĩm tài sản và nợ phải trả, nhƣng điều này khơng đƣợc quy định trình bày trong quyết định 16/2007.
Đối với loại hình cho vay theo quy định trình bày nhƣ sau:
Khoản mục Cuối kỳ Đầu kỳ
Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nƣớc ... ... Cho vay chiết khấu thƣơng phiếu và các giấy tờ cĩ giá ... ...
Cho thuê tài chính ... ...
Cho vay bằng vốn tài trợ, ủy thác đầu tƣ ... ... Cho vay đối với các tổ chức, cá nhân nƣớc ngồi ... ... Cho vay theo chỉ định của Chính phủ ... ... Nợ cho vay đƣợc khoanh và nợ chờ xử lýý ... ...
Tổng ... ...
Ngu n Mẫu thuy t minh tình hình cho vay theo QĐ 16/2007/QĐ-NHNN
Trong đĩ chƣa quy định phải phân loại theo đối tƣợng ngành nghề kinh doanh, và khoản nợ cĩ tài sản thế chấp cũng khơng trình bày riêng biệt. Tuy trong chuẩn mực số 22 cĩ quy định rõ: “Các Ngân hàng phải trình bày trên báo cáo tài
chính b t kỳ sự tập trung đáng kể nào của các khoản mục tài sản, nợ phải trả và khoản mục ngồi Bảng cân đ i k tốn. Việc trình bày phải phân theo từng khu vực địa lý, từng nhĩm khách hàng, nhĩm ngành kinh t hoặc những tập trung khác của rủi ro. Ngân hàng cũng cần trình bày trạng thái ngoại tệ thuần lớn.” (đoạn 33)
Đối với nợ cĩ vấn đề, dự phịng rủi ro tín dụng và chi phí dự phịng rủi do các ngân hàng thƣơng mại hiện nay đang thực hiện theo quyết định 493/2005/QĐ- 2005 ban hành ngày 22/4/2005, các khoản nợ đƣợc phân loại thành 5 nhĩm: nhĩm 1 đến nhĩm 5, nợ xấu đƣợc quy định từ nhĩm 3 đến nhĩm 5. Các khoản mục này đƣợc trình bày chi tiết ở mục 3 và mục 5 trong bảng thuyết minh BCTC. Tuy nhiên khoản mục khoản cho vay cĩ vấn đề khơng đƣợc quy định trình bày các khoản nợ cơ cấu lại.
Đối với chứng khốn hiện nay theo quy định các ngân hàng vẫn phải phân loại thành chứng khốn kinh doanh và chứng khốn đầu tƣ, tuy nhiên đối với chứng khốn chỉ yêu cầu phân loại chứng khốn nợ và chứng khốn vốn, chƣa yêu cầu phân loại chi tiết từng loại hình đầu tƣ và kỳ hạn của nĩ.
Cơ cấu sở hữu, cổ đơng chính, thù lao của các thành viên ban giám đốc và giám đốc điều hành, cổ phiếu nắm giữ bởi ban giám đốc và nhân viên khác trong nguồn vốn của ngân hàng khơng đƣợc quy định phải trình bày.
Khoản mục vốn hầu hết các ngân hàng chỉ trình bày tổng vốn đầu tƣ trong phần vốn chủ sở hữu, tỷ lệ tổng vốn đầu tƣ, tỷ lệ vốn cấp I, vốn cấp I khơng đƣợc quy định trình bày trong BCTC, tuy ngân hàng Nhà nƣớc đã ban hành thơng tƣ
13/2010/TT-NHNN “Quy định về các tỷ lệ bảo đảm an tồn trong hoạt động của tổ chức tín dụng” ban hành ngày 20/5/2010, yêu cầu các NHTM phải đáp ứng các tiêu chuẩn về vốn tự cĩ, để đảm bảo an tồn trong hoạt động và ngăn ngừa rủi ro thanh khoản.
Tĩm lại, cĩ khoản mục cĩ quy định cụ thể nhƣng cĩ ngân hàng trình bày đầy đủ, cĩ ngân hàng trình bày sơ sài, khơng đáp ứng việc cung cấp thơng tin. Cĩ những khoản mục đã đƣợc các ngân hàng ở các quốc gia khác trình bày tuy nhiên vẫn chƣa đƣợc quy định ở Việt Nam, điều này ảnh hƣởng đến tính minh bạch thơng tin trên BCTC của ngân hàng thƣơng mại. Vấn đề này tác giả cĩ đề xuất giải pháp lập và trình bày các nội dung trên BCTC ở Chƣơng 3 phần giải pháp nâng cao tính minh bạch.
2.4.2 Đánh giá về chỉ số thơng tin cơ hội
Hiện trong quy định chỉ cĩ các ngân hàng niêm yết và ngân hàng nhà nƣớc mới bắt buộc cơng bố BCTC theo quý, các ngân hàng cịn lại thì tùy theo sự tự nguyện của từng ngân hàng. Tuy nhiên hiện nay số lƣợng ngân hàng tự nguyện cơng bố rất ít, từ đĩ cho thấy tính kịp thời của thơng tin NHTM bị hạn chế. Đây cũng chính là nguyên nhân làm cho BCTC ngân hàng cơng bố chƣa tạo cơ hội cho ngƣời sử dụng nắm bắt thơng tin về ngân hàng. Vấn đề này tác giả cĩ đƣa ra kiến nghị về cơng khai BCTC trong Chƣơng 3.
2.4.3 Đánh giá về chỉ số tín nhiệm
Hiện nay thị phần kiểm tốn BCTC của NHTM phần lớn đều thuộc về Big 4, đây là những cơng ty kiểm tốn hàng đầu cĩ kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm tốn ngân hàng thƣơng mại.
Trong kết quả khảo sát ý kiến kiểm tốn viên, 100% các báo cáo kiểm tốn phát hành trong 2 năm đều cho ý kiến chấp nhận tồn phần, đều đánh giá báo cáo tài chính đều trình bày trung thực và hợp lý. Nguyên nhân của tỷ lệ này cao là do theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và thơng tƣ 39/2011/TT-NHNN quy định về kiểm tốn độc lập đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngồi do Ngân hàng Nhà nƣớc ban hành quy định, báo cáo kiểm tốn của các TCTD, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngồi tại Việt Nam khi kết quả kiểm tốn nếu cĩ ý kiến loại trừ thì TCTD phải yêu cầu một cơng ty kiểm tốn khác kiểm tốn lại lại đối với các
nội dung liên quan đến ý kiến ngoại trừ trong báo cáo kiểm tốn. Khi NHNN quy định nhƣ vậy, để giữ khách hàng khách hàng, cơng ty kiểm tốn khơng thể ra ý khác ngồi ý kiến chấp nhận tồn phần. Ngồi ra, quy định này cũng bắt buộc NHTM khi phát hành BCTC phải cĩ báo cáo kiểm tốn chấp nhận tồn phần. Nên điều này ảnh hƣởng đến chất lƣợng của báo cáo kiểm tốn, giảm độ tin cậy của BCTC nên tác giả cĩ đề xuất đề nghị trong Chƣơng 3.
2.4.4 Chỉ số tiếp cận thơng tin
Theo quy định thì các ngân hàng phải cơng bố thơng tin trên website của ngân hàng, nhƣng hiện nay cịn nhiều ngân hàng vẫn chƣa đƣa BCTC lên website của mình.
Thứ hai hiện nay các NHTM Việt Nam cịn chƣa đƣợc các tổ chức đánh giá tín nhiệm tín dụng. Hiện nay trên thế giới cĩ 3 tổ chức xếp hạng cĩ uy tín hàng đầu đĩ là Standard & Poor, Moody, Fitch. Trong nghiên cứu của chúng tơi lấy bảng xếp hạng tín nhiệm của Standard & Poor. Standard & Poor dựa trên nhƣng tiêu chí hoạt động của mỗi ngân hàng nhƣ: vị thế kinh doanh, cơ cấu vốn và khả năng sinh lợi, mức độ rủi ro, khả năng huy động vốn, thanh khoản. Bên cạnh đĩ Standard & Poor cịn đánh giá mơi trƣờng kinh tế vĩ mơ và hệ thống ngân hàng của mỗi quốc gia. Nhìn vào tiêu chí đánh giá của Standard & Poor, hiện nay tình hình nợ xấu các ngân hàng quá nhiều, hệ thống tài chính kém ổn định, tiêu chuẩn về vốn của ngân hàng chƣa đáp ứng theo tiêu chuẩn Basel I, Basel II do đĩ ảnh hƣởng đến sự đánh giá tín nhiệm của các tổ chức quốc tế. Khi các ngân hàng chƣa đƣợc các tổ chức quốc tế đánh giá tín nhiêm tín dụng sẽ làm ảnh hƣởng đến q trình hội nhập tài chính quốc tế. Để cải thiện tình hình trên, tác giả cĩ kiến nghị trong nội dung ở Chƣơng 3.
T m lại
Hệ thống ngân hàng của Việt Nam hiện nay chỉ minh bạch ở mức độ trung bình, nguyên nhân là do các ngân hàng thƣơng mại cịn chƣa tự nguyện trong vấn đề cơng bố thơng tin. Các quy định về lập và trình bày thơng tin trên BCTC cịn chƣa thống nhất, một số nội dung cịn chƣa quy định trong việc cơng bố. Mặt khác, ngân hàng cịn chƣa quan tâm đến việc xếp hạng tín dụng của các tổ chức đánh giá tín nhiệm quốc tế. Đây là những lý do chính dẫn đến BCTC của NHTM cịn chƣa minh bạch.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Trong chƣơng này chúng tơi trình bày kết quả khảo sát về các yếu tố tác động đến sự minh bạch và đo lƣờng sự minh bạch dựa trên mẫu của 32 ngân hàng thƣơng mại đƣợc chọn. Kết quả khảo sát cho thấy, hệ thống các quy định cơng bố thơng tin, hệ thống chuẩn mực, quy định kiểm tốn ảnh hƣởng đến sự minh bạch của NHTM. Qua việc đo lƣờng tính minh bạch dựa trên các chỉ số thơng tin đầy đủ, thơng tin cơ hội, thơng tin tín nhiệm, tiếp cận thơng tin cho thấy vấn đề minh bạch của ngân hàng cịn mức độ kém, các ngân hàng cịn chƣa tự nguyện trong việc cơng bố thơng tin.
Với kết quả thu đƣợc từ việc khảo sát tác giả đề xuất các giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao tính minh bạch thơng tin của ngân hàng thƣơng mại trong Chƣơng 3.
CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH MINH BẠCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI
VIỆT NAM 3.1 Quan đi m đề xuất
Trên cơ sở lý luận đã phân tích Chƣơng 1, và phần khảo sát ở Chƣơng 2, đánh giá về thực trạng các yếu tố tác động đến tính minh bạch và đo lƣờng tính minh bạch dựa trên các chỉ số: thơng tin đầy đủ, thơng tin cơ hội, thơng tin tín nhiệm, tiếp cận thơng tin, chúng tơi sẽ trình bày các giải pháp và kiến nghị nhằm