Có nhiệm vụ điều hành hệ thống KSNB và giải trình cho Hội đồng quản trị. Trong những đơn vị có quy mơ lớn, giám đốc điều hành chỉ đạo nhà quản lý cấp dưới để họ thiết lập các chính sách và thủ tục kiểm sốt cụ thể, và phải rà soát lại những phương pháp mà họ đã thực hiện để kiểm soát hoạt động trong đơn vị. Cịn trong các đơn vị có quy mơ nhỏ thì giám đốc điều hành sẽ chỉ đạo trực tiếp mọi hoạt động trong đơn vị.
1.5.3 KIỂM TOÁN VIÊN NỘI BỘ
Giữ vai trò trong việc đánh giá và giữ vững sự hữu hiệu của hệ thống KSNB.
1.5.4 NHÂN VIÊN
KSNB liên quan đến trách nhiệm của mọi nhân viên trong đơn vị. Các nhân viên tham gia vào các hoạt động kiểm soát ở các mức độ khác nhau, từ việc xử lý thông tin ghi chép ban đầu cho đến sự phản hồi hay báo cáo về những vấn đề xảy ra trong các hoạt động, sự không tuân thủ các quy tắc đạo đức, vi phạm các chính sách hay các hành vi phạm pháp, đóng góp trong việc đánh giá rủi ro hay giám sát. Ngoài ra, những đối tượng bên ngồi cũng có đóng góp nhất định đối với hệ thống KSNB của đơn vị, như kiểm toán viên bên ngoài, các nhà lập pháp hoặc lập quy, các khách hàng và nhà cung cấp, các nhà phân tích tài chính, giới truyền thơng.
1.6 TÌNH HÌNH VẬN DỤNG COSO Ở CÁC QUỐC GIA HIỆN NAY:
Trong môi trường kiểm soát, nhà quản lý đánh giá rủi ro đe dọa đến việc đạt được các mục tiêu cụ thể. Hoạt động kiểm soát được tiến hành đảm bảo rằng các chỉ thị của nhà quản lý nhằm đối phó với rủi ro được thực hiện trong thực tế. Trong khi đó, các thơng tin thích hợp cần phải được thu thập và q trình trao đổi thơng tin diễn ra thơng suốt trong tồn bộ tổ chức. Q trình trên sẽ được giám sát và điều chỉnh khi cần thiết.
Các bộ phận hợp thành này của hệ thống kiếm sốt nội bộ có tính linh hoạt cao. Ví dụ: đánh giá rủi ro khơng chỉ ảnh hưởng đến các hoạt động kiểm sốt mà cịn có thể chỉ ra nhu cầu xem xét lại thông tin và truyền thông hoặc hoạt động giám
bộ phận chỉ ảnh hưởng đến bộ phận kế tiếp, mà thực tế là một q trình tương tác nhiều chiều trong đó hầu như bất cứ bộ phận nào cũng có thể ảnh hưởng đến bộ phận khác. Do đó mặc dù mọi doanh nghiệp đều cần có các bộ phận nói trên nhưng hệ thống kiểm soát nội bộ của họ lại rất khác nhau tùy theo ngành nghề, quy mơ, văn hóa và phong cách quản lý.
Trong bài báo Audit committee quality, auditor independence,
andinternalcontrol weaknesses tác giả Yan ZhangInternal , nội dung bài báo đã thể hiện mối quan hệ giữa ủy ban kiểm tra chất lượng, kiểm toán viên độc lập, và tiết lộ những điểm yếu của kiểm soát nội bộ sau khi ban hành Đạo luật Sarbanes-Oxley. Bắt đầu với một mẫu của các cơng ty có điểm yếu tại Trung Quốc, và kiểm sốt nội bộ dựa trên ngành cơng nghiệp, kích thước, và hiệu suất, phù hợp với các doanh nghiệp này một mẫu của các cơng ty kiểm sốt khơng có điểm yếu kiểm soát nội bộ. Bài Báo đã phân tích logic có điều kiện của nội dung cho thấy rằng một mối quan hệ tồn tại giữa ủy ban kiểm tra chất lượng, kiểm toán viên độc lập, và các điểm yếu của kiểm soát nội bộ. Nếu ủy ban kiểm tốn của họ có chun mơn tài chính ít, hoặc cụ thể hơn, có ít chun mơn kế tốn tài chính và chun mơn tài chính kế tốn. Họ cũng có nhiều khả năng được xác định có hệ thống kiểm sốt nội bộ khơng mạnh, nếu kiểm toán viên độc lập hơn. Ngồi ra, các cơng ty với những thay đổi kiểm tốn viên gần đây có nhiều khả năng có yếu kém trong kiểm sốt nội bộ.
Nổi bật là một số điểm về xây dựng và cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở Trung Quốc KSNB thời gian tới là một điều khoản của Luật Kế toán tại Trung Quốc. Kể từ khi chính phủ đã đóng một vai trị quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển của kiểm soát nội bộ, hướng dẫn nghiên cứu lý luận và thực tiễn của việc kiểm soát nội bộ nên cũng trên mối quan tâm lớn theo tình hình hiện nay. Bài viết này lập luận rằng chu kỳ kinh doanh tiếp cận được sử dụng bởi các doanh nghiệp trong việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ của họ, trong khi đó sự giám sát của kiểm sốt nội bộ của chính phủ cần được thống nhất và phối hợp cùng với công tác tuyên truyền trong số những người phụ trách đơn vị. Theo quy định tại Luật Kế toán mới được sửa đổi, tất cả các đơn vị phải thiết lập và khuyếch đại sự giám sát nội bộ,
bao gồm cả sự phân biệt của chức năng trong việc ra quyết định cơng việc kế tốn, và thực hiện các thủ tục trong những hoạt động quan trọng, điều tra tài sản và kiểm toán nội bộ thường xuyên. Trong bản chất của các quy định trên, nó có nghĩa là để tăng cường kiểm soát nội bộ của các đơn vị. Đối với một cách vẫn còn dài để đạt được mục tiêu nhằm định của Luật Kế toán, tác giả cho thấy một số quan điểm của ông về việc thành lập và cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trung Quốc.
Theo bài báo Internal Control Quality and Audit Pricing under the
Sarbanes‐Oxley Act.Trước khi điều chỉnh rủi ro kiểm toán bằng cách kiểm tra sự
kết hợp của giá cả kiểm toán với các vấn đề trong hệ thống kiểm soát nội bộ trên báo cáo tài chính, tiết lộ quy định trong điều 404 và 302 của Đạo luật Sarbanes- Oxley [SOX].
Bài viết này xem xét kiểm sốt nội bộ, từ quan điểm cơng nghệ thơng tin (IT) và quan điểm khơng có cơng nghệ thơng tin -CNTT, trong mối quan hệ của 5 thành phần của Ủy ban Bảo trợ nội bộ của Tổ chức kiểm sốt-tích hợp khung (COSO 1992), cũng như các thành tựu của một trongCOSO ba mục tiêu của báo cáo đáng tin cậy. Mẫu của nghiên cứu này bao gồm 490 doanh nghiệp với các điểm yếu tài liệu báo cáo theo Mục Sarbanes-Oxley 404 trong năm đầu tiên tuân thủ. Việc phân loại những điểm yếu của COSO thành phần và CNTT có liên quan hoặc khơng liên quan đến CNTT. Kết quả của bài viết hỗ trợ các mối tương quan của Framework COSO. Các kết quả cũng cho thấy rằng số lượng các tài khoản misstated là tích cực liên quan đến số lượng các thành phần COSO yếu (tức là, phạm vi) và yếu COSO một số thành phần (tức là, sự tồn tại). Các cơng ty có các thành phần liên quan đến CNTT yếu báo cáo, điểm yếu của nhiều vật liệu và sai sót trọng yếu hơn so với các công ty mà khơng có các thành phần yếu liên quan đến CNTT, cung cấp bằng chứng về tác động tiêu cực phổ biến của yếu IT kiểm sốt, đặc biệt là trong mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, và giám sát.