ĐƠN HÀNG KEBON 02 Đvt: đồng Sản phẩm Mã sản phẩm Loại gỗ Số lƣợng sản phẩm CP NVLTT/sp CP NCTT/sp CP
SXC/sp Giá thành đơn vị Tổng giá thành (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) A B C (1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(3)+(4) (6) = (5)x(1) 1. Ghế xếp khơng tay TDC 031 Chị 920 182.671 16.666 12.580 211.917 194.963.215 2.Ghế Relax TDC 050 Bạch đàn 535 200.557 34.999 26.417 261.974 140.155.990 3. Bàn CN TDT 2218 Keo 874 696.812 173.382 130.867 1.001.061 874.927.473 4. Bàn Oval KD TDT 500 Bạch đàn 718 737.500 131.688 99.397 968.585 695.443.776 5.Bàn Oval TDT 308 Chò 1.339 763.484 74.647 56.342 894.473 1.197.699.933 Tổng cộng 4.386 3.103.190.387
2.2.1.1.5. Dự tốn chi phí sản xuất
Trên cơ sở dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, kế tốn sẽ lập dự tốn chi phí sản xuất.
Từ các dự tốn về chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung đã đƣợc lập cho đơn hàng KEBON 02, kế toán sẽ tiến hành lập dự tốn chi phí sản xuất cho đơn hàng KEBON 02 nhƣ sau:
Bảng 2.13 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT ĐƠN HÀNG KEBON 02 Đvt: đồng Sản phẩm Mã sản phẩm Chi phí sản xuất Tổng CPSX CP NVLTT CP NCTT CP SXC A B (1) (2) (3) (4) = (1)+(2)+(3) 1. Ghế xếp không tay TDC 031 168.056.897 15.333.086 11.573.232 194.963.215 2.Ghế Relax TDC 050 107.298.111 18.724.698 14.133.181 140.155.990 3. Bàn CN TDT 2218 609.013.847 151.536.027 114.377.600 874.927.473 4. Bàn Oval KD TDT 500 529.525.050 94.551.997 71.366.728 695.443.776 5.Bàn Oval TDT 308 1.022.305.504 99.951.910 75.442.519 1.197.699.933 Tổng cộng 2.436.199.409 380.097.718 286.893.260 3.103.190.387
(Nguồn số liệu: Công ty CP Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt)
Từ các dự tốn về chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung đã đƣợc lập cho quý 4/2011, kế toán sẽ tiến hành lập dự tốn chi phí sản xuất cho quý 4/2011 nhƣ sau:
Bảng 2.14 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT
QUÝ 4/2011
Đvt: đồng
Khoản mục chi phí Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ) Ghi chú
1. CPNVLTT - Chi phí NVL chính 11.967.593,50 - Chi phí NVL phụ 65.371.999.639 2. CPNCTT 23.700.966.069 3. CPSXC 18.720.119.038 Tổng cộng 11.967.593,50 107.793.084.746
2.2.1.2. Dự tốn doanh thu, lợi nhuận
Tại cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt, cơng tác lập dự tốn doanh thu, lợi nhuận mới chỉ đƣợc tiến hành ở dự toán tĩnh. Cụ thể nhƣ sau:
Bảng 2.15 - BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU, LỢI NHUẬN
Năm 2011
Đvt: đồng
Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú
1. Số lƣợng SP tiêu thụ 1.677.934 2. Giá bán (đơn vị) 468.631
3. Doanh thu 786.332.241.224
4. Chi phí sản xuất 735.761.658.538 5. Chi phí ngồi sản xuất 29.291.283.658
2.2.2. Phƣơng pháp xác định giá thành định mức tại công ty
Tại công ty, việc xác định giá thành định mức cho từng sản phẩm của công ty đƣợc thực hiện bằng cách lấy CPNVLTT định mức + CPNCTT định mức + CPSXC định mức.
Trong đơn hàng KEBON 02 phát sinh ngày 4/10/2011, ta có thể xác định giá thành định mức của sản phẩm ghế xếp không tay – TDC 031 nhƣ sau:
Dựa vào bảng 2.1; 2.8 và 2.10 ta xác định đƣợc: - CPNVLTT định mức: 182.671đ
- CPNCTT định mức: 16.666đ - CPSXC định mức: 12.580đ
=> Nhƣ vậy, giá thành định mức của sản phẩm ghế xếp không tay (TDC 031) là: 211.917đ 211.917đ
2.3. Đánh giá hệ thống kiểm sốt hoạt động tại cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt
2.3.1. Ƣu điểm
Qua thực tế tìm hiểu cơng tác kiểm sốt hoạt động tại cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt, bản thân cơng ty có những điều kiện thuận lợi để cơng tác kiểm sốt hoạt động tại công ty đƣợc triển khai hiệu quả hơn. Cụ thể:
Bộ máy quản lý hợp lý, Ban lãnh đạo có năng lực trình độ chuyên môn cần thiết để hƣớng công ty đi đúng hƣớng trong nền kinh tế thị trƣờng cạnh tranh.
Bộ máy kế tốn đƣợc tổ chức theo mơ hình tập trung, giữa các máy tính có nối mạng nội bộ, trong đó sự phân cơng các phần hành kế tốn cụ thể rõ ràng và đảm bảo sự thống nhất với cơ cấu tổ chức quản lý của công ty.
Với đội ngũ lao động và nhân viên kế tốn có năng lực và trách nhiệm, là yếu tố thuận lợi để công ty tiến hành triển khai cơng tác kiểm sốt hoạt động trong đơn vị.
2.3.2. Nhƣợc điểm
Xuất phát từ thực trạng cơng tác kiểm sốt hoạt động tại công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt, tác giả nhận thấy công tác kiểm sốt hoạt động tại cơng ty vẫn cịn tồn tại một số nhƣợc điểm sau:
+ Thứ nhất, về cơng tác lập dự tốn: hiện tại công ty chỉ mới lập dự toán tĩnh
một số dự toán: dự toán CPNVLTT, dự toán CPNCTT, dự toán CPSXC, dự toán CPBH và QL, dự toán doanh thu và lợi nhuận. Điều này xuất phát từ việc công ty không coi trọng cơng tác lập dự tốn, các dự tốn chỉ đƣợc lập theo kiểu đối phó. Bên cạnh đó, các nhà quản trị trong công ty chƣa xác định đƣợc cách thức để đánh giá chính xác kết quả hoạt động và hiệu quả hoạt động. Khái niệm kết quả hoạt động và hiệu quả hoạt động vẫn còn hiểu mập mờ.
+ Thứ hai, về giá thành định mức, với CPSXC định mức cơng ty chƣa phân định đâu là biến phí, đâu là định phí. Điều này xuất phát từ việc các nhà quản trị trong công ty vẫn chƣa nhận thức đƣợc giá thành định mức cũng là một trong những cơng cụ để kiểm sốt hoạt động. Vì vậy, các nhà quản trị khơng chú trọng đến việc kiểm sốt giá thành định mức.
+ Thứ ba, về hệ thống báo cáo, công ty vẫn chƣa xây dựng đƣợc hệ thống báo cáo thành quả kiểm soát hoạt động. Điều này xuất phát từ việc công ty chƣa nhận thức đƣợc vấn đề: muốn nâng cao hiệu quả hoạt động thì phải kiểm sốt hoạt động tốt. Hệ thống hoạt động chỉ có thể kiểm sốt và hoạt động hiệu quả trên cơ sở một hệ thống các báo cáo đƣợc thiết lập thích hợp.
Kết luận chƣơng 2
*****
Kiểm soát hoạt động giúp cho các nhà quản lý cấp trung kiểm soát đƣợc hoạt động hàng ngày của mình. Tuy nhiên, ban lãnh đạo công ty vẫn chƣa thực sự quan tâm đến vấn đề này. Hiện tại, công ty chỉ mới xác định giá thành định mức cho từng sản phẩm, cơng tác lập dự tốn vẫn cịn mang tính hình thức.
Đây là những nội dung của thực trạng về kiểm sốt hoạt động tại Cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt. Trên cơ sở những thực trạng này mà tác giả đƣa ra những giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt.
CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT
3.1. Mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm soát hoạt động tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt
Qua thực tế tìm hiểu tại Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt, tác giả nhận thấy hệ thống kiểm sốt hoạt động tại cơng ty vẫn cịn yếu kém, khơng đánh giá đƣợc thành quả của các nhà quản lý trong cơng ty một cách chính xác. Xuất phát từ thực tế đó, tác giả đã tiến hành hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động tại Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động, quản lý cho công ty, đánh giá đƣợc chính xác năng lực của các nhà quản lý trong công ty. Để thực hiện đƣợc điều này, tác giả đã đƣa ra một số các giải pháp đƣợc trình bày trong mục 3.2.
3.2. Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động tại cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt
3.2.1. Xây dựng quy trình lập dự tốn tĩnh
Để việc kiểm sốt đƣợc thực hiện một cách hiệu quả thì các mục tiêu, căn cứ để đánh giá phân tích phải có cơ sở và tƣơng đối hồn chỉnh, hợp lý. Để kiểm soát hoạt động dựa trên cơng cụ phân tích các chênh lệch thì cơng tác lập dự toán phải đƣợc phổ biến, triển khai sâu rộng trong tồn cơng ty, điều này giúp cho nhà quản trị các cấp hình thành thói quen lập dự toán cũng nhƣ kiểm sốt hoạt động của mình thơng qua phân tích các chênh lệch so với dự toán. Để ứng dụng hệ thống kiểm sốt hoạt động tại cơng ty thì việc làm đầu tiên là phải xây dựng quy trình lập dự tốn tĩnh.
3.2.1.1. Dự tốn và lợi ích của việc lập dự tốn5
Dự toán: Dự toán là một kế hoạch hành động đƣợc lƣợng hóa và chuẩn bị trƣớc
cho một khoản thời gian cụ thể trong tƣơng lai dƣới dạng kết quả tài chính.
Lợi ích của việc lập dự tốn: Việc lập dự toán tuy mất nhiều thời gian nhƣng nó
rất hữu ích:
Dự tốn giúp cho cơng ty thống nhất đƣợc mục tiêu;
Dự tốn giúp cho cơng ty chủ động đƣợc nguồn lực;
Dự tốn giúp cho cơng ty dự đốn đƣợc rủi ro;
Dự toán giúp tạo chuẩn mực đánh giá hoạt động thực của công ty;
Dự tốn giúp kiểm sốt chi phí của cơng ty;
Thơng qua dự tốn và phân tích giúp đánh giá năng lực của đội ngũ quản lý
Ngoài ra, việc lập dự tốn cịn giúp cho nhân viên có ý thức tiết kiệm, đề cao tinh thần tập thể, trao đổi thông tin giữa các cấp quản trị.
3.2.1.2. Các bƣớc lập dự tốn
Thơng thƣờng để hoạch định dự tốn, phải thơng qua 5 bƣớc:
@ Bƣớc 1: Lập ban hoạch định dự tốn: Đối với cơng ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ
Tiến Đạt, ban hoạch định dự tốn gồm có: 7 ngƣời, cụ thể nhƣ sau:
Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc;
Phó chủ tịch HĐQT kiêm kiểm sốt tài chính;
Phó giám đốc phụ trách KHSX kiêm TP. Kế hoạch;
Phó giám đốc Nguyên liệu kiêm TP. Nguyên liệu – Vật tƣ;
TP. Xuất nhập khẩu;
TP. Kế toán;
@ Bƣớc 2: Xác định nhân tố và dự toán quyết định
Căn cứ vào mục tiêu chiến lƣợc năm kế hoạch, nhận chỉ tiêu từ HĐQT, Ban hoạch định dự toán tiến hành họp và hoạch định các chỉ tiêu nhằm xác định kế hoạch phát triển công ty một cách bền vững;
Căn cứ vào điểm mạnh, điểm yếu của công ty để xác định điểm giới hạn của dự tốn;
Thơng thƣờng nhân tố dự toán bán hàng (doanh số) là nhân tố quyết định, tuy nhiên, trong điều kiện nguồn lực bị giới hạn, thì nguồn lực đó chính là nhân tố quyết định.
@ Bƣớc 3: Thu thập và tổng hợp thông tin
Căn cứ vào mục tiêu chung của tồn cơng ty, TGĐ giao cho các phòng liên quan lập dự tốn, thu thập thơng tin và tiến hành lập dự toán.
Thu thập thông tin từ nội bộ: Thông tin từ quá khứ trên báo cáo tài
chính, các báo cáo thống kê khác, báo cáo bán hàng...
Thu thập thơng tin bên ngồi: thông tin đối thủ cạnh tranh, thông tin định vị sản phẩm, thơng tin về tình hình kinh tế, chính trị...
@ Bƣớc 4: Hoạch định dự tốn chi tiết và tổng hợp, căn cứ kết quả bƣớc 3, tiến hành hoạch định dự toán chi tiết và lập dự tốn tổng hợp thơng qua sơ đồ 3.2 : Quy
trình lập dự tốn
@ Bƣớc 5: Phê duyệt Dự toán: Sau khi bƣớc 4 xong, Kế toán cân đối kiểm tra,
Sơ đồ quy trình lập dự tốn chi tiết:
Sơ đồ 3.1 – Quy trình lập dự tốn
Căn cứ để lập dự toán chi tiết: số liệu quá khứ, định mức, khả năng phát triển
và xu hƣớng thị trƣờng năm cần xây dựng kế hoạch trên cơ sở:
Định hƣớng chiến lƣợc
Định mức giá thành, định mức các khoản mục chi phí hoạt động Dự báo Kết quả
kinh doanh (A)
Dự toán Thu tiền (3a)
Dự toán sản xuất (2) DT CPNVLTT (2a) DT CPNCTT (2b) DT CPSXC (2c) DT mua hàng/tồn kho (2a.1) Dự toán tiền mặt (3) Dự tốn Chi phí bán hàng (4) Dự tốn về Giá vốn (5) Dự tốn Chi phí quản lý (6) Dự tốn Đầu tƣ (7) Dự báo LC tiền tệ (B) Dự toán Vay vốn và CP lãi vay (3b) Dự toán bán hàng (1)
Số liệu bình qn thực tế qua các năm (chi phí, doanh thu...)
Tỷ lệ biến động giá cả
Dự báo thị trƣờng nguyên vật liệu
Dự báo thị trƣờng, quy mô thị trƣờng...
Dự toán bán hàng (doanh số) (1): là dự toán về doanh số thực hiện, doanh số
ký hợp đồng.
Căn cứ số liệu lịch sử và xu thế phát triển của thị trường
Căn cứ hợp đồng đã ký và kế hoạch thực hiện trong năm, phó chủ tịch HĐQT đưa ra tiến độ thu tiền(3a) cho cơng ty (tháng-Q- năm).
Dự tốn sản xuất (2): là dự toán về khối lượng sản xuất trong năm căn cứ vào dự toán về doanh số thực hiện và ký hợp đồng (Quý-6Tháng-năm)
Dự tốn chi phí Ngun vật liệu (2a)
Căn cứ vào dự toán sản xuất (Số lượng, chủng loại, giá cả, tiến độ giao hàng...) phó giám đốc nguyên liệu kiêm trưởng phòng nguyên vật liệu và trưởng phịng kế tốn lập dự tốn ngun vật liệu cần có để có thể đáp ứng yêu cầu về kế hoạch sản xuất đã đặt ra.
Căn cứ vào lượng tồn kho đầu năm, CB cung ứng sẽ đưa ra tiến độ và dự toán mua hàng từng tuần- tháng-Quý-năm (2a.1).
Căn cứ số liệu lịch sử và xu thế của thị trường
Từ đó đƣa ra dự tốn tiền mặt cho tồn cơng ty (3)
Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (2b)
Căn cứ vào dự toán sản xuất (số lượng sản phẩm cần sản xuất, bậc thợ...)
Căn cứ vào định mức khốn nhân cơng cho từng sản phẩm tại các nhà máy
Căn cứ số liệu lịch sử và xu thế của thị trường
Phịng kế tốn lập kế hoạch về lao động trực tiếp: Số công nhân, định mức
tiền lƣơng từng sản phẩm, số lƣợng sản phẩm, sau đó lập dự tốn về chi phí nhân cơng cần thiết để có thể đáp ứng yêu cầu về kế hoạch sản xuất đã đặt ra.
Dự tốn chi phí sản xuất chung (2c)
Căn cứ vào dự toán sản xuất
Căn cứ dự toán bán hàng (doanh số thực hiện)
Căn cứ quy mô các hợp đồng đã ký kết
Căn cứ số liệu lịch sử và xu thế của thị trường
Phịng kế tốn lập kế hoạch về chi phí gián tiếp tại các nhà máy sau đó lập dự
tốn cần thiết về chi phí sản xuất chung của cơng ty để có thể đáp ứng yêu cầu về kế hoạch sản xuất/doanh thu đã đặt ra.
Dự tốn chi phí bán hàng (4)
Căn cứ vào dự toán bán hàng (doanh số ký hợp đồng, doanh số thực hiện)
Căn cứ vào số liệu quá khứ các năm trước và dự báo ước tính chi phí bán hàng trong năm
Phịng xuất nhập khẩu tiến hành lập dự tốn chi phí bán hàng cần thiết thực
hiện tốt kế hoạch doanh thu đã đặt ra.
Dự toán giá vốn hàng bán (5)
Căn cứ vào dự toán bán hàng (doanh số thực hiện)
Căn cứ vào định mức giá thành sản phẩm
Dự tốn chi phí quản lý (6)
Căn cứ vào số liệu quá khứ các năm trước và dự báo ước tính chi phí quản lý trong năm
Dự toán đầu tƣ (7)
Căn cứ số liệu dự báo về định hướng phát triển trong tương lai, chiến lược cơng ty.
Dự tốn thu - chi (3)
Căn cứ kế hoạch về thu tiền
Tiến độ, kế hoạch thực hiện các hợp đồng
Dự báo kết quả kinh doanh (A)
Căn cứ kế hoạch dự toán về doanh số
Căn cứ kế hoạch dự toán về giá vốn
Căn cứ kế hoạch dự tốn về các loại chi phí
Dự báo lƣu chuyển tiền tệ (B)
Căn cứ kế hoạch dự toán về thu tiền
Căn cứ kế hoạch dự toán về chi tiền
Căn cứ kế hoạch dự toán tiền mặt và kế hoạch vay vốn
3.2.2. Xây dựng hệ thống kiểm sốt chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo